云南会计从业资格考试《会计基础》考前串讲笔记Word格式文档下载.docx

1、【答案】业务号权责发生制收付实现制收入费用（1）3 000-（2）9 000（3）1 0007 000（4）（5）5 000（6）合计12 0002 00017 000第二章 会计要素与会计科目考点一 会计要素的确认和分类会计要素是对会计对象进行的基本分类，是对会计对象（资金运动）的具体化。会计要素资产负债表要素资产特点：（1）资金运动的相对静止状态（2）反映企业的财务状况负债所有者权益利润表要素收入（1）资金运动的显著变动状态（2）反映企业的经营成果费用利润考点二 会计科目的分类1.会计科目按其所归属的会计要素分类。2.会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系分类。总分类科目（也称一级科

2、目或总账科目）是对会计要素的具体内容进行总括分类、提供总括信息的会计科目；总分类科目反映各种经济业务的概括情况，是进行总分类核算的依据。例如：“原材料”、“固定资产”、“短期借款”、“应付账款”等明细分类科目（又称明细科目）是对总分类科目作进一步分类，提供更详细、更具体会计信息的科目如总分类科目“应收账款”表明企业债权总额，而明细分类科目“应收账款甲企业”反映本企业对甲企业所拥有的债权情况第三章 会计等式与复式记账考点一 资产=负债+所有者权益资产=权益=负债（债权人权益）+所有者权益（所有者权益）资产提供者对企业资产的要求权称为权益（对于一个会计主体而言，有多少资产，就有多少与资产对应的权益

3、）企业的资产来源于债权人的借入资金及其在生产经营中所产生的效益企业的资产来源于投资者的投入资本及其在生产经营中所产生的效益含义：该等式能直接反映出资金运动三个静态要素之间的内在联系和企业在某一时点的财务状况，因而资产、负债及所有者权益也是构成资产负债表的三个基本要素。由于上述等式是会计等式中最通用和最一般的形式，所以通常也成为会计基本等式。考点二 收入-费用=利润这一等式可称为第二会计等式，是资金运动的动态表现，即资金运动三个动态要素之间的内在联系和企业在某一时期的经营成果，说明了企业利润的实现过程，也是构成利润表的三个基本要素，是编制利润表的基础。可将两个等式合并为扩展的会计等式：资产=负债

4、+所有者权益+（收入-费用）=负债+所有者权益+利润考点三 借贷记账法1.借贷记账法的记账符号（1）“借”和“贷”为记账符号，分别代表会计科目的左方和右方。（2）“借”和“贷”，不表示任何经济意义，而单纯地成为借贷记账法记账方向的符号。（3）“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于会计科目的性质及结构。2.借贷记账法下的会计科目结构（1）资产类会计科目借方记录增加额，贷方记录减少额，如果有余额在借方。（2） 负债及所有者权益类会计科目借方登记减少额，贷方登记增加额，如果有余额在贷方。（3） 成本类会计科目借方登记增加数，贷方登记减少数或结转数，期末余额在借方的，表示尚未完工产品的生产成本。（

5、4）收入类会计科目增加记入贷方，减少记入借方，在期末应予以结转，将全部余额转入“本年利润”会计科目的贷方，计算出本期利润，一般期末无余额。（5）费用类会计科目借方登记增加额，贷方登记减少额。期末转销后一般无余额，如果有余额，则期末余额在借方。 3.借贷记账法的记账规则借贷记账法的记账规则为：有借必有贷，借贷必相等。4.借贷记账法的试算平衡分类发生额试算平衡法全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计余额试算平衡法全部会计科目的借方期初余额合计=全部会计科目的贷方期初余额合计全部会计科目的借方期末余额合计=全部会计科目的贷方期末余额合计考点四 总分类会计科目与明细分类会计科目

