新型农村社会养老保险基金会计核算暂行办法Word下载.docx

1、收入户存款31003财政转户存款41004支出户存款51101暂付款61201债券投资二、负债类72001暂收款三、净资产类83001基金结余四、收入类94001个人缴费收入104002集体补助收入114003政府补贴收入124004利息收入134101转移收入144201上级补助收入154202下级上解收入164301其他收入五、支出类175001养老金待遇支出185101转移支出195201补助下级支出205202上解上级支出215301其他支出第十一条 会计科目使用说明1001 库存现金一、本科目核算新农保基金的库存现金。二、经办机构应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金。三、库存现

2、金的主要账务处理如下：（一）收到现金，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记“个人缴费收入”等科目。将现金存入银行，按照实际存入的金额，借记“收入户存款”等科目，贷记本科目。（二）从银行提取现金，按照实际提取的金额，借记本科目，贷记“支出户存款”科目。支出现金，按照实际支出的金额，借记“养老金待遇支出”等科目，贷记本科目。四、本科目应当设置“现金日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记；每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数进行核对，做到账款相符。五、本科目期末借方余额，反映新农保基金的库存现金。1002 收入户存款一、本科目核算新农保基

3、金按规定存入收入户的款项。二、经办机构应当严格按照新农保基金有关财务管理规定办理收入户相关业务。收入户主要用于暂存个人缴费收入、集体补助收入、转移收入、上级补助收入、下级上解收入、该账户的利息收入以及其他收入等。收入户除向财政专户划转收入外，不得发生其他支付业务。三、收入户存款的主要账务处理如下：（一）收到现金形式的个人缴费收入、集体补助收入，按照实际收到的金额，借记“库存现金”科目，贷记“个人缴费收入”、“集体补助收入”科目。将现金形式的上述收入存入收入户，按照实际存入的金额，借记本科目，贷记“库存现金”科目。收到直接存入银行或银行转账形式的个人缴费收入、集体补助收入，按照实际收到的金额，借

4、记本科目，贷记“个人缴费收入”、“集体净卜助收入”科目。（二）收到参保对象跨统筹地区流动而划入的基金收入，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记“转移收入”科目。（三）收到上级补助收入、下级上解收入，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记“上级补助收入”、“下级上解收入”科目。（四）收到收入户存款利息，按照实际收到的利息金额，借记本科目，贷记“利息收入”科目。（五）收到现金形式的社会组织和个人捐赠等其他收入，按照实际收到的金额，借记“库存现金”科目，贷记“其他收入”科目。收到直接存入银行或银行转账形式的社会组织和个人捐赠等其他收入，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记“其他收入”科目。（六）按规定

5、将收入户存款划入财政专户，按照实际划转的金额，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。四、本科目应当按照开户银行设置“收入户存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记；每日终了，应当结出余额。“收入户存款日记账”应当定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，收入户存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行收入户存款余额调节表”，调节相符。五、收入户存款应当按规定定期缴存财政专户。缴存财政专户后，本科目月末无余额。1003 对政专户存款一、本科目核算新农保基金按规定存入财政专户的款项。二、经办机构应当严格按照新农保基金有关财务管理规

6、定办理财政专户相关业务。财政专户主要用于接收征收机构转入的基金收入；接收基金购买国家债券兑付的本息收入、该账户资金形成的利息收入以及支出户转入的利息收入等；根据经审定的用款申请，向支出户划拨基金；进行定期存款；购买国家债券；向上级或下级财政专户划拨基金。三、财政专户存款的主要账务处理如下：（一）按规定将收入户存款划入财政专户，按照实际划入的金额，借记本科目，贷记“收入户存款”科目。（二）收到政府补贴收入，按照实际收到的金额，借记本科目，贷记“政府补贴收入”科目。（三）收到财政专户存款利息，按照实际收到的利息金额，借记本科目，贷记“利息收入”科目。（四）按规定购买国家债券，按照实际支付的金额，借

7、记“债券投资”科目，贷记本科目。收到国家债券利息，按照实际收到的利息金额，借记本科目，贷记“利息收入”科目；到期收回国家债券本金，按照实际收回的本金金额，借记本科目，贷记“债券投资”科目。（五）根据经审定的用款申请，从财政专户向支出户划拨基金，按照实际划拨的金额，借记“支出户存款”科目，贷记本科目。（六）按规定将支出户存款利息收入划拨到财政专户，按照实际划拨的金额，借记本科目，贷记“支出户存款”科目。（七）发生基金上缴业务。1、向上级上缴基金的，按规定将基金从本级财政专户划入本级支出户，按照实际划入的金额，借记“支出户存款”科目，贷记本科目；将墓金从本级支出户上缴上级收入户，按照实际上缴的金额

