CIA考试内部审计技术答案Word文档格式.docx

1、相同数目的产品没有必要一定会在两个仓库中都有。除一个仓库外，其余所有仓库的产品数量都可能少于250。以最小值来算，如果79个仓库的产品数目是100，另一个是500，则仓库的产品数是8400。无法从以上信息中计算出仓库中产品数目的平均数。5答案：与行业标准比较不能测试出内部报告的准确性。与行业标准比较不能测试出用于存货安全防护而设计的控制。与行业标准比较不能测试对政策的遵循情况。这种分析性程序指出了子公司存货管理的效果和效率。6答案：这将产生相反的结果。有了宽松的信贷政策，客户可能会延长付款时间（如365/4.3与365/7.3相比）。由于现金销售不受影响，所以与应收账款下降不相关。7答案：董事

2、会批准的赊销交易标准是可接受的。现金销售确保了收款，故实际上它不属于赊销。销售部门人员不能充分独立的实施对客户的信用评价。信用部门对赊销订单的批准将是恰当的。8答案：d（，和）正确。这是对贡献毛利增加的可能解释。正确。边际毛益=毛利销售收入-直接材料费用-直接人工费用-固定制造费用-变动制造费用9答案:a函证可用于证实存货的实物存在，过时的存货代表的是价值问题，而非实物的存在问题。浏览是指出诸如陈旧存货不予使用这类异常关系的极佳方法。为确定当前存货的持有价值，对已经识别的过时存货的价值重新计算是有必要的。分析性复核为过时产品部分数量的识别提供了一种方法。10答案：已更换的水表实际数要小于目标数

3、，故目标未实现。由于实际更换数没有达到目标数，故显然没有采取纠正活动。目标没有实现，所以需要纠正活动。根据实务公告2100-1.1，内部审计师应参与评价和改进控制的有效性。确定是否与操作标准有偏差，要经识别、分析，并与负有纠正活动职责的部门沟通。这是实现内部审计师职能的一种方式。根据上述信息无法推出这个结论。11答案：由于同样数目的有问题水表已经修理，已确立的目标会得以实现。实施标准2120.A3指出，内部审计师应审核操作和程序，查明有关结果与已设立的目的、目标符合程度，以确定操作和程序是否按事前的设想进行。没有偏离目标。由于实现操作标准是没有问题的，并且操作标准不应比有问题的水表所报告的情况

4、更高，所以不用更改操作标准。根据上述信息，无法对人员配备作出评价。12答案：未用水表的实际数要高于目标。因此，目标没有实现。实务公告2310-1.3指出，分析性的审计程序有助于内部审计师识别可能需要随后的约定业务程序的情形。由于3月符合标准，所以2月的偏离有可能已得到纠正，为此进一步的审计工作是没有正当理由的。2月的偏离情况显然已得到纠正。没有证据表明操作标准不恰当。13答案：为制定当前的保险政策一览表，而浏览日记账记录是不切实际的。因而，某些前期支付的保费结转到本期和可能的以后各期，而本期支付的保费可能延伸到以后各期。由管理当局批准的章程在范围上是广泛和通用的，但不详细也不程序化。规划详细进

5、度表应由保险人员来制定。当前年度预提保险费用预算只是个计划，它有可能实现，也可能实现不了，或完全达到了保险人员的所需的最佳数。因此，以前年度支付的保费可能结转到了本期。包含保险政策的文件是有关保险类别、期限、保险费以及可能的限制性的保证的信息来源。14答案：不了解有关的合规性操作指南，就不可能得到合理的结论。在我们知道本年度聘用人员总数之前，本期聘用少数民族员工的事实与此不相关。肯定行动政策可被清楚地审计。对实际的公司政策不了解，就得不出上述结论。15答案：将成本资料与当期市场报价对比，可以提供可变现证券估价的较为可靠的测试。函证程序不能提供可变现证券估价的证据。计算可变现证券投资的现值不适于

