注册会计师考试《审计》基础试题及答案七Word文档下载推荐.docx

1、C、如果集团项目组对重要的组成部分审计，不足以获取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平，就不应当接受委托担任集团项目组D、如果其自身对审计工作的参与程度有限，不足以作为集团项目组对被审计单位的整体财务报表进行审计，此时注册会计师应当拒绝接受委托5、下列有关了解组成部分注册会计师的说法中，错误的是（）。A、集团项目组需要了解组成部分注册会计师B、在了解组成部分注册会计师后，组成部分注册会计师未处于积极有效的监管环境中，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响C、在了解组成部分注册会计师后，如果组成部分注册会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组无法采取措施消除其疑虑或影响D、

2、在了解组成部分注册会计师后，认为组成部分注册会计师专业胜任能力存在并非重大疑虑，集团项目组可以采取措施消除其疑虑或影响6、下列关于“评价与组成部分注册会计师的沟通”的说法中，不正确的是（）。A、集团项目组应当与组成部分注册会计师、组成部分管理层或集团管理层（如适用）讨论在评价过程中发现的重大事项B、集团项目组应当确定是否有必要复核组成部分注册会计师审计工作底稿的相关部分C、组成部分注册会计师的审计工作底稿按照组成部分注册会计师所在会计师事务所的复核程序进行复核这一事实，可能影响集团项目组的复核范围D、如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当要求组成部分注册会计师实施追加的审计程序

3、7、B公司是A集团的下属全资子公司，其2013年度由C注册会计师审计。D注册会计师负责审计A集团2013年度财务报表。C注册会计师的审计工作并非基于集团审计目的。下列说法中正确的是（）。A、C注册会计师是组成部分注册会计师B、B公司因为是A集团全资子公司，D注册会计师应将其确定为重要组成部分C、D注册会计师可以考虑利用C注册会计师的工作D、D注册会计师应亲自对B公司财务报表执行审计工作二、多项选择题1、在利用组成部分注册会计师的工作对被审计单位集团财务报表进行审计时，关于集团项目组面临的审计风险，以下说法中正确的有（）。A、为获取充分、适当的审计证据将被审计单位集团财务报表的审计风险降至可接受

4、的低水平，集团项目组必须要参与组成部分注册会计师的工作B、注册会计师参与组成部分注册会计师工作的程度通常取决于组成部分的重要性、已识别的被审计单位集团财务报表的重大错报风险以及集团项目组对组成部分注册会计师的了解C、集团项目组与组成部分注册会计师共同对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任D、财务报表组成部分存在重大错报（这一错报将导致被审计单位集团财务报表的重大错报），而负责对该组成部分进行审计的组成部分注册会计师未能发现，且集团项目组也未能发现，因此产生审计风险2、下列关于集团财务报表审计中合并过程审计的表述，正确的有（）。A、集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程，包括集团管理层

5、向组成部分下达的指令B、如果对合并过程执行的工作基于预期集团层面控制有效运行，集团项目组应当亲自测试或要求组成部分注册会计师代为测试集团层面控制运行的有效性C、集团项目组应当针对合并过程设计和实施进一步审计程序，以应对评估的、由合并过程导致的集团财务报表发生重大错报的风险D、集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、充分性和准确性，并评价是否存在舞弊风险因素或可能存在管理层偏向的迹象3、如由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分、适当的审计证据，可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人可能采取的措施有（）。A、如果是新业务，拒绝接受业务委托B、如果是连续审计业务，

6、在法律法规允许的情况下，解除业务约定C、如果法律法规禁止拒绝接受业务委托，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并发表无法表示意见D、如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托，或者注册会计师不能解除业务约定，直接对集团财务报表发表无法表示意见4、在集团项目合伙人接受集团审计业务委托后，下列情形中，将导致集团项目组无法获取充分、适当的审计证据的有（）。A、集团项目组在接触重要组成部分信息时受到限制B、集团项目组拟对组成部分财务信息执行的工作受到限制C、集团项目组在接触非重要组成部分信息时受到限制，但其拥有其整套财务报表和审计报告并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息D、集团项目组无法

7、按照准则的要求参与组成部分注册会计师的工作5、A会计师事务所承接了B集团2013年度财务报表的审计业务，委派W注册会计师担任集团项目合伙人，集团财务报表审计报告由W注册会计师和Q注册会计师签字。Z注册会计师负责对该项目执行项目质量控制复核。G注册会计师负责审计B集团的重要组成部分C公司。下列各项中，适用中国注册会计师审计准则第1401号对集团财务报表审计的特殊考虑中对集团项目合伙人规定的有（）。A、W注册会计师B、Q注册会计师C、Z注册会计师D、G注册会计师6、下列各项中，属于集团项目组向组成部分注册会计师通报的内容的有（）。A、与集团审计相关的职业道德要求，特别是保密要求B、识别出的与组成部