8、，借记“上解上级支出”科目，贷记“支出户存款”科目。2、收取下级上缴基金的，按规定收到下级支出户上缴本级收入户的基金，按照实际收到的金额，借记“收入户存款”科目，贷记“下级上解收入”科目；将基金从本级收入户划入本级财政专户，按照实际划入的金额，借记本科目，贷记“收入户存款”科目。（八）发生基金下拨业务。1、收到上级下拨基金的，按规定收到上级支出户下拨本级收入户的基金，按照实际收到的金额，借记“收入户存款”科目，贷记“上级补助收入”科目；2、向下级下拨基金的，按规定将基金从本级财政专户划入本级支出户，按照实际划入的金额，借记“支出户存款”科目，贷记本科目；将基金从本级支出户下拨下级收入户，按照实

9、际下拨的金额，借记“净卜助下级支出”科目，贷记“支出户存款”科目。四、本科目应当按照开户银行设置“财政专户存款日记账”，根据财政部门转来的财政专户缴拨凭证和加盖专用印章的原始凭证复印件，按照业务发生顺序逐笔登记；“财政专户存款日记账”应当定期与财政部门核对，至少每月核对一次。月度终了，财政专户存款账面余额与财政部门对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“财政专户存款余额调节表”，调节相符。五、经办机构可以根据实际情况设置“活期存款”、“定期存款”辅助账，分别登记财政专户活期存款、定期存款的期初余额、当期增加额、当期减少额以及期末余额。六、本科目期末借方余额，反映财政专户存

10、款余额。1004 支出户存款一、本科目核算新农保基金按规定存入支出户的款项。二、经办机构应当严格按照新农保基金有关财务管理规定办理支出户相关业务。支出户主要用于接收财政专户拨入的基金；支付基金支出款项；暂存该账户的利息收入；划拨该账户资金利息收入到财政专户。支出户除接收财政专户拨付的基金和该账户的利息收入外，不得发生其他收入业务。三、支出户存款的主要账务处理如下：（一）接收财政专户拨入的基金，按照实际转入的金额，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。（二）收到支出户存款利息，按照实际收到的利息金额，借记本科目，贷记“利息收入”科目。划拨支出户利息到财政专户，按照实际划拨的利息金额，借记“财政专

11、户存款”科目，贷记本科目。（三）按规定支付参保人养老保险待遇支出，按照实际支付的金额，借记“养老金待遇支出”科目，贷记本科目。（四）支付因参保人跨统筹地区流动而转出的基金支出，按照实际转出的金额，借记“转移支出”科目，贷记本科目。（五）发生上解上级支出、补助下级支出，按照实际转出的金额，借记“上解上级支出”、“补助下级支出”科目，贷记本科目。（六）发生经财政部门核准开支的其他支出，按照实际支付的金额，借记“其他支出”科目，贷记本科目。四、本科目应当按开户银行设置“支出户存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记；“支出户存款日记账”应当定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月

12、度终了，支出户存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行支出户存款余额调节表”，调节相符。五、本科目期末借方余额，反映支出户存款余额。1101 暂付款一、本科目核算新农保基金业务活动中形成的各种暂付款项。二、本科目应当按照暂付款种类和对方单位或个人进行明细核算。三、暂付款的主要账务处理如下：（一）发生暂付款项，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“库存现金”等科目。（二）暂付款项应当定期清理，及时结清。收回暂付款项，按照实际收回的金额，借记“库存现金”等科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映尚未结清的暂付款项。1201 债券投资一、本科目核算按

13、规定用新农保基金购入的国家债券。二、本科目应当按照国家债券的种类设置明细账，进行明细核算。三、债券投资的主要账务处理如下：（一）按规定购买国家债券，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“财政专户存款”科目。（二）收到国家债券利息，按照实际收到的利息金额，借记“财政专户存款”科目，贷记“利息收入”科目；到期收回国家债券本金，按照实际收回的本金金额，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。四、本科目期末借方余额，反映新农保基金持有的国家债券成本。2001 哲收款一、本科目核算新农保基金业务活动中形成的各种暂收款项。二、本科目应当按照暂收款的种类和对方单位或个人进行明细核算。三、暂收款的主要账务处理如

