房地产企业会计科目使用说明Word格式文档下载.docx

1、即用下面的分录：借：应付账款贷：银行存款开发成本不要简化成 货：银行存款12这样可以保证在做财务决算时，与往来单位对账可以一目了然，这一工作应该引起相当的重视，等到决算时再来清理，工作量大得无法想象。2131 预收账款现在的销售模式都是预售的模式，预收账款也要采取往来客户核算的模式。很多公司采用表代账的模式，这一点并不好，财务基础数据没有，很难保证正确性，如果有很好的销售控制软件来控制，也可以用表代账的模式。千万不要相信EXECl 表这种电子文件，没有一个人能保证在频繁地操作中不会出现错误，一旦出现，根本没有办法追溯，将让你痛苦不已。因为它无法记录过程，而财务软件则不同，能够告诉你形成最后结果

2、的过程。在预收房款的核算中最好把一次性付款、分期付款、按揭付款等不同收款形式的房子分开来，才至于出现你的老板会找你要什么数据，而你拿不出来的局面。也为你后期项目猜测回款提供一定的依据。2141 代销商品款不用2151 应付工资、2153 应付福利费、2161 应付股利与其它无异。2171 应交税金房地产开发企业没有增值税，在此不表。房地产企业的营业税及附加、土地增值税和所得税需要预缴，这个各地情况不一样，具体以主管税务部门的要求为准，从近几年来看，房地产开发企业的纳税情况在税款中占有很大的比例，所以在税款的缴纳上可以与税务部门做一定的沟通，具体缴纳情况则要看与税务部门的沟通情况了。账务处理上则

3、有几种不同的形式，根据企业报表的具体需要而定。有的企业把预缴的税款放在本科目的借方，也有的企业把预缴的税款放在存货里，如果税务关系好，轻易核亏，放在损益表也无不可，不能死搬会计准则。2176 其它应交款 与其它行业与异。2181 其它应付款 一般来讲，预收的房屋销售款应在预收账款的核算，如果为了会计报表的需要，有可能需要放在此科目。在项目发包的过程中，会要求施工单位交纳一定的工程进度质量保证金也会在此科目核算，亦要用往来核算，建议先整体规划好。二级明细设成存入保证金、合作单位往来、暂收房款定金等，可根据项目具体情况来考虑。2191 预提费用 在计算银行贷款利息时可能用到，你要想简朴的话，可以直

4、接根据银行收贷款利息的单子计入开发间接费用将利息资本化或计入财务费用。2201 待转资产价值、2211 预计负债、2311 应付债券、2331 专项应付款、2341 递延税款一般不用。 2321 长期应付款 一般房地产公司都会有营业税返还的相关政策，收到财政相应的补贴时，一般放入此科目。2301 长期借款 核算银行贷款。3101 实收资本 3103 已归还投资 3111 资本公积3121 盈余公积 3131 本年利润 3141 利润分配与其它无异。4101 开发成本 开发成本的核算明细一般分为土地及拆迁、前期费用、建安工程、基础设施、配套费用、开发间接费（系4015 转入），建议在建立核算体系

5、之前与成本控制部门（预算部门）进行沟通，最好做到预算部门的口径与财务部门核算的口径一致，确保后期项目决算、对账工作的顺利进行，不要弄成预算部门和财务部门提出来的数据不一致，这样会令老板非常气愤，结果两个部门都会挨骂。4015 开发间接费用 一般核算项目期间的银行贷款利息及工程现场部门的费用，一般包括工程部门、设计部门、成本控制部门、综合报建部门的费用。5101 主营业务收入、5102 其他业务收入、5201 投资收益、5203 补贴收入、5301 营业外收入、5401 主营业务成本、5402 主营业务税金及附加、5405 其他业务支出、5501 营业费用、5502 管理费用、5503 财务费用

