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1、有人说：资产负债表是反映企业财务状况的“晴雨表”。资产负债表是以“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式为理论基础进行反映的结构关系。资产负债表主要功能能够为投资者及其他使用者提供以下信息：1、 企业拥有和控制的经济资源（资产）；2、 企业所负担的债务状况及偿债能力（负债）；3、 企业所有者的权益及积累能力（股东权益或净资产）。（二）利润表利润表是反映企业一定期间的经营成果及其分配情况的会计报表。利润表是企业经营成果的大盘点。利润表主要反映企业年初至报告日累计实现的营业收入、成本、费用和营业外收支等情况，以及实现的经营利润、利润总额（税前利润）、净利润（税后利润）、可供分配利润等损益情况和利润

2、分配情况。利润表是以“收入费用=利润”这一平衡公式所反映的指标结构和利润计算过程。利润表主要功能能够为投资者及其他使用者提供以下信息：1、 企业利润实现能力；2、 企业财务收支预算完成情况；3、 企业经营成长情况；4、 利润分配情况。（三）现金流量表现金流量表是反映企业在会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动产生的净现金流情况的会计报表。现金流量表是反映企业“血液”现金流动情况的透视。现金流包括现金及现金等价物。其中：现金：是指企业持有的可立即用于支付的货币。现金等价物：是指企业持有的短期性的、流动性高的投资。现金流量表主要功能能够为投资者及其他使用者提供以下信息：1、 经营活动产生的现金流量

3、；2、 投资活动产生的现金流量；3、 筹资活动产生的现金流量；4、 企业本会计年度实现的净现金流量（净流入或净流出）。资产负债表资 产行次年初数期末数负债和股东权益流动资产流动负债: 货币资金1 短期借款47 短期投资2 应付票据48 减:短期投资跌价准备3 应付帐款49 短期投资净额4 预收帐款50 应收票据5 其中：用户预存款51 应收股利6 卡类预存款52 应收利息7 寻呼预收服务费53 应收账款8 应付工资54用户欠费9职工住房补贴55 减：坏账准备10 应付福利费56 应收账款净额11 应付股利57 其他应收款12 应交税金58坏帐准备13 其他应交款59 其他应收款净额14 应交上

4、级收支差60 预付帐款15 其他应付款61 应收补贴款16 预提费用62 存货17 预计负债63存货跌价准备18 一年内到期的长期负债64 存货净额19 其他流动负债65 待摊费用20 一年内到期的长期债权投资21 其他流动资产22 流动资产合计23长期投资： 长期股权投资24 长期债权投资25 流动负债合计66 长期投资合计26长期负债：长期投资减值准备27 长期借款67 长期投资净值28 应付债券68固定资产： 长期应付款69 固定资产原价29 其他长期负债70累计折旧30 长期负债合计71固定资产减值准备31递延税项: 固定资产净值32 递延税款贷项72 工程物资33 在建工程34在建工

5、程减值准备35 负债合计73 在建工程净额36少数股东权益74 固定资产清理37股东权益：75 固定资产合计38 股本76无形资产及其他资产： 资本公积77 无形资产39 盈余公积78无形资产减值准备40 其中:公益金79 无形资产净值41 上级拨入资金80 长期待摊费用42 未分配收支差额81 其他长期资产43 外币报表折算差额82 无形资产及其他资产合计44递延税项： 递延税款借项45 股东权益合计83资产总计46负债及股东权益总计84损益表会02表编制单位：DWMCJD$单位： 元项 目行 次本月数 本年累计数 合 计 移动通信 长途电信 本地电话 数据通信 互联网 无线寻呼 抵消金额

6、GSMCDMA一、主营业务收入对外营业收入 内部营业收入主营业务成本 主营业务税金及附加二、主营业务收支差额 加:其他业务利润（亏损以-号填列） 营业费用 管理费用 财务费用三、营业收支差额（亏损以投资收益（亏损以 营业外收入营业外支出四、收支差额总额（亏损以所得税少数股东损益*五、净收支差额（亏损以现金流量表金额一、经营活动产生的现金流量：补充资料： 销售商品、提供劳务收到的现金1、将净利润调节为经营活动现金流量： 收到的税费返还 净利润 收到的其他与经营活动有关的现金 加：计提的资产减值准备现金流入小计 固定资产折旧 购买商品、接受劳务支付的现金 无形资产摊销 支付给职工以及为职工支付的现