8、分注册会计师工作相关的、由于舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险C、在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工作的前提下，要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项目组的工作D、在对组成部分财务信息实施审计或审阅的情况下，组成部分的重要性和针对特定类别的交易、账户余额或披露采用的一个或多个重要性水平以及临界值7、下列关于集团财务报表审计中的审计风险的说法中，正确的有（）。A、该审计风险取决于重大错报风险和检查风险B、该审计风险包括组成部分注册会计师可能没有发现组成部分财务信息存在错报的风险，即便该组成部分财务信息存在的错报不会导致集团财务报表发生重大错报C、该审计风险包括组成部分财

9、务信息存在错报，该错报会导致集团财务报表发生重大错报，而组成部分注册会计师和集团项目组都没有发现该错报的风险D、集团项目组通过参与组成部分注册会计师工作，可以控制检查风险8、集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务报表重大错报风险（包括舞弊风险）的讨论可以提供的机会有（）。A、分享对组成部分及其环境的了解，包括对集团层面控制的了解B、交流有关组成部分或集团的经营风险的信息C、识别集团管理层或组成部分管理层可能倾向或有意操纵利润导致虚假财务报告而采取的惯常手段D、讨论识别出的组成部分的舞弊，或显示组成部分存在舞弊的信息9、如果集团项目组认为目前未能对组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据作

10、为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以（）。A、如果可行，要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序B、如果要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序不可行，可以直接对组成部分财务信息实施程序C、视为审计范围受到限制，考虑对审计意见的影响D、向监管部门汇报10、下列关于对不重要组成部分执行审计程序的说法中，正确的有（）。A、根据业务的具体情况，集团项目组可以将组成部分财务信息在不同层面进行汇总，用以实施分析程序B、选择不为被审计单位预见的同类其他组成部分，可以增加识别组成部分财务信息重大错报的可能性C、所选择的组成部分一旦确定，不能轻易更换D、集团项目组可以根据具体情

11、况对组成部分财务信息实施审阅，并实施追加的程序，作为对审阅程序的补充11、下列各项中，属于集团项目组责任的有（）。A、制定集团总体审计策略B、制定组成部分审计策略C、确定集团财务报表整体重要性D、确定拟审计的组成部分财务报表整体重要性12、集团管理层可能要求集团项目组对某些重大敏感信息保密。可能对组成部分财务报表产生重要影响而组成部分管理层尚未知悉的事项包括（）。A、潜在诉讼B、期后事项C、重要经营性资产的处置计划D、重大法律协议13、组成部分注册会计师需要对组成部分财务报表发表审计意见。下列说法中，正确的有（）。A、集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到

12、的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项B、如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报相关事项，集团项目组应当与集团治理层进行讨论C、如果集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重大影响的事项未得到解决，集团项目组应阻止组成部分注册会计师对组成部分财务报表出具审计报告D、集团项目组应当要求组成部分管理层告知集团项目组其尚未知悉的、组成部分注册会计师注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项14、在集团财务报表审计中，注册会计师应当与集团治理层沟通的事项包括（）。A、计划的审计范围和时间安排的总体情况B、集团项目组接触某些信息受到限制C、涉及集团管理层的舞弊嫌疑D、对组成部分注册会计师的

13、工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形15、ABC会计师事务所的A注册会计师负责审计D集团2014年度财务报表，E公司是D集团具有财务重大性的重要组成部分。注册会计师的下列做法中，正确的有（）。A、由A注册会计师对E公司财务报表执行审计工作B、由组成部分注册会计师F对E公司财务报表执行审计工作C、由A注册会计师确定E公司财务报表审计的整体重要性D、由组成部分注册会计师F确定E公司财务报表审计的整体重要性三、简答题1、ABC会计师事务所接受甲集团公司委托审计其2016年度财务报表，并委派A注册会计师担任审计项目合伙人，确定甲集团公司合并财务报表整体重要性为500万元。甲集团公司

14、共有乙公司、丙公司、丁公司和戊公司4家全资子公司。具体情况如下：资料一：（1）乙公司资产总额占集团资产总额的80%，营业收入和利润总额分别在集团总额中占到了50%和78%，乙公司主营业务为日常项目，财务状况稳定。（2）丙公司资产总额占集团资产总额的5%，营业收入和利润总额分别在集团总额中占到了4%和3%，主营业务为日常项目，财务状况稳定。（3）丁公司资产总额占集团资产总额的4%，营业收入和利润总额分别在集团总额中占到了5%和4%，丁公司主要承担集团产品的出口销售，产品主要销往战乱的中东地区。（4）戊公司为甲集团公司的重要组成部分，其财务报表由EFG会计师事务所负责审计，确定的实际执行的重要性为