6、、5601 营业外支出、5701 所得税、5801 以前年度损益调整等损益类科目与其它无异。关于房地产收入的确认，请详细看一下国税发2003-83 号文，讲得很详细。 房地产会计核算是比较简单的，主要是往来的核算比较繁杂，因为在其它应收、应付核算要建立比较好的核算体系可以减少很多的工作量，这一点非常重要。另外一点收入确认按国税发2003-83 号文确定。房地产行业的税收比较复杂。需要重点关注，同时房地产行业所涉税种多属地方税，各地的政策亦不完全相同，应多与主管税务机关沟通。关于税的问题，可以请税务代理，一般税务代理和税务机关有长期的沟通，亦有相当的关系，可以节约企业的沟通成本。二、房地产企业资

7、产类会计科目核算 （1）现金支取现金或是预支现金其他应收账XX成本类或材料类科目现金从银行提取现金（2）银行存款（3）应收账款：主要是核算在开发经营过程中，转让和销售开发产品，提供出租房屋和提供劳务，而向购买、接受和租用单位或个人收取的款项。出让材料而应收取的未收款项应收账款XX公司其他业务收入收回款项时：应收账款出售租赁商品房而应收取的未收到的款项（所附原始单据：购方协议销售发票或出租发票）应收账款XX公司或个人主营业务收入（4）坏账准备：确定无法收回的应收账款而计提的坏账损失，主要有两种核算方法：一种直接转销法，二是备抵法提取坏账准备金管理费用坏账准备发生坏账时 收回已转销的应收账款（5）

8、应收票据：指房地产开发企业因转让、销售开发产品而收到的商业汇票。销售商品房而收到的商业汇票应收票据XX公司商业汇票到期：若为无息商业汇票（所附单据：销售发票、双方协议）若为有息商业汇票 借：财务费用（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供给单位款”两个明细科目。预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）预付账款预付承包单位款拔付承包单位抵作备料款的材料库存材料企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）应付账款应付工程款同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款用银行存款补付余

9、额预付给供应商的材料价款预付账款预付供应单位款材料验收入库，用预付款抵扣应付款应付账款应付购货款（7）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等（8）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。（9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。（10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本（11） 库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本三、房地产企业负债类会计科目核算 （1）应付账

10、款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项 支付给承包单位转来的工程价款结算预支单 借：开发成本 应付账款 以预支款抵冲应付款时 借：预付账款 补付其余款时 借：银行存款 （2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款 收到预付款时 借：预收账款预收代建工程款 提交工程价款结算单时 借：应收账款 贷；主营业务收入 预收账款预收代建工程款 贷：应收账款 收回全部余款 借：银行存款 贷：（3）应付工资 开出现金支票，发放工资 现金 贷：应付工资 贷：现金 结转代扣款项 其他应收款代扣水电费 代扣房租 月末分配工资费用 开发成本（建安） 开发间接

11、费用（开发项目现场） 销售用费（销售机构） 管理费用（行政管理部门） 采购保管费（采购部门） 管理费用劳动保险费（长期放假员工） 应付福利费（医务人员）12（4）应付福利费（按工资总额的14%计提） 应付福利费用现金支付福利费时 应付福利费 贷：（5）应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种） 月末按照实现的经营收入计算应交税金 主营业务税金及附加 应交税金应交营业税 应交城市维护建设税 月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金 其他业务支出 月末如按规定计算当月应交纳的房产税、车船使用税 管理费

12、用 应交税金房产税 车船使用税土地使用税 月末计算的所得税 所得税 应交税金应交所得税 实际交纳的税金 应交税金XX税 （6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款 月末按规定提取教育附加 其他应交款教育费附加12四、房地产企业成本、费用类会计科目核算（1） 开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括： 土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安顿费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程

13、费）；公共配套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目 开发土地成本费用：开发成本土地开发 银行存款或应付账款XX公司 分配开发的间接费用 开发间接费用结转开发土地成本费用 开发成本房屋开发 开发成本土地开发。配套设施开发 计算公式：某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率 配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）*100% 发生的配套设施费用（自用的建筑场

