20XX注税考试《税务代理实务》随章笔记第八章3docWord格式文档下载.docx

1、营业税纳税申报与纳税审核代理实务一、营业税的基本规定（一）征收范围：营业税暂行条例第一条规定，在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税。如何理解境内：（重点）1.提供或者接受税法规定劳务的单位或者个人在境内。（1）境内的单位或者个人提供的劳务，无论劳务是否发生在境内都属于在境内提供劳务。例如1：中国境内的建筑施工企业在肯尼亚修建道路、桥梁等，中国境内的演出单位在美国举办文艺演出等，这些劳务虽然发生在境外，但是这些单位属于境内的单位，应理解为在境内提供劳务。例如2：境内的税务师事务所向境外企业提供了税务咨询，向境

2、外企业收取咨询费，由于提供的单位在境内，所以属于境内提供劳务。（2）劳务不论来自于境内还是境外，劳务接受方在境内，就为境内提供劳务。法国的设计师事务所在法国境内为中国境内的企业设计了一个企业商标标识，从中国境内企业取得的商标标识设计劳务收入，该事务所虽然是在境外提供的劳务，但接受劳务的企业在中国境内，因此这项劳务收入属于境内提供的应税劳务。境内某省卫视转播美国某公司在美国举办自由搏击比赛，劳务提供方在境外，但接受方（某省卫视）在境内，所以属于境内提供的劳务。例如3：意大利某物流企业在意大利境内为中国境内某企业提供货物仓储服务，收取了境内企业的仓储费用。劳务提供方在境外，但接受方在境内，所以属于

3、境内提供的劳务。例如4：港台歌手来大陆参加演出，接受方在境内，属于境内提供的劳务。提示：财税2009111号文补充规定，对中华人民共和国境内（以下简称境内）单位或者个人在中华人民共和国境外（以下简称境外）提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。同时，境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的完全发生在境外的营业税暂行条例规定的劳务，不属于条例第一条所称在境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。根据上述原则，对境外单位或者个人在境外向境内单位或者个人提供的文化体育业（除播映），娱乐业，服务业中的旅店业、饮食业、仓储业，以及其他服务业中的沐浴、理发、洗染、裱画、誊写、镌刻、复印、打包

4、劳务，营业税。完全发生在境外劳务，不属于条例规定的劳务，不征收营业税。必须属于列举范围内的劳务，否则，应征收营业税。中国境内的建筑施工企业在非洲修建道路、桥梁等，中国境内的演出单位在美国举办文艺演出等，属于境内提供的劳务，该项收入暂免征收营业税。某电视台向境外播映自己制作的电视节目，从境外取得收入，应该征收营业税。意大利某物流企业为中国境内某企业在意大利境内提供货物仓储服务，收取了境内企业的仓储费用，属于境内提供的劳务，该项收入不征收营业税。某省卫视转播美国公司在美国举办自由搏击比赛，服务提供方（举办方）在境外，但接受方（某省卫视）在境内，所以属于境内提供的劳务。按照财税2009111号规定应

5、该暂免征税，但不属于不征营业税的列举范围，所以该项收入征收营业税。例如5：法国的设计事务所在法国境内为中国境内的企业设计了一个企业商标标识，从中国境内取得的设计劳务收入，虽然劳务完全发生在境外，不征税列举的范围内没有这项，所以该项收入征收营业税。例如6：英国的建筑师事务所安排建筑师到中国境内为中国境内企业设计了一个办公楼的图纸，从中国境内企业取得的设计劳务收入，属于境内提供的劳务，该项收入应征收营业税。境外劳务提供方在境内设立机构的，自行申报纳税;未设立机构但有代理人的，代理人负责扣缴税款，没有代理人的，以接受方为税款扣缴义务人。2010年1月1日起，境内的单位和个人提供的国际运输劳务免征营业

6、税。国际运输劳务是指：在境内载运旅客或者货物出境;在境外载运旅客或者货物入境;在境外发生载运旅客或者货物的行为。【例题多选题】下列行为中，属于境内提供应税劳务，但可以免征营业税的有（）。（2012年）A.国内运输公司载运货物出境B.境外航空公司载运旅客入境C.境内歌舞团在香港表演D.境外企业在境外为境内企业提供设计劳务E.国内运输公司在境外载运旅客【答案】ACE2.所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内。这里的转让包括转让所有权和提供使用权两种情况。例如：境内某制药公司每年向美国某制药公司支付专利的“特许权使用费”。由于接受的单位在境内，所以属于在中国境内转让无形资产，应该征收营业税。美国制药公司在中国境内设立机构的，该机构自行申报纳税;未设立机构但有代理人的，代理人负责扣缴税款，没有代理人的，以接受方或购买方为税款的扣缴义务人。3.所转让或者出租土地使用权的土地在境内。英国某公司将位于上海的土地使用权转让给德国某公司。由于“土地在境内”，所以属于在中国境内转让无形资产，应该征收营业税。中国境内某公司在北京签订协议，将位于美国的土地使用权转让给英国公司。由于“土地不在境内”，所以不属于在中国境内转让无形资产，不应该征收营业税。4.所销售或者出租的不动产在境内。同3。123456