14、下：（一）发生暂收款项，按照实际收到的金额，借记“库存现金”等科目，贷记本科目。（二）暂收款项应当定期清理，及时偿付因债权人等特殊原因确实无法偿付的，经财政部门批准后作为基金的其他收入。偿付或结清暂收款项，按照实际偿付或结清的金额，借记本科目，贷记“库存现金”等科目。确实无法偿付的暂收款项经批准转作其他收入，借记本科目，贷记“其他收入”科目。四、本科目期末贷方余额，反映尚未偿付或结清的暂收款项。3001 基金结余一、本科目核算新农保基金全部收入扣除全部支出后的滚存结余。二、基金结余的主要账务处理如下：（一）期末，将各收入科目贷方余额转入本科目，借记“个人缴费收入”、“集体补助收入”、“政府补贴

15、收入”、“利息收入”、“转移收入”、“上级补助收入”、“下级上解收入”、“其他收入”科目，贷记本科目。（二）期末，将各支出科目借方余额转入本科目，借记本科目，贷记“养老金待遇支出”、“转移支出”、“辛卜助下级支出”、“上解上级支出”、“其他支出”科目。三、本科目期末贷方余额，反映历年积存的新农保基金结余。4001 个人墩费收入一、本科目核算参保农村居民按照规定的标准缴纳的新农保养老保险费收入。二、个人缴费收入的主要账务处理如下：（一）收到参保农村居民个人缴费，按照实际收到的金额，借记“收入户存款”等科目，贷记本科目。（二）期末，将本科目贷方余额转入基金结余。按照本科目期末贷方余额，借记本科目，

16、贷记“基金结余”科目。三、期末结转后，本科目应无余额。4002 集体补助收入一、本科目核算乡（镇）、村等集体经济组织对参保农村居民个人缴费给予的补助收入，以及其他经济组织、社会公益组织、个人为参保人缴费提供的资助收入。二、集体补助收入的主要账务处理如下：（一）收到集体补助或其他组织和个人资助资金，按照实际收到的金额，借记“收入户存款”等科目，贷记本科目。4003 政府补贴收入一、本科目核算财政给予新农保基金的补贴收入。二、本科目下按照“基础养老金补贴”、“个人缴费补贴”设置一级明细科目，并在一级明细科目下按照补贴资金来源设置“中央补贴”、“省级补贴”、“市级补贴”、“县级补贴”等二级明细科目，

17、进行明细核算。其中：“基础养老金补贴”一级明细科目，核算各级财政因按规定标准补助符合待遇领取条件参保人新农保基础养老金而给予基金的补贴收入。 “个人缴费补贴”一级明细科目，核算地方财政因按规定标准补助参保人个人缴费而给予基金的补贴收入。三、政府补贴收入的主要账务处理如下：（一）收到政府对基础养老金的补贴资金，按照实际收到的金额，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目（基础养老金补贴）收到政府对个人缴费的补贴资金，按照实际收到的金额，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目（个人缴费补贴）。四、经办机构可以根据实际情况设置“困难群体代缴补贴”辅助账，登记地方政府为农村重度残疾人等缴费困难群体代缴的部分

18、或全部最低标准的养老保险费。五、期末结转后，本科目应无余额。4004 利息收入一、本科目核算用新农保基金购买国家债券、存入商业银行等存款类金融机构所取得的利息收入。二、利息收入的主要账务处理如下：（一）收到收入户存款利息，按照实际收到的利息金额，借记“收入户存款”科目，贷记本科目。（二）收到财政专户存款利息，按照实际收到的利息金额，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。（三）收到国家债券利息，按照实际收到的利息金额，借记“财政专户存款”科目，贷记本科目。（四）收到支出户存款利息，按照实际收到的利息金额，借记“支出户存款”科目，贷记本科目。（五）期末，将本科目贷方余额转入基金结余。借记本科目，贷