14、地的开发） 开发成本配套设施开发 开发产品 支付的配套设施开发费用 同时领用库存设备或是材料开发 库存设备或库存材料 分配应负担的开发间接费用 开发间接费用 结转配套设施开发成本 房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的） 开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种 出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单） 贷：银行存款或应付账款应付工程款 自已组织施工的 或应付账款应付工程款 应付工资 库存材料或设备12代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目 企业发生的各项代建工程费用支出 开发成本代建工程开发 或库存材料 或现金 结转开发的间接费

15、用 工程竣工后结转成本 开发成本代建工程 移交委托单位后，根据移交手续 主营业务成本代建工程结算成本 （2）开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销 发生的间接费用时 或应付账款 或应付工资 竣工房屋开发成本的结转 开发产品房屋 （3）管理费用：是指开发企业的行政管理疗门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用 （4）财务费用：包括开发经营期产的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续用、金融机构手续费用 （5）销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修

16、复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等常常费用 发生的销售费用 销售费用 或应付账款12五、房地产企业损益类会计科目核算 （1）主营业务收入：包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致，我们应该分开计算 在实现营业收入同时收到价款时 营业收入实现前，价款收取后的。预收价款时，待开发完工后再移交使用的 预收账款 移交使用时 以赊销或分期收款方式销售开发产品时，应以当期收到的金额确认为收入 借：（2）其他业务收入

17、：主要包括售后服务收入、材料转让收入、固定资产出租收入、开形资产转让收入。或应收账款 其他业务收入 （3）主营业务成本：一般本科目期末无余额 转让或是销售开发产品成本的结转 主营业务成本 如分期开发产品的，应与收入相配比结转成本 分期收款开发产品 （4）其他业务支出 （5）主营业务税金及附加 计提本月份主营业务应交纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及土地增值税 应交城市维护建设税应交土地增值税 其他应交款应交教育费附加 其他应交款应交教育费附加房地产企业会计科目设置时间:2010-5-14 6:54:07 来源:徽商会计网 作者:richkj 点击次数:1718关键词：房地产 企业 开发成

18、本 会计科目 设置 房地产企业的主要业务是进行房地产项目的开发及销售。在会计科目设置上，房地产企业与其他企业相比主要是在房地产开发成本的核算上。下面将房地产企业主要会计科目设置介绍如下： 一、开发成本（一级科目） 开发成本的核算是房地产开发企业账务处理的重中之重，主要用于归集房地产开发过程中涉及的直接成本及开发间接费用。开发成本科目一般根据费用项目设置二级明细科目（见开发成本明细科目表，既考虑核算需要，同时兼顾土地增值税等税收规定），三级明细科目根据需要设置。此外，还必须对开发成本明细科目进行房地产单个开发项目的辅助核算（如果采用财务软件核算做一下辅助核算设置就可以了，不增加工作量；如果是手工

19、核算，有多个开发项目的情况下，就麻烦了）。 二、开发产品（一级科目） 开发产品科目类似于工业企业的产成品科目，借方归集完工的房地产开发项目的成本贷方反映销售结转的成本，一般根据单个楼盘或单个房地产开发项目设置二级明细科目。 三、预提费用 房地产开发项目的建设周期一般都在二年左右，开发成本相关发票的取得时间一般滞后。根据权责发生制原则，需要按照受益期限、对象，进行费用预提。 根据房地产开发经营业务企业所得税处理办法，下列预提费用可以税前列支： 1、出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，在证明资料充分的前提下，其发票不足金额可以预提，但最高不得超过合同总金额的10。 2、公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提建造费用。此类公共配套设施必须符合已在售房合同、协议或广告、模型中明确承诺建造且不可撤销，或按照法律法规规定必须配套建造的条件。 3、应向政府上交但尚未上交的报批报建费用、物业完善费用可以按规定预提。物业完善费用是指按规定应由企业承担的物业管理基金、公建维修基金或其他专项基金。