旅游企业会计报表的编制Word格式文档下载.docx

1、外部报表，是企业向外提供的会计报表，主要是提供给投资者，债权人，政府部门和社会公众等有关方面使用，如资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（或股动权益）变动表等就属于外部报表；部报表，是企业根据部经营管理的需要，自行设计、编制，不对外公布的会计报表，如成本报表就属于部报表。本书所述的会计报表均是指外部会计报表。12.1.3 财务报表列报的要求1.企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交易和事项，按照企业会计准则基本准则和其他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。企业不应以附注披露代替确认和计量。以持续经营为基础编制财务报表不再合理的，企业应当采用其他基础编制财务报表，

2、并在附注中披露这一事实；2.财务报表项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得随意变更，但下列情况除外：1）会计准则要求改变财务报表项目的列报；2）企业经营业务的性质发生重大变化后，变更财务报表项目的列报能够提供更可靠、更相关的会计信息。3.性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独列报，但不具有重要性的项目除外。性质或功能类似的项目，其所属类别具有重要性的，应当按其类别在财务报表中单独列。4.财务报表中的资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项目的金额不得相互抵销，但其他会计准则另有规定的除外。资产项目按扣除减值准备后的净额列示，不属于抵销。非日常活动产生的损益，以收入扣减费用后的净额列示

3、，不属于抵销。5.当期财务报表的列报，至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的除外。财务报表项目的列报发生变更的，应当对上期比较数据按照当期的列报要求进行调整，并在附注中披露调整的原因和性质，以及调整的各项目金额。对上期比较数据进行调整不切实可行的，应当在附注中披露不能调整的原因。6.企业应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项：（1）编报企业的名称；（2）资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；（3）人民币金额单位；（4）财务报表是合并财务报表的，应当予以标明。7.企业至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖的期间短于一年

4、的，应当披露年度财务报表的涵盖期间，以及短于一年的原因。对外提供中期财务报告的，还应遵循企业会计准则第32号中期财务报告的规定。8.在财务报表中单独列报的项目，应当单独列报。其他会计准则规定单独列报的项目，应当增加单独列报项目。12.2 资产负债表12.2.1 资产负债表的概念及其作用资产负债表是企业对外提供的主要会计报表之一。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一会计等式，依照一定的分类标准和顺序，将企业在一定日期的全部资产，负债和所有者权益项目进行适当分类汇总，排列后编制而成。它反映企业在某一特定日期（如：月末，季末，年末等）财务状况的会计报表。资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息

5、：1.通过资产负债表，可以反映企业在某一特定日期所拥有的经济资源及其分布情况，分析企业资产的构成及其状况。2.可以反映企业某一特定日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要偿还的债务数额。3.可以反映所有者权益的情况，表明投资者在企业资产中所占有的份额，了解权益的结构情况。4.可以反映企业的财务弹性。通过资产负债表，会计报表使用者可了解企业资产，负债的构成以及企业的资本结构，并借助利润表，评价企业的财务弹性。总之，通过资产负债表，报表使用者能够扼要地了解企业在报表日的财务状况，长期、短期和即期偿债能力，资产负债和权益结构等重要信息。12.2.2 资产负债表的格式和容在我国资产负债表采用账户

6、式结构，分左右两部分。左边列示资产，右边列示负债和所有者权益，从整体上体现了“资产=负债+所有者权益”的会计等式。资产和负债项下各项目均按其流动性顺序依次排列。所有者权益项下各项目则按实收资本，资本公积和盈余公积的顺序排列。1.资产资产项目在资产负债表上按照资产流动性大小即资产的变现能力进行排列，流动性强的，即变现能力强的排在前面，流动性弱的，即变现能力差的排在后面。自上而下，主要包括流动资产和非流动资产。流动资产项目通常包括：货币资金，交易性金融资产，应收票据，应收账款，预付账款，应收股利，应收利息，其他应收款，存货等。非流动资产项目通常包括：可供出售金融资产，持有至到期投资，长期应收款，投