7、金 长期待摊费用摊销 支付的各项税费 待摊费用减少（减：增加） 支付的其他与经营活动有关的现金 预提费用增加（减：减少）现金流出小计 处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） 经营活动产生的现金流量净额 固定资产报废损失二、投资活动产生的现金流量： 收回投资所收到的现金 投资损失（减: 取得投资收益所收到的现金 递延税款贷项（减:借项） 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额 存货的减少（减: 收到的其他与投资活动有关的现金 经营性应收项目的减少（减: 经营性应付项目的增加（减: 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金 其他 投资所支付的现金 支付的其他与

8、投资活动有关的现金2、不涉及现金收支的投资和筹资活动： 债务转为资本 投资活动产生的现金流量净额 一年内到期的可转换公司债券三、筹资活动产生的现金流量： 融资租入固定资产 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金3、现金及现金等价物净增加情况： 收到上级拨入的现金 现金的期末余额 收到的其他与筹资活动有关的现金现金的期初余额现金等价物的期末余额 偿还债务所支付的现金现金等价物的期初余额 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 现金及现金等价物净增加额 上缴资金支付现金 支付的其他与筹资活动有关的现金 筹资活动产生的现金流量净额四、汇率变动对现金的影响五、现金及现金等价物净增加额第二讲 会计报表信息

9、分析通过会计报表分析，你可以了解企业过去的业绩，评价企业现在的表现，预测企业未来的发展趋势。会计报表分析是财务分析的核心内容。财务分析是指以会计报表和其他资料为依据和起点，采用专门方法，系统分析与评价企业过去和现在的经营成果、财务状况及其变动，有助于经营管理者和投资者等利益关系集团改善决策。会计报表分析的主要内容包括三个方面：（一） 财务状况分析财务状况分析主要指对公司目前资产、负债和所有者权益的各个方面进行评价。分析企业资产结构、债务结构、变现能力、偿债能力、资本保值增值能力和现金流量。（二） 盈利能力分析盈利能力分析主要是通过对各专业及各项收入、成本费用的增长分析、结构分析、预算完成情况分

10、析等，了解企业过去的经营业绩，掌握各项收支因素增减变动对利润的影响。（三） 资产运营效率分析运营效率分析主要是通过对资产运营产生的经营效果分析它的周转速度、投资回报等情况，了解和衡量企业经济资源的运营状态和资产管理水平。总之，会计报表分析的作用包括：衡量企业目前财务状况，评价过去经营业绩，判断企业财务风险，可以预测企业未来的发展趋势。会计报表分析，主要依据分布在资产负债表、利润表和现金流量表以及会计报表附注中的信息，根据管理需要，应用专门方法，进行有目标的分析或深入了解。会计报表分析的步骤：确定分析目的，收集相关信息资料，选择适用分析方法，进行具体分析计算，总结或报告分析结果。下面分别就资产负

11、债表、利润表和现金流量表进行分析的一般实用方法进行介绍。第一节 资产负债表分析资产负债表包含了丰富的企业财务状况信息。是反映企业全部资产、负债和所有者权益状况的“第一会计报表”。通过对资产与负债的组成分析，可以使你了解企业资产、负债质量；通过对资本结构分析，可以使你了解企业财务杠杆利用水平；通过对偿债能力分析，可以使你了解企业是否存在财务风险；通过对资产运营能力分析，可以了解企业资产管理状况和运营效率。（一） 资产与负债的组成分析企业的资产和负债是从两个角度反映的同一经营活动。资产是以资金的物质表现形式反映资金存在状况；负债是从企业资金取得途径反映资产所需资金筹集的来源情况。一般情况下，企业的

12、资产与负债的结构如下： 1、 资产结构分析资产结构，主要反映流动资产同固定及长期资产之间的比例关系。反映资产结构的指标是流动资产率，其计算公式为：流动资产率=流动资产额/资产总额从计算结果可以分析，当流动资产占资产总额的比例越高，说明企业的资金流动性、可变现能力越强。作为技术和资金密集性较高的通信企业，可以用该项指标进行同行业比较，与自己的历史各期进行比较。通过比较找出差异。2、 负债结构分析负债结构，主要是反映负债总额与所有者权益、长期负债与所有者权益之间的比例关系。通过分析，可以了解企业自有资金负债率和负债经营率。自有资金负债率反映的是负债总额（流动负债+长期负债）与资本总额（所有者权益）