15、200万元。资料二：（1）对于乙公司，A注册会计师计划执行集团层面分析程序，不确定该组成部分重要性。（2）对于丙公司，A注册会计师计划执行集团层面分析程序，并了解该组成部分注册会计师。（3）对于丁公司，A注册会计师计划执行审阅程序，并确定组成部分重要性水平为100万元。（4）对于戊公司，该组成部分实际执行的重要性由组成部分注册会计师自行确定，且A注册会计师未对其进行评价。（5）在对丁公司执行审计的组成部分注册会计师进行了解时，发现其不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项目组拟加大参与力度，以降低审计风险。 、要求：针对资料二，结合资料一，逐项判断资料二的第（1）至（5）项是否恰当，如不恰当，

16、简要说明理由参考答案及解析：一、单项选择题1、【正确答案】 C【答案解析】 不重要组成部分，应当在集团层面实施分析程序。请参考中国注册会计师审计准则问题解答第10号集团财务报表审计。2、【答案解析】 选项A，就集团而言，对于具有财务重大性的单个组成部分，集团项目组或代表集团项目组的组成部分注册会计师应当运用该组成部分重要性，对组成部分财务信息实施审计;选项B，如果组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息实施审计，集团项目组应当参与组成部分注册会计师实施的风险评估程序，以识别导致集团财务报表发生重大错报的特别风险;选项C，由于某一组成部分的特定性质或情况，该组成部分可能存在导致集团财务报表发生重

17、大错报的特别风险，集团项目组可能将该组成部分识别为重要组成部分。在这种情况下，集团项目组可能能够识别出受到可能存在的特别风险影响的账户余额、某类交易或披露，并可能决定仅对这些账户余额、交易或披露实施审计，或要求组成部分注册会计师仅对这些账户余额、交易或披露实施审计。例如，某组成部分进行外汇交易，虽然其对集团并不具有财务重大性，但可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组将该组成部分识别为重要组成部分，对该组成部分财务信息执行的工作可能仅限于受外汇影响的账户余额、交易和披露的审计;选项D，对于不重要的组成部分，集团项目组应当在集团层面实施分析程序。3、【答案解析】 选项C，应由集

18、团项目组确定组成部分重要性。4、【正确答案】 D【答案解析】 如果注册会计师认为，其自身对审计工作的参与程度有限，不足以作为集团项目组对被审计单位的整体财务报表进行审计，也可以考虑通过实施追加程序，适当参与对组成部分的审计来解决这一问题。此时，注册会计师仍可以接受委托担任集团项目组。5、【正确答案】 A【答案解析】 选项A，只有当基于集团审计目的，计划要求由组成部分注册会计师执行组成部分财务信息的相关工作时，集团项目组才需要了解组成部分注册会计师。6、【答案解析】 如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，集团项目组应当确定需要实施哪些追加的程序，以及这些程序是由组成部分注册会计师实施还是由集团

19、项目组实施。7、【答案解析】 选项A，组成部分注册会计师，是指基于集团审计目的，按照集团项目组的要求，对组成部分财务信息执行相关工作的注册会计师;选项B，重要组成部分，是指集团项目组识别出的具有下列特征之一的组成部分：（1）单个组成部分对集团具有财务重大性;（2）由于单个组成部分的特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险。从题干信息无法判断B公司是否应确定为重要组成部分（不能因为是全资子公司就确定为重要组成部分）;选项D，如果B公司不是重要组成部分，可以仅实施集团层面的分析程序，不一定必须执行审计工作。二、多项选择题【正确答案】 BD【答案解析】 为获取充分、适当的审计证

20、据将被审计单位集团财务报表的审计风险降至可接受的低水平，集团项目组应当考虑是否参与组成部分注册会计师的工作，而不是必须参与组成部分注册会计师的工作，选项A不正确;尽管组成部分注册会计师要对组成部分的财务信息进行审计，并对其结论或意见负责，但集团项目组仍然要对包括组成部分财务信息在内的整体财务报表发表审计意见，并独自对被审计单位财务报表所发表的审计意见承担责任，选项C不正确。【正确答案】 ABC【答案解析】 选项D集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当性、完整性和准确性，并评价是否存在舞弊风险因素或可能存在管理层偏向的迹象。【答案解析】 如由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能获取充分