6、的平行登记1.总分类会计科目与明细分类会计科目的关系关系内在联系（1）所反映的经济业务内容相同（2）登记账簿的原始依据相同区 别（1）详细程度不同总分类会计科目反映资金增减变动的总括情况，提供总括资料明细分类会计科目反映资金增减变动详细情况，提供详细资料（2）作用不同总分类账是对明细分类账的概括和总结，对所属明细分类账起着统驭作用明细分类账是对总分类账的补充，对总分类账的内容起着补充说明作用2.总分类会计科目与明细分类会计科目的平行登记定义平行登记指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面要记入有关总分类会计科目，另一方面也要记入有关总分类会计科目所属明细分类会计科目的方法要点（1）

7、 凭证相同；（2） 方向一致；（3） 期间相同；（4） 金额相等公式总分类会计科目本期发生额=其所属明细分类会计科目本期发生额合计总分类会计科目期初余额=其所属明细分类会计科目期初余额合计总分类会计科目期末余额=其所属明细分类会计科目期末余额合计第四章 会计凭证考点一 会计凭证的概念和种类会计凭证按照填制的程序和用途不同分类：类别注意性质联系原始凭证（又称单据）原始凭证是会计资料中最具有法律效力的一种证明文件原始凭证记录的是经济信息，它是编制记账凭证的依据，是会计核算的基础根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，根据审核无误的记账凭证登记账簿。记账凭证（又称记账凭单）记账凭证是介于原始凭证与账簿之

8、间的中间环节记账凭证记录的是会计信息，它是会计核算的起点考点二 原始凭证的种类分类依据按照取得的来源不同自制原始凭证；外来原始凭证按照格式的不同通用凭证；专用凭证考点三 原始凭证的填制要求填制原始凭证的基本要求书写要清楚、规范（重点） （1） 中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得使用未经国务院公布的简化汉字。例如，壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整（正）等字样，不得用一、二（两）、三、四、五、六、七、八、九、十、毛、另（或0）填写；（2） 中文大写金额到元为止的，后面要写“整”或“正”字；以“角”为止的可不写“整”或“正”；有分的，不写“整”或“正”

9、字；（3） 大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”字样，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白；（4）在小写金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白；（5）小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”； 有角无分的，分位写“0”，不得用符号“”。考点四 原始凭证的审核只有经过审核无误的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记账簿的依据：处理方法（1）对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账（2）对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员，由其负责将有关凭

10、证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续（3）对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构和会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告错误更正（1）原始凭证所记载的各项内容均不得涂改，随意涂改的原始凭证即为无效凭证，不能作为填制记账凭证或登记会计账簿的依据（2）原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖出具单位印章；重新开具原始凭证当然也应当由原始凭证开具单位进行（3）原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具（4）原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义

11、务，不得拒绝考点五 记账凭证的种类反映经济业务的内容不同收款凭证；付款凭证；转账凭证按其填列方式复式凭证；单式凭证考点六 记账凭证的填制要求除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。（1）附有原始凭证的记账凭证上必须注明所附原始凭证的张数；（2）所附原始凭证张数的计算一般以原始凭证的自然张数为准；（3）如果记账凭证中附有原始凭证汇总表的，则应将所附原始凭证和原始凭证汇总表的张数一起计入附件的张数之内；（4）报销差旅费等零散票据，可以粘贴在一张纸上作为一张原始凭证计算，零散票据的张数则作为原始凭证的附件在原始凭证上注明；（5）如果一张原始凭证涉及记账记账凭证上注

12、明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附原始凭证复印件；（6）一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算。第五章 会计账簿考点一 会计账簿的分类1.按用途分类可分为序时账簿（包括普通日记账和特殊日记账）；分类账薄（包括总账和明细账）；备查账簿。备查账簿与序时账簿和分类账簿相比存在不同之处：登记依据可能不需要记账凭证，甚至不需要一般意义上的原始凭证；账簿的格式和登记方法不同，备查账簿的主要栏目不记录金额，它更注重用文字来表述某项经济业务事项的发生情况。2.按账页格式分类应用两栏式账薄普通日记账和转账日记账一般采用两栏式三栏式账薄现金日记账