7、资性房地产，长期股权投资，固定资产，在建工程，固定资产清理，生产性生物资产，油气资产，无形资产，递延所得税资产，其他非流动资产等。其中应收账款，其他应收款，存货，持有至到期投资，投资性房地产，长期股权投资，固定资产，无形资产等项目在资产负债表中的金额应为抵减了各项减值准备后的净额。2.负债负债项目在资产负债表上也是按照流动性进行排列的，即根据负债的偿付时间的长短来排列。需要在一年或超过一年的一个营业周期偿还的流动负债排在最前面，而偿付期超过一年或一个营业周期的长期负债排在后面。流动负债项目通常包括：短期借款，交易性金融负债，应付票据，应付账款，预收账款，应付职工薪酬，应交税费，应付股利，其他应

8、付款，预提费用，其他流动负债等。非流动负债项目通常包括：长期借款，应付债券，长期应付款，专项应付款，递延所得税负债，其他非流动负债等。3.所有者权益负债需要按期偿还，而所有者权益则归企业永久占有，是企业永久性资本。所有者权益一般按照实收资本，资本公积，盈余公积和未分配利润分项列示。12.2.3资产负债表的编制方法1.资产负债表的资料来源资产负债表的各项目均需填列“期初余额”和“期末余额”两栏。其中“期初余额”栏目容各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏所列数字填列。“期末余额”栏各项目主要是根据资产、负债和所有者权益期末余额记录计算填列，其资料来源有以下几个方面：（1）根据总账账户余

9、额直接填列。如“应收票据”项目，就是根据“应收票据”总账账户的期末余额直接填列，“短期借款”项目，就是根据“短期借款”总账账户的期末余额直接填列。这是资产负债表项目填列的主要数据来源。（2）根据几个总账账户余额计算合计数填列。如“货币资金”项目，是根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”总账账户的期末余额合计数填列。（3）根据明细账账户余额计算填列。如“应收账款”项目，应根据“应收账款” 和“预收账款”所属相关明细账户的期末借方余额计算填列。（4）根据总账账户和明细账账户余额分析填列，如“长期借款”项目，根据“长期借款”总账账户期末余额，扣除“长期借款”账户所属明细账中反映的将于一年到期的

10、长期借款部分，分析计算填列。2.资产负债表期末数各项目的填列方法（1）“货币资金”，本项目应根据“现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目的期末余额合计填列。（2）“交易性金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。本项目应根据“交易性金融资产”科目的期末余额填列。（3）“应收票据”项目，反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括营区承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计

11、提的坏账准备期末余额后的金额填列。（4）“应收账款”项目，反映企业经营业务发生的各种应收款项。本项目应根据“应收账款”和“预收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。“应收账款”科目如为贷方余额，应在“预收账款” 项目填列。（5）“其他应收款”项目，反映企业除应收票据、应收账款等以外的其他应收及暂付款项。本项目应根据“其他应收款”科目期末余额，减去“坏账准备”科目中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（6）“存货”项目，反映企业期末在库、在途和在加工中的的各种存货的可变现净值。本项目应根据“原材料”、“低

12、值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”等科目的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目期末余额后的金额填列。（7）“预付账款”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。本项目应根据“预付账款”和“应付账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”科目中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。（8）“应收股利”项目，反映企业应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。本项目应根据“应收股利”科目的期末借方余额填列。（9）“其他流动资产”项目，反映企业除以上流动资产项目以外的其他流动资产，应根据

13、有关科目的期末余额填列。（10）“可供出售金融资产”项目，反映企业持有的以公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。本项目应根据“可供出售金融资产”科目的期末余额，减去“可供出售金融资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。（11）“持有至到期投资”项目，反映企业持有的以摊余成本计量的持有至到期投资。本项目应根据“持有至到期投资”科目的期末余额，减去一年到期的部分，再减去“持有至到期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。（12）“长期股权投资”项目，反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资。本项目应根据“长期股权投资”科目的期末余额，减去“长期股权投资减值准备”科目

