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1、如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的：其他应付款应付现金溢余（个人或单位）属于无法查明的现金溢余：营业外收入资产盘盈利得6、收到银行存款利息财务费用7、收回备用金和其他应收暂付款项银行存款等8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款营业外收入9、将款项汇往采购地开立采购专户其他货币资金外埠存款10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡其他货币资金银行汇票银行本票信用卡11、向银行开立信用证、交纳保证金其他货币资金信用证保证金12、向证券公司划出资金时其他货币资金存出投资款购买股票、债券等时交易性金融资产等13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户银行汇票14

2、、交纳税费应交税费15、支付购入材料的价款和运杂费A、采用计划价格核算材料采购应交税费应交增值税（进项税额）其他货币资金B、采用实际成本核算支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库原材料库存商品销售费用支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库在途物资16、支付供应单位各种款项应付账款应付票据应付内部单位款17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费委托加工物资18、支付外购动力费19、支付职工工资应付职工薪酬20、购入不需要安装的固定资产、开发设施在建工程同时固定资产油气资产21、购入工程用物资原材料（专用材料、专用设备）为购置大型设备而预付款预付账款收到设备并补付设备价款：原材料（专用

3、设备）（设备的实际成本）预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款管理费用23、拨付备用金其他应收款（备用金）定期补足备用金管理费用等24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项其他应付款25、支付各项成本、费用油气生产成本生产成本输油输气成本油气勘探支出油气开发支出研发支出制造费用勘探费用营业外支出26、发放现金股利应付股利27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时股本（实收资本）等（二）交易性金融资产1、企业取得交易性金融资产时交易性金融资产成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发

4、放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（）应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）银行存款（实际支付的金额）2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息应收股利应收利息投资收益3、收到现金股利或债券利息4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额交易性金融资产公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）公允价值变动损益公允价值低于其账面余额的差额交易性金融资产公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）交

5、易性金融资产成本投资收益（处置收益）同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（）公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）或公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）（三）存货1、 购入物资（1）购入物资在支付价款和运杂费时材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）3、 预付物资货款收到已经预付货款的物资后材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）补付物资货款退回多付的货款4、 由企业运输

6、部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用辅助生产油气辅助生产等5、 向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证应付账款（或其它应收款）购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗6、 商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用待摊进货费用7、 月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计

7、划成本包装物低值易耗品实际成本大于计划成本的差额材料成本差异实际成本小于计划成本的差额采用实际成本法核算的，物资到达入库时原材料、库存商品（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）应付账款暂估应付账款下月付款或开出、承兑商业汇票后（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本同时，按计划成本同时结转材料成本差异。8、 商品流通企业采用进价核算收到的商品月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄

8、列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证材料采购（进价）采用进价核算的商品应同时按进价9、 小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资10、 购入并已验收入库的原材料同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异实际成本小于计划成本的差异11、自制并已验收入库的原材料材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）委托外单位加工完成并验收入库的原材料原材料（计划成本）委托加工物资（实际成本）12、 投资者投入的原材料材料成本差异（计划成本小于投资合同

9、或协议约定的价值的差额）股本（或实收资本）（投资各方确认的价值）材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）13、 接受捐赠的原材料营业外收入接受捐赠利得（）银行存款（实际支付的相关税费）14、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入的存货，见“应收账款”科目15、通过非货币性交易取得的存货的账务处理，参照“固定资产”科目进行，涉及增值税的，同时进行相应的处理。16、盘盈的原材料，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本17、生产经营领用原材料生产车间退回剩余的原材料原材料等生产成本等月末结转生产车间已领尚未使用，但下月仍需继续使用的材料（下月初用红字冲回）交库

10、的下脚废料，按计划成本估价入账18、购建固定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料应交税费应交增值税（进项税额转出）19、出售原材料其他业务收入同时，结转成本其他业务成本（）20、企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物等，以及对包装物的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。21、生产领用包装物22、随同商品出售但不单独计价的包装物23、随同商品出售并单独计价的包装物其他业务成本24、出租、出借包装物，在第一次领用时应结转成本其他业务成本（出租包装物）销售费用（出借包装物）25、收到出租包装物的租金其他业务收入等26、收到出租、出借包装物的押金退回押金作相反会计分

11、录27、逾期未退包装物其他应付款（没收的押金）28、这部分没收的押金收入应交的税费应交税费应交消费税等29、逾期未退包装物没收的加收的押金营业外收入罚没收入应交税费应交增值税应交税费应交消费税30、出租、出借包装物报废原材料（残料价值）31、采用计划成本进行材料日常核算的企业，月份终了，结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异实际成本小于计划成本的，用红字登记32、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。33、一次转销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用有关科目报废时，

12、残料价值冲减有关的成本费用34、分次摊销的低值易耗品，领用时低值易耗品在用低值易耗品在库摊销时低值易耗品摊销转销全部已提摊销额35、结转发出材料应负担的成本差异井下作业36、已经生产完成并已验收送交半成品库的自制半成品自制半成品从半成品库领用自制半成品继续加工时委托外单位加工的自制半成品，发出加工时自制半成品（委托外部加工自制半成品）自制半成品（库存半成品）支付的外部加工费和运费等加工完成并已验收入库的自制半成品，应按加工后的实际成本37、工业企业生产完成验收入库的产成品结转成本时主营业务成本38、商品流通企业库存商品的核算采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后材料采购（或在途物资）等委

13、托外单位加工收回的商品结转销售商品的成本期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额39、商品流通企业商品发生溢余库存商品发生损失40、发给外单位加工的物资支付加工费用、应负担的运杂费等需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资材料成本差异（计划成本小于实际成本的差额）材料成本差异（计划成本大于实际成本的差额）41、将委托代销商品发交受托代销单位发出商品委托代销商品42、收到代销单位报来

14、的代销清单应收账款代销单位应收账款应交增值税（销项税额）计算代销手续费销售费用代销手续费同时，结转代销商品成本收到代销单位代销款项43、收到受托代销商品采用进价核算的受托代销商品（接受价）代销商品款44、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品应付账款委托代销单位受托代销商品46、计算代销手续费等收入47、支付给委托代销单位的代销款48、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品结转营业成本时支付给委托单位的代销款49、提取存货跌价准备资产减值损失存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额）存货跌价准备已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回资产减值

15、损失存货跌价损失50、采用分期收款销售方式发出商品发出商品分期收款发出商品每期销售实现时（四）委托贷款1、企业委托的贷款委托贷款本金2、未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入委托贷款应计利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）委托贷款利息调整投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）3、收回未减值委托贷款时委托贷款利息调整（科目余额）委托贷款应计利息4、已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入委托贷款减值准备同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记5、收回减值委托贷款时资产

16、减值损失3、计提的减值准备如果已确认损失的委托贷款的价值又得以恢复，应在已提的减值准备的范围内转回：资产减值损失 二、非流动资产（一）持有至到期投资1、企业取得的持有至到期投资持有至到期投资债券投资（成本）（公允价值，不含已到付息期但尚未领取的利息）债券投资（利息调整）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）持有至到期投资债券投资（利息调整）2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换入的持有至到期投资，见“应收账款”科目。3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，资产负债表日计算利息收入应收利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）投资

17、收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入持有至到期投资应计利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）4、已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入持有至到期投资减值准备（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）5、收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息6、收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息7、出售或到期收回未发生减值债券本息持有至到期投资减值准备持有至到期投资债券投资（成本）债券投资（应计利息）8、按照金融工具确认和计量规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的可供出售金融资产（公允价值）