全过程审计实施方案Word格式.docx

1、 审核是否存在人为肢解工程项目、违规操作招投标等问题； 审核招投标程序和方式是否符合有关法规制度的规定； 审核标段的划分是否适当，是否符合专业要求和施工界面衔接需要，是否存在标段划分过细，增加工程成本和管理成本的问题； 审核是否公开发布招标公告，招标公告中的信息是否全面、准确； 审核是否存在因有意违反招投标程序的时间规定而导致的串标风险。 （2）招标文件及标底文件的审计 审核招投标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述招标项目的实际状况和招标人的实质要求。 作为评标依据或在“无标底投标”中供评标委员会参考的招标标底，是否由具备编标资格的预算员、造价工程师或委托具备相应资质的中介机构完成

2、，并经过了地方招标、投标管理机构审核； 审核采取工程量清单报价方式招标时，是否按建设工程工程量清单计价规范的规定填制，是否按当地信息价格及当地实际价格情况确定其标底； 审核施工现场的实际状况是否符合招标文件的规定； 审核投标文件和投标保函（额度）送达时间是否符合招标文件的规定，法人代表签章是否齐全，有无存在将废标作为有效标的问题； 审核招投标文件的内容是否存在“量身定做”现象，有无排斥潜在投标人的条款。属于承包人自行采购的主要材料、设备，招标人应当在招标文件中提出材料、设备的技术标准或者质量要求。 （3）开标、评标、定标的审计 审核是否建立、健全违规行为处罚制度，以及执行情况； 审核开标、评标

3、、定标程序是否符合相关法规的规定，评标标准是否公正，有无排斥投标人的条款； 审核是否有可能发生泄漏标底的情况。 4、预算的审计 预算审计的主要目的是检查施工预算的量、价、费计算是否正确，计算依据是否合理，施工图预算审计包括直接费用审计 、计划利润和税金审计等内容。主要审计方法采取重点审计法和对比审计法。 5、合同管理审计 合同审计的目的主要是审查和评价合同管理环节的内部控制及风险管理的造当性、合理性和有效性；检查合同管理资料依据的充分性和可靠性；检查合同的签订、履行、变更、终止的真实性、合法性以及合同对整个项目投资的效益性。主要审计方法一般为审阅法、核对法和重点追踪审计法。主要审计内容为： 审

4、核是否设置有专门的合同管理机构和专职（或兼职）的合同管理人员，合同管理人员是否具备合同管理资质； 审核是否建立了适当的合同管理制度； 审核合同管理机构是否建立健全防范重大设计变更、不可抗力、政策变动等的风险管理体系。 （2）专项合同通用条款的审计 审核合同当事人的法人资质、合同内容是否符合相关法律和法规的要求； 审核合同双方是否具有资金、技术及管理等方面履行合同的能力； 审核合同的内容是否与招标文件的要求相符合； 审核合同条款是否全面、合理，有无遗漏关键性内容，有无不合理的限制条件，法律手续是否完备； 审核合同是否明确规定甲乙双方的义务和权力； 审核合同是否存在损害国家、集体或者第三者利益等导

5、致合同无效的风险； 审核合同是否有过错方承担缔约过失责任的规定。 （3）各类合同（包括但不限于勘察设计合同和施工合同）专项条款的审计 1）勘察设计合同 审核合同是否明确规定勘察设计合同的基础资料、设计文件及提供期限和勘察设计的工作范围、进度质量及勘察设计文件的份数； 审核勘察设计计费的计算依据、收费标准及支付方式是否符合有关规定；审核合同是否明确规定双方的权力和义务； 审核合同是否明确规定协作条款和违约责任条款。 2）施工合同 审核总承包合同中，双方的权力和义务是否明确，合同条款的完整性和严谨性，合同条款与招标文件经及其他技术资料之间是否叙述一致，合同的合法性和有效性等； 审核合同是否明确规定

6、工程地址、建筑物数量、结构、建筑面积、工程批文、施工工期、设备材料供应的责任及质量标准、检查方法等； 审核合同的工程质量标准是否符合有关规定； 审核工程造价计算原则、计费标准及其确定办法是否合理，付款和结算方式是否合规、合理； 审核合同的开口范围是否合适，若实际发生开口部分，应检查其真实必和取证的正确性； 审核隐蔽工程工程理的确认程序及有关内部控制是否健全，有无防范价格风险的措施； 审核中间验收的内部控制是否健全，交工验收是否以有关规定、施工图纸、施工说明和施工技术文件为依据。 6、内部控制审查与评价 建设单位内控审计的主要目的是审查保证和服务建设项目规范运行的内控制度是否健全、有效。主要审计