6、用权益法。通常不对不变现证券投资的溢价或折价进行摊销，仅对以长期投资为目的的债券和其它债务人投资进行摊销。16答案：10年之后，需要对这个方案的有效性进行评估。如果内部审计师评估了不完整资料的影响，并否认了资料的可靠性，则审计师就要提供一些有关资料解释的有效性评估说明，以免误导读者。组织已声明这个资料是不完整的，这个步骤是多余的。很多时候，审计师需要用到不完整的资料。一个已持续了10年方案是需用评估的，只要审计师评估了不完整资料的影响，并在报告中清楚地否认了资料的可靠性，这个分析将可能证明是有用的，且不会出现误导。见答案“c”。17答案：有关应收账款的有效性方面，肯定性的函证是有效的审计程序；

7、但对于应收账款的可回收性方面则不是。有关应收账款的有效性方面，否定性的函证是有效的审计程序；应收账款账龄明细表是审计师可以利用的最佳的证据，它反映应收账款有多久未偿还，并正确地记下过期的应收账款。这是审计师在利用了其它审计程序，如与管理当局讨论及审核了函证回复后，可使用的主要文件记录。发运单能证实材料的最初发运情况，但不能证实应收账款的可回收性。18答案：没有关注现金记录程序。对现金核算的内部控制不恰当，由于有关职责没有适当分离。证据显示，对现金账户的调节是及时的，当不恰当。没有关注现金的实物安全。19答案：集体思考和合作有可能使委员会对最终选择作出妥协。委员会的决定更有可能被接受，由于它反映

8、了理解决策原理的人员的参与和投入。委员会往往抑制创造性思维，并指责持不同意见的人员。没有哪位执行官对决策负有责任。20答案：保险类型及数额应由定期评估支持。确定保险额不是董事会的职责。消费者价格指数通常不能为固定资产提供恰当的调节因素。账面价值不能反映资产的重置价值或真实价值。21答案：实物证据通过所观察的人、资产或事件来取得。证明证据通过信件或陈述来回应询问或座谈。文书证据包括从约定业务客户（外部的）处收到的信件以及产生于客户组织内的凭证。分析性证据来源于分析与证实。22答案：仅将发票与支付凭证相核对不能确保某项支付或应付款项与每项有效的发票相对应，仅将支付凭证与发票相核对也不能确保发票与每

9、项支付凭证或应付款项相对应。仅将发票与应付款项相核对不能确保某次支付或应付款项与每张有效的发票相对应；仅将应付款项与发票相核对也不能确保发票与某项支付凭证或应付款项相对应。将发票与支付凭证和应付款项相互核对可以确保发票与支付凭证或应付款项相对应。仅将发票与支付凭证相核对不能确保支付凭证或应付款项与每张有效的发票相对应。23答案：该信息没有提供有关银行对账单与公司账户相调节的证据。所有已支付发票构成了从银行账户支付的凭证的总体。如果支付凭证得到适当的批准及记录，审计师（通过推断）能得出发票已经适当批准和记录的结论。一份经适当批准及记录的发票能够支持适当的经批准及记录的支付。样本来自于支付凭证，而

10、非所有已收到的发票。本年度已收到的、但从未支付的发票在这次测试中不能被查出。见答案“b”和“c”。24答案：订购原材料（采购订单）及验收原材料（验收报告）的证据对于证实采购交易的有效性而言是必要的。需要验收证据以证实采购的有效性。最佳价格（竞价单）的证据是需要的。这里引用了原材料的采购订单、有效的验收报告以及最佳价格（竞价单）。25答案：有法律效力的证据是可靠的证据，其最佳取得途径要运用恰当的审计技术。这是实物证据的定义。实物证据不一定完全是有法律效力的；事实上，证据的胜任质量更多的与书面证据相联系。这是佐证证据的定义。尽管佐证证据可能是有法律效力的，但许多有法律效力的证据是主要的，要优于补充

11、证据。这是环境证据的定义。环境证据不一定是有法律效力的证据。26答案：这是个很好的实践，它确保了与供应商的准确沟通。验收报告应直接送交应付账款部门，以实现适当的职责分离。如果由另一个部门的人员签发，就不存在控制的薄弱环节。单独保存上述记录就不会构成对内部控制恰当性的威胁。27答案：发票构成账单。因此，对于实现这个目标而言，这是个错误的测试方向。应收账款是根据账单确立的。这将使所有已记录的发运单与相关的账单核对。来自客户的现金收据可以追溯到发运单，但对于实现这个目标而言，这是个错误的测试方向。28答案：来自于客户的函证回函是证实应收账款存在性的最可靠证据。由于销售发票不是由公司外部产生的，且没有