14、期末余额后的金额填列。（13）“投资性房地产”项目，反映企业持有的投资性房地产。本项目应根据“投资性房地产”科目的期末余额，减去“投资性房地产累计折旧（摊销）”和“投资性房地产减值准备”科目期末余额后的金额填列。（14）“固定资产”项目，反映企业的各种固定资产原价减去累计折旧和累计减值准备后的净额。本项目应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目的期末余额后的金额填列。（15）“固定资产清理”项目，反映企业因出售、毁损、报废等原因转入清理但尚未清理完毕的固定资产的净值，以及固定资产清理过程中所发生的清理费用和变价收入等各项金额的差额，本项目应根据“固定资产清理

15、”科目的期末借方余额填列；如为贷方余额应以“-”号填列。（16）“在建工程”项目，反映企业期末各项未完工工程的实际支出，包括交付安装的设备价值，未完建筑安装工程已经耗用的材料，工资和费用支出，预付出包工程的价款等，本项目应根据“在建工程”科目的期末余额，减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。（17）“工程物资”项目，反映企业尚未使用的各项工程物资的实际成本。本项目应根据“工程物资”科目的期末余额填列。（18）“生产性生物资产”项目，反映企业持有的生产性生物资产。本项目应根据“生产性生物资产”科目的期末余额，减去“生产性生物资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。（19）“油气资产”

16、项目，反映企业持有的矿区权益和油气井并相关设施的原价减去累计折耗和累计减值准备后的净额。本项目应根据“油气资产”科目的期末余额，减去“累计折耗”科目期末余额和相应减值准备后的金额填列。（20）“无形资产”项目，反映企业为生产商品或提供劳务、出租给他人，或或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。本项目应根据“无形资产”科目的期末余额，减去“累计摊销”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。（21）“递延所得税资产”项目，反映企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。本项目应根据“递延所得税资产”科目的期末余额填列。（22）“其他非流动资产”项目，反映企业除长期股权投资

17、、固定资产、在建工程、工程物资、无形资产等资产以外的其他非流动资产。本项目应根据有关科目的期末余额填列。（23）“短期借款”项目，反映企业借入尚未归还的一年以下（含一年）的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。（24）“交易性金融负债”项目，反映企业承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的金融负债。本项目应根据“交易性金融负债”科目的期末余额填列。（25）“应付账款”项目，反映企业中发生的各种应付款项。本项目应根据“应付账款”和“预付账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。“应付账款”明细科目期末如有借方余额，应在“预付账款”项目填列。（26）“应付票

18、据”项目，反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据“应付票据”科目的期末余额填列。（27）“预收账款”项目，反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。本项目应根据“预收账款”和“应收账款”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。“预收账款”明细科目期末如有借方余额，应在“应收账款”项目填列。（28）“应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。本项目应根据“应付职工薪酬”科目所属各明细科目的期末贷方余额合计数填列。（

19、29）“应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、城市维护建设税、房产税、土地使用税等。本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列。（30）“其他应付款”项目，反映企业所有应付和暂收其他单位和个人的款项，如应付保险费，存入保证金等。本项目应根据“其他应付款”科目的期末余额填列。（31）“应付股利”项目，反映企业分配的现金股利或利润。本项目应根据“应付股利”科目的期末余额填列。（32）“其他流动负债”项目，反映企业除短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费等流动负债以外的其他流动负债。（33）“长期借款”项目，反

20、映企业借入尚未归还的一年期以上（不含一年）的借款的本息。本项目应根据“长期借款”科目的期末余额填列。（34）“应付债券”项目，反映企业发行的尚未偿还的各种债券的本息，本项目应根据“应付债券”科目的期末余额填列，不包含一年到期的债券。（35）“长期应付款”项目，反映企业期末除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款，如在融资租赁方式下，企业应付未付的融资租入固定资产的租赁费等。本项目应根据“长期应付款”科目的期末余额，减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。（36）“专项应付款”项目，反映企业取得政府作为企业所有者投入的具有专项或特定用途的款项。本项目应根据“专项应付款”科目的期末余额