7、方法为分析核查法。主要审计内容如下： （1）审核建设单位的组织结构是否符合投资项目效益、效率的要求； （2）审核建设单位的人员数量及素质是否满足各岗位需要，有无冗员现象；【篇二：全过程审计实施方案】 *融资建设工程全过程审计项目 全 过 程 审 计 实 施 方 案 二零一三年十月 一、 工程概况 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 工程名称：*融资建设工程全过程审计项目 建设工期：2013年10月31日至2015年5月31日 建筑面积：195,860平方米 建设地点：*园区二期用地范围内 建设单位：*规划建设管理办公室（下称：建设管理办公室） 全过程审计委托单位：*监审部（下称：监审部）

8、 全过程审计实施中介机构：*咨询有限公司（下称：审计中介机构） 二、 全过程审计参与各方职责 1. 监审部 1） 负责委托工程造价咨询机构进行全过程审计，协调相关各方在审计过程中的关 系，保障全过程审计工作顺利开展； 2） 参加监理例会及与造价相关的专题会议，督促审计中介结构向各方通报审计情 况，组织建设管理办公室、审计中介机构、施工单位等工程各方商议解决全过程审计的重大问题； 3） 4） 对审计中介机构提交的全过程审计实施方案进行审核，并组织相关部门协商落实； 对审计中介机构提交的审计初步意见进行审核，形成正式审计意见，签批并交 由各相关部门讨论决定； 5） 对审计中介机构实施审计的具体工作

9、进行监督和评价。 2. 建设管理办公室 1） 2） 支持配合全过程审计工作,督促工程参与各方履行审计程序和审计意见； 对造价进行全面控制，对工程实施过程中涉及造价变化的相关问题进行决策， 对款项支付，材料、设备价格确认，变更、签证预算，竣工结算等内容进行初审； 4） 5） 按照审计要求及时提供各种图纸、资料； 协助监审部、审计中介机构及时解决全过程审计中遇到的问题。 通知监审部、审计中介机构参加工程各种验收及专题会议； 3. 审计中介机构1） 按照全过程审计的咨询合同及方案约定的工作范围和内容，实施具体审计工作 并接受监审部的监督； 2） 按照合同及方案约定的内容和时间提交各阶段的经济事项的审

10、计意见，并对审 计意见的真实性、准确性负责； 5） 6） 认真做好审计日志记录工作，接受监审部不定期检查，定期向监审部汇报； 定期向工程相关各方通报全过程审计实施情况； 收集全过程跟踪审计资料，工作完成后向监审部移交； 完成监审部交办的其他工作。 三、 全过程审计相关单位及人员确定 本工程全过程审计及相关单位人员的确定（以下人员在全过程审计中可以代表本单位或本部门签署文件，签字有效）： ? 监审部： 建设管理办公室： 审计中介机构： 四、 全过程审计范围及内容 1. 工程施工阶段审计的主要内容： 1）审核融资建设协议，出具审计咨询意见； 2） 6） 7） 8） 9） 审核专业分包及暂估价设备、

11、材料的招标文件及合同，出具审计咨询意见； 参与隐蔽工程的验收，核准隐蔽工程实际工程量； 参与材料价格价格的询价及提供材料选取意见； 审核工程进度款的拨付，并出具审计咨询意见； 参与签证项目的现场确认，审核签证费用，并出具审计咨询意见； 审核设计变更价款，并出具审计咨询意见； 审核索赔费用，提出反索赔建议； 根据全过程审计实施中发现的问题，及时提出加强和改进管理、合理控制工程 造价、节约建设投资的咨询意见和建议； 10） 按监审部要求的时间出具各项审计报告及咨询意见11） 完成监审部交办的与全过程审计项目有关的其他工作； 12） 法律、法规规定的其他需要审计的内容。 2. 工程结算阶段审计的主要

12、内容： 1） 参与工程竣工验收，审核工程竣工结算。 五、 全过程审计实施方式 1. 全过程审计报审制度 1） 为了保证全过程审计的真实性、有效性和及时性，依照有关规定，建设管理办公 室须及时转递各阶段、各环节审计资料，即本工程从招标阶段开始至竣工结算产生的与造价相关的全套完整资料，包括但不限于以下内容： 施工图设计图纸、施工图预算； 图纸会审记录及技术交底会议纪要； 工程量清单、招标控制价； 招标文件、投标文件及中标通知书； 施工合同及其补充合同（或协议）； 工程（预）结算书； 监理会议纪要、专题会议纪要； 工程进度款支付表； 设计变更、洽商通知及有关图纸、相关函件； 工程现场签证资料； 设计