19、记“基金结余”科目。4101 转移收入一、本科目核算因参保对象跨统筹地区流动而划入的基金收入。二、转移收入的主要账务处理如下：（一）收到因参保对象跨统筹地区流动而划入的基金收入，按照实际收到的金额，借记“收入户存款”科目，贷记本科目。4201 上级补助收入一、本科目核算本级经办机构接收上级经办机构拨付的补助收入。二、上级补助收入的主要账务处理如下：（一）收到上级经办机构拨付的补助款项，按照实际收到的金额，借记“收入户存款”科目，贷记本科目。4202 下级上解收入一、本科目核算本级经办机构接收下级经办机构上解的基金收入。二、下级上解收入的主要账务处理如下：（一）收到下级经办机构上解的基金款项，按

20、照实际收到的金额，借记“收入户存款”科目，贷记本科目。4301 其他收入一、本科目核算社会组织和个人对新农保基金的捐赠以及其他经财政部门核准的基金收入。二、其他收入的主要账务处理如下：（一）收到社会组织和个人捐赠等其他收入，按照实际收到的金额，借记“收入户存款”等科目，贷记本科目。5001 养老金待遇支出一、本科目核算按规定支付给参保农村居民的养老保险待遇支出。二、本科目下按照“基础养老金”、“个人账户养老金”设置一级明细科目，进行明细核算。“基础养老金”一级明细科目，核算按政府规定计发标准，并由各级财政为符合待遇领取条件的参保农村居民全额予以补助的养老金待遇。 “个人账户养老金”一级明细科目

21、，核算参保农村居民达到养老保险待遇领取条件时，按照其个人账户全部储存额除以计发月数计算，支付给参保农村居民的养老金待遇，以及参保人死亡时一次性支付其合法继承人除政府补贴外的个人账户资金余额。三、养老金待遇支出的主要账务处理如下：（一）按规定定期结算养老金待遇支出，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“支出户存款”等科目。（二）期末，将本科目借方余额转入基金结余。按照本科目期末借方余额，借记“基金结余”科目，贷记本科目。四、期末结转后，本科目应无余额。5101 转移支出一、本科目核算因参保农村居民跨统筹地区流动而转出的基金支出。二、转移支出的主要账务处理如下：（一）发生因参保农村居民跨统筹地区流

22、动而转出的基金支出，按照实际转出的金额，借记本科目，贷记“支出户存款”科目。5201 补助下级支出一、本科目核算本级经办机构拨付给下级经办机构的补助支出。二、补助下级支出的主要账务处理如下：（一）向下级经办机构拨付补助支出，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“支出户存款”科目。5202 上解上级支出一、本科目核算本级经办机构上解上级经办机构的支出。二、上解上级支出的主要账务处理如下：（一）向上级经办机构上解支出，按照实际支付的金额，借记本科目，贷记“支出户存款”科目。5301 其他支出一、本科目核算经财政部门核准开支的其他支出。二、其他支出的主要账务处理如下：（一）发生其他支出，按照实际支付

23、的金额，借记本科目，贷记“支出户存款”等科目。第三章财务报表及编制说明第十二条 经办机构应当按照本办法的规定，编制新农保基金财务报表。新农保基金财务报表包括资产负债表、收支表及附注。新农保基金财务报表应当至少分为月度财务报表、年度财务报表，应当根据登记完整、核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到数字真实、计算准确、手续完备、内容完整、编报及时。第十三条 财务报表格式编 号财务报表名称编制期会农保01表资产负债表月报、年报会农保02表收支表编制单位： 年 月 日 单位：元资 产年初数期末数负债和净资产一、资 产：二、负 债： 库存现金 暂收款 财政专户存款 负债合计 支出户存款 暂付款三、净

24、资产 债券投资 基金结余 净资产合计 资产总计负债与净资产总计本月数本年累计数一、基金收入（一）个人缴费收入（二）集体补助收入（三）政府补贴收入 1、基础养老金补贴 其中：中央补贴 省级补贴 市级补贴 县级补贴 2、个人缴费补贴省级补贴（四）利息收入（五）转移收入（六）上级补助收入（七）下级上解收入（八）其他收入二、基金支出（一）养老金待遇支出1、基础养老金 2、个人账户养老金（二）转移支出（三）补助下级支出（四）上解上级支出（五）其他支出三、本期基金结余第十四条 资产负债表编制说明（一）本表反映某一会计期末（月末、年末）新农保基金全部资产、负债及净资产的构成情况。（二）本表“年初数”栏各项目，应当根据上年度本表“期末数”栏各相应项目数字填列。（三）本表“期末数”栏各项目，其内容和填列方法如下