21、、适当的审计证据，可能导致对集团财务报表发表无法表示意见，集团项目合伙人应当视具体情况采取下列措施：（1）如果是新业务，拒绝接受业务委托;如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下，解除业务约定;（2）如果法律法规禁止拒绝接受业务委托或者不能解除业务约定，在可能的范围内对集团财务报表实施审计，并发表无法表示意见。【正确答案】 ABD【答案解析】 如果组成部分不是重要组成部分，且集团项目组拥有其整套财务报表和审计报告并能够接触集团管理层拥有的与该组成部分相关的信息，则集团项目可能认为这些信息已构成该组成部分相关的充分、适当的审计证据。【正确答案】 AB【答案解析】 集团项目合伙人，是指会计师事务

22、所中负责某项集团审计业务及其执行，并代表会计师事务所在对集团财务报表出具的审计报告上签字的合伙人。如果集团项目合伙人以外的其他注册会计师在对集团财务报表出具的审计报告上签字，1401号准则对集团项目合伙人的规定，也适用于该签字注册会计师。【正确答案】 BCD【答案解析】 选项A应该是独立性要求，而不是保密要求。【正确答案】 ACD【答案解析】 选项B，该审计风险包括组成部分财务信息存在错报，该错报会导致集团财务报表发生重大错报，而组成部分注册会计师和集团项目组都没有发现该错报的风险。8、【正确答案】 ABCD【答案解析】 除以上各项外，讨论还可以提供下列机会：（1）交流对下列有关舞弊问题的看法

23、：集团财务报表可能如何以及在何处易于发生由于舞弊或错误导致的重大错报;集团管理层和组成部分管理层如何编制并隐瞒虚假财务报告;组成部分的资产可能如何被侵占;（2）考虑已知的、对集团产生影响的外部和内部因素;（3）考虑集团或组成部分管理层可能凌驾于控制之上的风险;（4）考虑是否基于集团财务报表编制目的而采用统一的会计政策编制组成部分财务信息，如果未采用统一的会计政策，如何识别和调整会计政策差异;（5）分享可能显示违反法律法规的信息（如有关商业贿赂或不适当的转移定价的信息）。9、【答案解析】 集团项目应当评价，通过对合并过程实施的审计程序以及由集团项目组成和组成部分注册会计师对组成部分财务信息执行的

24、工作，是否已获取充分、适当的审计证据，作为形成集团审计意见的基础。 如果认为未能获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础，集团项目组可以要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息实施追加的程序。如果不可行，集团项目组以直接对组成部分财务信息实施程序。10、【答案解析】 选项C，集团项目组应当在一段时间之后更换所选择的组成部分。11、【答案解析】 集团项目组负责制定集团总体审计策略，与组成部分注册会计师沟通，针对合并过程执行相关工作，并评价根据审计证据得出的结论，作为形成集团财务报表审计意见的基础。12、【答案解析】 集团管理层可能要求集团项目组对某些重大敏感信息保密。可能对组成部分财务

25、报表产生重要影响而组成部分管理层尚未知悉的事项包括：潜在诉讼;重要经营性资产的处置计划;期后事项;重大法律协议。参考中国注册会计师审计准则问题解答第10号集团财务报表审计。13、【答案解析】 如果组成部分注册会计师可能需要对组成部分财务报表发表审计意见。此时，集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表产生重要影响的事项。如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报该事项，集团项目组应当与集团治理层进行讨论。如果该事项仍未得到解决，集团项目组在遵守法律法规和职业准则有关保密要求的前提下，应当考虑是否建议组成部分注册会计师在该事项得到解决之前，不

26、对组成部分财务报表出具审计报告。14、【答案解析】 除中国注册会计师审计准则第1151号与治理层的沟通和其他审计准则要求沟通的事项外，集团项目组还应当与集团治理层沟通下列事项：（1）对组成部分财务信息拟执行工作的类型的概述;（2）在组成部分注册会计师对重要组成部分财务信息拟执行的工作中，集团项目组计划参与其工作的性质的概述;（3）对组成部分注册会计师工作作出的评价，引起集团项目组对其工作质量产生疑虑的情形;（4）集团审计受到的限制，如集团项目组接触某些信息受到的限制;（5）涉及集团管理层、组成部分管理层、在集团层面控制中承担重要职责的员工以及其他人员（在舞弊行为导致集团财务报表出现重大错报的情况下）的舞弊或舞弊嫌疑。15、【答案解析】 选项D，对具有财务重大性的组成部分执行审计工作，应由集团项