13、、银行存款日记账、总分类账以及资本、债权、债务明细账都可采用三栏式账簿多栏式账薄一般适应于收入、成本、费用、利润分配明细账数量金额式原材料、库存商品、产成品等明细账一般都采用数量金额式账簿3.按外形分类订本账这种账簿一般适用于总分类账、现金日记账、银行存款日记账活页账各种明细分类账一般采用活页账形式卡片账主要适用于记录内容比较复杂的财产明细账，如固定资产卡片考点二 会计账簿与账户账户与会计科目的关系（1）账户具有一定的格式和结构，用于反映会计要素增减变动情况及其结果（2）会计科目只是对会计对象具体内容进行分类的项目或名称，账户是会计科目的具体应用（3）在实际工作中，对会计科目与账户不加严格的区

14、分，而是相互通用与账簿的关系（1）账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容（2）账簿与账户的关系是形式和内容的关系考点三 会计账簿的记账规则常考的登记账簿基本要求的内容如下：1.账簿中书写的文字和数字不要写满格，一般应占格距的1/2。2.登记账簿必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水并用钢笔书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。3.可以用红色墨水记账的情况如下：（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录。（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数。（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额。（4）根据国家统一的会计制度的规定可以使用红字登记的其他会计

15、记录。考点四 明细分类账格式有三栏式、多栏式、数量金额式等格式适用范围三栏式明细分类账适用于只进行金额核算的账户，如债权、债务明细账户。多栏式明细分类账适用于成本、费用、收入、财务成果类明细账户。数量金额式明细分类账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的账户。如原材料、库存商品、包装物和低值易耗品等存货考点五 对账账证核对、账账核对、账实核对内容账账核对1、总分类账薄有关有关账户的余额核对2、总分类账薄与所属明细分类账薄核对3、总分类账薄与序时账薄核对4、明细分类账薄之间的核对账实核对1、现金日记账账面余额与库存现金数额是否相等2、银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相等3、各项财产

16、物资明细账面余额与财产物资的实有数额是否相等4、有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相等考点六 错账更正方法适用范围及更正方法画线更正法（又称红线更正法）在结账前发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证没有错误。更正方法 可在错误的文字或数字上划一条红线，在红线的上方填写正确的文字或数字，并由记账及相关人员在更正处盖章。对于错误的数字，应全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可只划去错误的部分。结账后严禁采用此法更正。红字更正法（又叫红字冲账法）类型一记账后，在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误，从而引起记账错误。更正方法用红字填写一张与原记账凭证完全相同的记

17、账凭证，注销原记账凭证，然后用蓝字填写一张正确的记账凭证，并据以记账；类型二记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额。按多记的金额用红字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以冲销多记的金额，并据以记账。优点保持账户间的对应关系；保持账户中的正确发生额不会因更正错账而使数字虚增虚减。补充登记法（又称补充更正法）适用范围 记账后，发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时。按少记的金额用蓝字编制一张与原记账凭证应借、应贷科目完全相同的记账凭证，以补充少记的金额，并据以记账。.0第六章 账务处理程序考点一 记账凭证账务处理程序特点1.会计人员直接根据记账凭证登记总

18、分类账2.是会计核算中最基本的账务处理程序，其他账务处理程序都是在这种账务处理程序的基础上发展、演变形成的1.记账程序简单明了，易于理解2.总分类账直接根据记账凭证登记，可以比较详细地反映经济业务的发生情况3.账户间对应关系清晰，有利于分析和查对账目缺点登记总分类账的工作量较大适用于规模较小、经济业务量较少、凭证不多的单位考点二 汇总记账凭证账务处理程序先根据记账凭证定期编制汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账1.大大减少登记总分类账的工作量2.可以清晰地反映科目之间的对应关系，便于查对和分析账目1.编制汇总记账凭证的程序比较繁琐2.按每一贷方科目编制汇总转账凭证，不利于会计核算的日常

19、分工3.当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量一般适用于规模较大、经济业务较多的单位考点三 科目汇总表账务处理程序先根据记账凭证，按各个会计科目定期归类、汇总编制科目汇总表，然后再根据科目汇总表分次或分期登记总分类账1.科目汇总表的编制和使用较为简便，易学易做2.可以大大减轻登记总分类账的工作量3.可以起到试算平衡的作用，有利于保证总分类账登记的正确性不能反映账户间的对应关系，不便于利用总账分析经济业务的轨迹，也不便于查对账目适用于所有类型的单位，尤其是经济业务比较多的单位第七章 财产清查考点一 财产清查的概念与分类1.按照财产清查的范围，分为全面清查和局部清查。应用范围全面清查全面清查的