13、变更、现场签证预算书； 隐蔽工程验收记录； 暂估价及新增材料、设备，专业分包招标文件及合同； 新增不招标材料、设备单价确认表及相关资料； 工程开工、竣工日期说明； 竣工验收资料； 其他对造价变化产生影响的资料。 注：在流转审批过程中在提供纸质版资料同时，提供相同版本的电子版。 2）根据审计实施情况，如果需要以上各项以外的其它相关资料，审计中介机构须经监 审部向建设管理办公室提出需求，建设管理办公室向相关各方收集并通过监审部转递。 3） 审计中介机构须经过监审部审核确认方可出具正式审计报告或审计意见书。 4） 审计中介机构在接收建设管理办公室送审资料的同时须在监审部备案，未经监审 部备案即审核的

14、送审资料，监审部在审定时将不予确认。 5） 在工程实施过程中发生造价调整情况，施工方须按合同及相关协议规定及时报送 有关各方，并经监审部备案后由审计中介机构审核，未经报审和审定的造价调整资料，工程竣工结算时一律不得补报，审计中介机构也不予审核，该部分调整造价将被拒绝支付。 2. 审计出席、组织各项会议制度 为了更全面深入了解工程实施情况，监审部及审计中介机构工作人员应出席监理例会及与造价有关专题会议，审计中介机构须在会上向与会各方通报当期审计情况，及时与各方协商解决审计过程中发现的问题，在每月第一次监理会上对上月全过程审计情况进行总结分析，提出造价控制管理建议。建设管理办公室须及时通知审计人员

15、参加会议。 审计中介机构还可根据审计具体实施情况，向监审部提请召集各方召开临时会议解决相关问题。 3. 审计中介机构派驻人员实施现场审计 1） 实时（现场）审计 自工程施工阶段开始，审计中介机构须派专业人员驻现场全程跟踪，编写审 计日志，随时记录工程施工过程中发生的与造价相关事项，并处理全过程审计中的相关问题。除监审部要求外，驻场人员在竣工结算审计完毕之前不得调离本项目。 除驻场人员外，审计项目经理及各专业负责人应根据全过程审计实施情况及 监审部要求，不定期赴工程现场处理相关事宜。项目经理及各专业负责人名单如下表。【篇三：新建项目全过程跟踪审计工作方案】 全过程跟踪审计工作方案 xxx会计师事

16、务所作为xxx新建项目全过程跟踪审计的服务者，根据会计师事务所从事基建建设工程预算、结算决算审核暂行办法（财协字 1999103号）、审计机关国家建设项目审计准则、和独立审计具体准则第3号审计计划，制定了xxx新建项目全过程跟踪审计工作方案，以组织实施本次审计工作。 一、审计的目的 加强工程项目财务核算，规范工程结（决）算管理，降低工程造价。确定项目投资的合法性、公允性、合理性。 二、审计范围 从项目立项到竣工结算的全过程审计和财务竣工决算审计。 三、审计程序 第一阶段 项目初审 1、就审计目的、审计内容和审计要求与被审计单位进行沟通，签订业务约定书； 2、向委托方提交审计所需资料清单； 3、

17、了解基本情况：工程概况、项目审批情况、施工进展情况、招投标情况、合同签订情况、工程分包情况、甲供材情况、监理制执行情况、工程组织管理情况、财务核算情况、工程结算情况等；4、工程立项及前期费用审核：开工前的项目立项、可行性研究、初步设计、概算、项目报建及开工等各项审批手续是否完备、合法； 5、工程招投标与合同的审核； 6、项目组织管理的审核； 7、财务核算的审核； 8、对审核中发现的问题进行总结，与被审计单位进行沟通，提出管理建议；并向集团公司提交初审报告。 9、与被审计单位协商，根据单项工程的结算进度，分阶段安排工程结算审计。 第二阶段 建设期间审计 1、按单项工程完工进度和结算进度，按约定进