12、考虑到随后的支付，故不是特别的可靠。这不是应收账款的证据。这没有函证回函可靠，并且它不能证实应收账款的持续存在。29答案：技术说明书由机构制定，且不包含备选方案。经济性和效率能衡量过去的生产，但不能衡量未来的政策。计算机模拟的最恰当使用是测试采购职能的变化，这是一种“如果怎样，将会怎样”的评价。计算机程序的质量是主观的，不容易被量化为模型。30答案：分析与“为什幺”的目标直接相关。评价涉及衡量已收集的事物。证实是确定已往所提供信息有效性的程序。观察是实物探查过程。31答案：实际薪金支付不能与已报告的工作小时作对比。如果持时间卡员工的记录存在，雇员的真实性是合理的推断。薪金支付率一股不在时间卡上

13、显示。薪金支付记录没有测试到，仅是审核了时间卡。32答案：虚假销售有可能是答案，由于它们将产生附加的不可收回应收账款，而这不必在坏账准备中反映。无效的赊销和收款程序有可能是答案，由于它们使不可收回应收账款增加，而这不必在坏账准备中反映。低估坏账准备有可能是答案，由于它使应收账款净额被高估，且应收账款周转率下降。高估赊销返还不可能是答案，由于它们低估（不是高估）了应收账款。这将使应收账款净额占总资产的比例特别低（不是更高）。33答案：只有诸如新员工之类的情况才会产生薪资单的变动。这由计算机计算，它不是变动，不会在变动清单上。这个数据应来自于时间报告系统（时间卡或时间表）。它不是薪资变动。这不适用

14、于薪资变动清单。34答案：如果是临时员工对差错负有责任，公司相应的损失风险就会很低。由于临时员工一旦离开采购部门，就不会再犯同样的错误，所以这只是个孤立的事件。然而，差错仍应向管理当局报告。如果不需要员工咨询已批准的价格清单，公司会承担高价购买的风险。即便公司经常从这个供应商处购买，这也不能保证价格是合理的，除非采购订单与已批准价格清单相比较。经理在批准采购订单之前应将之与已批准的价格清单比较，否则，采购价格可能会超出已批准价格。35答案：这与证据的任何特征没有特定的关系。这是证据完整性的一个特征。这是证据相关性的一个特征。这是证据充分性的一个特征。36答案：见答案“b”。理性决策程序包括：认

15、识现实与期望值之间的差距（“c”）明确问题（见题干）评价与特定决策相关的可接受的风险水平（正确，见“b”）寻找和评价解决问题的方案（“a”）选择解决方案实施解决方案并测评结果37答案：不恰当的遴选程序会致使选择一个内部控制薄弱、发送错误数量货物的供应商，然而，验收部门在清单运送货物时应指明数量上的差异。这可能鼓励验收部门不清点运送的货物，验收报告上很少有与实际验收数相同的数字。验收部门在不清点运送货物数量时也可检查货物的质量。这不会产生数量上的不同。运单上的货物数量仍应与验收报告一致。38答案：控制薄弱环节对本期采购的所有存货是有影响的，而不仅仅是存货年末余额。控制薄弱环节影响了在此期间采购的

16、所有存货。有关存货接收的控制薄弱环节将预计不会影响其它资产。有关存货接收的控制薄弱环节将预计不会影响所有运营成本。39答案：重新计算法将不可能得到很多的应用。书面证据的有效性取决于内部控制系统。外部产生的书面证据，很少会被第三方更换。这就是在多数情况下，函证回函送交内部审计职能的原因。40答案：仅有这个因素不表示重要性，由于差错没有与其它项目比较。由于差错不可能再次发生，这个因素也表示很低的相关风险。它显然是随机差错。重要性是以相比于其它项目（如净收益）的差错的重要性为基础判断的。仅有这个因素不表示重要性，但它表明了很高的相关风险。因此，审计师可以扩大对交易的审计程序，即便所判断的差错是不重要