21、填列。（37）“递延所得税负债”项目，反映企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。本项目应根据“递延所得税负债”科目的期末余额填列。（38）“其他非流动负债”反映除长期借款、应付债券等负债以外的其他非流动负债。上述非流动负债各项目中，将于一年到期的非流动负债，应在本表“一年到期的非流动负债”项目另行反映。上述各项目均应根据有关科目的期末余额减去将于一年（含一年）到期偿还数后的余额填列。（39）“实收资本”项目，反映企业实际收到的资本（或股本）总额。本项目应根据“实收资本”科目的期末余额填列。（40）“资本公积”项目和“盈余公积”，分别反映企业资本公积和盈余公积的期末余额。应分别根据“资本公

22、积”和“盈余公积”科目的期末余额填列。其中盈余公积包括法定盈余公积、任意盈余公积。（41）“库存股”项目，反映企业持有尚未转让或注销的本公司股份金额。本项目应根据“库存股”科目的期末余额填列。（42）“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损，在本项目以“-”号填列。3.资产负债表的编制大酒店2007年12月31日全部总账和有关明细账余额如表12-1所示：表12-1 大酒店总账和明细账余额2007年12月31日 单位：元总账明细账户借方余额贷方明细账户借方余额库存现金银行存款交易性金融资产应收账款预付账款其他应收款原材

23、料生产成本库存商品待摊费用长期股权投资固定资产累计折旧无形资产长期待摊费用A企业B企业C企业D企业E企业6 00090 00084 000138 00060 00028 20030 00048 000162 000120 00012 0001362 0002400 000180 00024 0001 800360 000短期借款应付账款预收账款其他应付款应付职工薪酬应交税费应付利润预提费用长期借款实收资本盈余公积利润分配F企业H企业W企业U企业V企业未分配利润300001800042 00054 000208 20018 000384 0001 680 000132 480959 520根据上

24、述资料，编制该酒店2007年12月31日的资产负债表，如表12-2所示：表12-2 资产负债表 会企01表编制单位：大酒店 2007年12月31日 单位：资产行次年初期末负债及所有者权益年初余额流动资产： 货币资金 交易性金融资产 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 存货 待摊费用 其他流动资产 流动资产合计非流动资产： 可供出售金融资产 持有至到期投资 投资性房地产 长期股权投资 固定资产 在建工程 固定资产清理 无形资产 长期待摊费用 其他非流动资产 非流动资产合计略96 000168 000330 000798 0001 362 0002 040 0003 606 000流动负债：

25、 短期借款 应付票据 应付账款 预收账款 其他应付款 应付职工薪酬 应交税费 应付股利 其他应付款 预提费用 其他流动负债 流动负债合计非流动负债： 长期借款 应付债券 长期应付款 非流动负债合计 负债合计所有者权益： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 所有者权益合计91 80036 000 1 248 0001 632 0002 772 000资产总计4 404 000负债及所有者权益总计12.3 利润表12.3.1 利润表的作用利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。通过编制利润表可以了解企业利润（或亏损）的形成情况，分析企业利润增减变动的原因；通过利润表及其它有关资料可以分析评价企业的经济效益、获利能力、预测企业在未来期间的盈利趋势。由于利润表既是企业经营业绩的综合体现，又是企业进行利润分配的主要依据，因此是会计报表中一主要报表。12.3.2 利润表的格式和容利润表的格式主要有单步式和多步式两种。我国企业的利润表采用多步式。多步式利润表是按净利润形成的主要环节，将营业利润、利润总额和净利润等分步进行计算，从而得出最终成果。多步式利润表的优点在于，它比单步式利润表提供更为丰富的有关企业盈利能力方面的信息，也便于对企业生产经营情况进行分析，有利于不同企业间的比较。它