18、行阶段性的工程结算审核。审核前向被审计的建设单位提供工程结算审核所需要的资料清单，作好审核准备。 2、会同建设单位、施工单位对有关项目进行现场勘察核实，界定各施工单位的施工范围和造价。 3、初步审核后出具审核表，有委托方负责项目的有关人员参加，由审核工程师与施工单位针对初审意见中的分歧问题交换意见。期间审计人员与建设单位密切配合，及时沟通。 4、达成一致意见后，在工程审核定案表上三方（审计、建设、施工单位）签章确认，根据业务需要出具阶段性工程结算审核报告。5、按双方商定时间安排，进行咨询性财务审计，对审计发现问题提供咨询意见，为顺利进行工程决算创造条件。 6、针对审计中发现的问题，及时提出管理

19、建议。 第三阶段 工程竣工结算审核和财务竣工决算审核 1、工程竣工交付使用工程结算全部完成后，在过程审计基础上，开始工程竣工结算审核工作。工作程序与建设期内基本一致，最终出具工程竣工结算审核报告。 2、在工程竣工结算审核完成后，被审计单位开始编制财务竣工决算报表，在此之前，审计人员提供必要的指导。 3、被审计单位编制完成财务竣工决算报表，根据审计要求准备齐全审计资料后，开始进入财务竣工决算审计程序。 4、财务竣工结算审计具体实施： （1） 被审计单位提供审计资料。 （2） 审查工程项目立项手续是否齐全、完备，是否符合国家有关规定。 （3） 审查工程项目有无控制制度，控制制度是否得到严格、有效地

20、执行。 （4） 审查工程有无概、预算，工程成本的支出是否控制在此范围内。 （5） 审查工程建设过程中，反映资金运作的财务资料是否真实、完整。 （6） 对工程合同、勘察设计合同、监理合同等经济合同进行核查。 （7） 对该项目发生的资金来源、工程成本支出进行审查、确认。资金的使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金和损失浪费等问题。（8） 对该项目的所有经济合同、施工洽商、预付工程款、预付备料款、甲供材料、咨询费、信息费、服务费、垫付款等情况进行审查、确认。 （9） 审核经济合同的执行情况，提供经济合同的总价、已付款、未付款明细表。 （10） 索取所有施工单位的名称、施工合同及支付工程款的“工程

21、价款结算单”，核实涉及该项目的各种往来款的确认情况的合法性。 （11） 对甲方供材料经济合同的执行情况进行核实与确认。 （12） 对偿还垫付款、替对方垫付款的真实性、合法性确认、核实。 （13） 审核固定资产明细，产权的真实合法性。 （14） 审核所有调账的原因及真实、合法性。 （15） 审核有无账外资产。 （16） 审核管理费用发生的依据的真实、合法性。 （17） 审核借款利息发生的依据的真实、合法性。 （18） 审核项目竣工决算报表及说明书是否真实、全面、合法；竣工决算的编制依据是否符合规定，资料是否齐全，手续是否完备，各项清理工作是否全面、彻底；交付使用财产是否真实、完整，是否符合交付使

22、用条件，移交手续是否齐全、合规，成本核算是否正确，有无挤占成本、提高造价、转移投资等问题；转移投资、应核销投资、支出等列支依据是否充分，手续是否完备，内容是否真实，核算是否合规，有无虚列投资问题；基建收入的来源、分配、上缴和留成及使用是否真实、合法。（19） 财务竣工决算审核完成后，出具竣工决算审核报告征求意见稿，对审核中发现的问题，结合国家法律、法规的具体规定出具审核意见；对审核调整事项进行详细说明；根据审核情况出具审核报告及附该项目有关情况明细表；与被审计单位交换意见后定稿，一周内出具审核报告。 （20） 根据工程具体情况，出具管理建议书。 四、审计工作重点 与合同的订立、执行及变更相关内

23、控制度的制定和执行，工程结算和财务竣工决算。主要包括岗位分工与授权批准、项目决策控制、概预算控制、价款支付控制、竣工决算控制和监督检查等方面。 五、审计策略及人员组成 根据全过程跟踪审计的特点，按结算进度分阶段进行工程结算审计，结合工程项目的特点，具体划分财务审计的阶段。 按专业特点分工程和财务两个审计小组，工程组由注册造价工程师、工程师等人员组成，主要进行阶段性的结算审计工作，财务组由注册会计师、会计师等人员组成，主要进行工程财务核算方面的审计工作。两个组同时要对相关的内部控制制度进行审核，编制或取得流程图，工程组要对招投标制、合同制、监理制进行审核，财务组对项目法人制、资本金制进行审核。 各审计小组在现场需根据审计方案拟订具体的现场工作计划，对 计划进度情况进行记录，对审计中发现的问题要进行汇总、分类、分析，根据问题的性质进行归纳总结后与被审计单位进行有效沟通。提出解决方案，与被审计单