17、的。仅有这个因素也不表示重要性。然而，交易可能涉及到大量的相关风险。如果是这样，应扩大审计程序，即便与其它项目相比，差错是不重要的。 内部审计技术解答（2）41答案：根据采购订单将发票分类，并与连续的发票副本比较，可以保证没有收到重复发票。核对发票与付款凭证，可以保证发票已支付。核对发票与采购订单，可以保证发票经恰当的采购订单而得以开具。根据发票对付款凭证分类，并与连续的发票副本进行比较，可以保证没有发生重复支付。42答案：a（仅是和）如果数据库中没有现有存货的账面价值，就会引起存货的低估。不恰当的编辑校验或未经控制的担保物/偿还将使现有存货为负，从而引起存货的低估。如果订货量超过需求，会使存

18、货量增加，但其自身不会引起存货的低估或高估。不正确。这对存货的价值没有影响。43答案：承运人的运输跟单来自于供货商，并随货物一起到达。尽管销售发票的复印件寄给了客户，但内部审计师通常检查的复印件往往是公司本来就有的复印件。客户的采购订单源于外部的客户。供应方月末的结算表源于外部的供货商。44答案：这是对随机抽样的描述，某个样本能被随机地选择，但样本量太小就不能被认为是充分的。某个很小（不充分）样本有可能被描述为标准偏差（或差错率）的情况是很可能的。这是对相关性特征的描述，而非充分性特征的描述。如果某个样本太小（不充分），它就不可能代表抽样的总。45答案：每个问题的有效性和可靠性特别地重要。见答

19、案“a”。在调查问卷太长时，人们往往不愿意填写。问题可以是多项选择、填空、短文等。46答案：这个点状图没有显示培训成本与销售收益的关系。这个点状图没有产生有关培训方案有效性的信息。这个点状图表明培训成本与销售收入没关系。在这个图中，无法指出存在错误资料点。47答案：在舞弊调查期间，这是一种很好的面谈技巧。审计师应避免产生一种诱导坦白或定罪的印象。48答案：审计师有义务取得信息。除非该项控制薄弱环节威胁到公司安全，否则内部审计师不应简单地回避问题。间接问题可以让审计师在获取某些信息的同时，不会使职员有被告的感觉。职员不可能向审计师提供充分的信息，使审计师据此决定是否应立即报告此信息。这有可能是一

20、种无效方法。审计师可从面谈中获得尽可能多的信息，并与那些可能有额外信息的人会谈，且仅在需要澄清有关该职员职责的某些特殊事情时才重新找该职员谈话。49答案：完成此目标需要更直接的测试。国际审计标准不能强加于内部控制要求。同a ，完成此目标需要更直接的测试。这正是审计师采用为描述提供线索的流程图的原因。50答案：在撰写审计报告前，委托人就应有机会作出反应。内部审计师可以提出建议，而不是提出要求。外部审计师将检查工作底稿实现此目标。审计报告应陈述业务约定的目的、范围及工作结果。51答案：将一组审计底稿打印在一起，摘要为复核人提供了一份有序的、有逻辑的流程，便于检查。摘要只是工作底稿的一部分，而非替代

21、品。应该提供给高级管理层的是完整的报告，或是执行总结，或是报告内容的摘要。将工作底稿摘要提供给高级管理层是不合适的。审计观察是通过观察的属性发展起来的。（见实务公告2410-1.6和7：“报告标准”）52答案：此答案不完整，未包括事实（证据）及建议。此答案不完整，未包括证据及建议。这是最完整的选项。此答案不完整，未包括证据、目标、结论及建议。53答案：应付账款部门经理最应收到有关全部的最终审计结果报告的副本。外部审计师将会收到有关全部的最终审计结果报告的副本。和应付账款部门经理一样，需要全部的最终审计结果报告的副本以便了解缺陷的详情，并采纳审计建议。根据实务公告2410-1.15：“强调审计工作结果的总结报告可能适合向高于被审计部门的管理层提交。”54答案：后续资料存在明显的增长趋势，并持续突破上限。依据期望均值、上限、下限模型，不应出现持续突破上限的现象，应进行调查。上限被持续突破，按计划模型，这种现像是非正常的。部分资料显示出循环性，但最重要的特征是突破上限的非正常性。55答案：公司薪资支付部门的控制弱点对财务人员不是最有用的，因为财务人员没有责任对该部门的控制弱点采取纠正措施。因审计委员会对薪资支付部门的控制弱点报告没有直接的兴趣，这类报告对审计委员会不是最有用的。因薪资支付部门经理是此部门的直接负责人，薪资支付部门的控制弱点对他是最有用的