13、的比例关系。这个指标也称为投资安全系数。其计算公式为： 自有资金负债率=负债总额（流动负债+长期负债）/资本总额（所有者权益）从计算结果可以看出，企业自有资金负债率越高，说明债权人的保障程度越低，再获得贷款的机会越小。其计算结果可以用于衡量投资者对偿还债务的保障程度和评估企业投资安全程度。3、 资产结构的弹性分析资产结构的弹性是反映企业现金及现金等价物占全部资产的比例关系。作为通信企业同样需要有一定量的金融资产支撑企业付现成本费用的资金供应，因此分析资产结构对了解企业经营活动是否正常很有意义。 资产结构弹性=金融资产（货币资金+短期投资+应收票据）/总资产从计算结果可以分析企业经营景气程度和评

14、估企业财务风险或资产经营风险。（二） 短期偿债能力分析短期偿债能力是反映企业在不用变卖或处置固定资产的情况下能够偿还短期债务的能力。短期债务是指流动负债，具体包括短期借款、应付、应交及预收款项等不长于一年或一个经营周期的债务。评估企业的短期偿债能力可通过分析营运资本、流动比率、速动比率、现金比率来进行。1、 营运资本营运资本是衡量一个企业偿还短期债务能力的一项重要指标，它是流动资产超过流动负债的那部分资金，也称营运资金。 营运资本=流动资产流动负债从计算结果可以分析企业营运资金的保障程度。该指标过高或过低对企业资金运营效果和资金成本都会产生影响，通过与本企业历史进行比较，可以确定企业较合理的营

15、运资金需求量。企业还可以将营业收入与营运资本进行比较，分析在一个会计年度内的营运资本周转速度。 营运资本周转（次/年）=营业收入/平均营运资本通过将本企业该项指标与历史比较和与同行业进行比较，更具有实际分析价值。2、 流动比率流动比率是流动资产与流动进行比较的结果，它是分析短期偿债能力的指标。 流动比率=流动资产/流动负债从指标可以看出，流动比率越高，企业的偿债能力或资产变现能力越强，具有支付信用。3、 速动比率速动比率与流动比率的差异，就是在流动资产与流动负债比较时，将流动资产中的存货（库存材料、库存商品）进行扣除。由于存货质量和周转情况的影响，一般情况下变现能力或得到补偿能力较其他流动资产

16、差，将其从流动资产中扣除后，其他的流动资产显得变现速度更快，称为速动资产。因此，分析速动比率，更可以进一步判断企业的偿债能力或支付能力。速动比率=速动资产（流动资产存货）/流动负债（三） 长期偿债能力分析长期偿债能力是指企业偿还长期负债的能力。企业的长期负债主要包括长期借款、应付长期债券、长期应付款等偿还期在一年以上的债务。对于企业的长期债权人和投资者来说，不仅关注短期债务偿还能力，更关心长期债务的偿还能力。分析和评价企业长期偿债能力的指标有：资产负债率、股东权益比率、负债股权比率、利息保障倍数（获利倍数）。1、 资产负债率资产负债率是企业负债总额与资产总额的比率，也称负债率。它反映企业的资产

17、总额中有多少是通过举债获得的资产。 资产负债率=负债总额/资产总额对于这个指标，由于投资者、债务人和公司经营者处于不同的利益角度，对它的评价具有差别。投资者和债权人则关注资本扩张带来的投资风险，希望资产负债率越低越好；作为公司经营者在考虑资金成本负担能力的同时，还要考虑通过适度负债满足企业发展对资金的需求，既不能过于保守，也不应当盲目举债。虽然，对该指标没有统一的衡量标准，一般看好的企业的资产负债率应不超过50%为好。2、 股东权益比率股东权益比率是股东权益占企业资产总额的比例，该指标反映企业资产总额中有多少是所有者投入的资金。 股东权益比率=所有者权益总额/资产总额3、 负债股权比率负债股权比率是负债总额与股东权益总额的比率，也称产权比率。 负债股权比率=负债总额/所有者权益总额从计算关系可以看出，这个比率实际上反映了债权人所提供的资金与股东所投入资金的对比关系。因此，它可以揭示企业的财务风险及股东权益对偿还债务的保障程度。4、 利息保障倍数利息保障倍数也称获利倍数，是息税前利润（所得税前利润+利息费用）与利息费用的比率。利息保障倍数= （税前利润+利息费用）/利息费用公式中：税前利润是指扣除所得税之前的利润总额； 利息费用包括财务费