20、范围大、内容多、时间长、参与人员多年度决算前；单位发生破产清算、撤销、兼并或改变隶属关系；中外合资、国内合资；开展清产核资或资产评估；单位主要负责人发生变动等。局部清查局部清查范围小、内容少、时间短、涉及的人员少，但专业性较强现金应每日清点一次；银行存款和短期借款（银行借款）每月至少同银行核对一次；对各种贵重物资，每月应对其盘点清查一次；债权债务每年至少核对一至两次；其他流动性较大的物资，如材料、在产品、库存商品等，除在年度决算前进行全面盘点外，应有计划、有重点地抽查。2.按照财产清查的时间，分为定期清查和不定期清查。定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查，一般在年末、季末或月末结账时进行。

21、不定期清查一般是局部清查，也可以是全面清查。考点二 货币资金的清查1.库存现金的清查库存现金采用实地盘点法，包括两种情况：一是由出纳人员每日清点并与现金日记账结余额相核对；二是由清查小组进行定期或不定期清查，应注意：（1）出纳人员必须在场（2）确定账存与实存是否相符（3）“库存现金盘点报告表”，应由清查人员和出纳人员签章。2.银行存款的清查未达账项四种情况企业已收，银行未收；企业已付，银行未付；银行已收，企业未收；银行已付，企业未付计算公式1.企业银行存款日记账余额+银行已收款企业未收款的账项-银行已付款企业未付款的账项=银行对账单余额+企业已收款银行未收款的账项-企业已付款银行未款的账项2.

22、企业调节后的银行存款余额=企业银行存款日记账余额+银行已收款企业未收款的账项-银行已付款企业未付款的账项（或=银行对账单余额+企业已收款银行未收款的账项-企业已付款银行未付款的账项）1.调节后双方的账面余额是企业实际可使用的存款数额2.银行存款余额调节后，对未达账项一般暂不作账务处理，对于银行已经入账而企业尚未入账的各项经济业务，不能根据银行存款余额调节表来编制会计分录进行记账，必须在接到银行的收付款结算凭证后才能入账，不得以银行存款余额调节表作为登记入账的原始凭证。3.如果调节后双方余额不一致，说明一方或双方记账有错误考点三 实物的清查方法实物资产的清查方法：实地盘点法、技术推算法、抽样盘存

23、法、外调核对法。财产清查盘存制度永续盘存制账面结存数=账面期初结存数+本期增加数-本期减少数要求财产物资的收发都要有严密的手续，便于加强会计监督可以随时了解财产物资的收、发、存情况，有利于加强财产物资的管理核算工作量较大，容易产生账实不符的情况需要对各项财产物资进行定期清查，以查明账实是否相符，以及账实不符的原因运用除少数情况之外，财产物资的核算一般都采用永续盘存制实地本期减少数=账面期初结存数+本期增加数-期末实地盘存数它所确定的本期耗用量不一定符合实际情况，成分复杂，除正常耗用量外可能还包括毁损和丢失的平时在账面上不能反映出各项财产物资的减少数和结存数，难以加强对财产物资管理非特殊原因，一

24、般不宜采用实地盘存制第八章 财务会计报告考点一 财务会计报告的构成1.财务会计报告的组成部分财务会计报告包括会计报表及其附注和财务情况说明书。会计报表是财务会计报告的重要组成部分，主要包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及附注。2.财务报表的分类按编报期间的不同分年度财务报表中期财务报表（半年度、季度、月度）按编报主体的不同分个别财务报表合并财务报表考点二 资产负债表的格式资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表格式排序左方为资产项目按资产按流动性大小排列根据会计的平衡原理，左右两方的金额总计必须相等，保持平衡右方为负债及所

25、有者权益项目一般按求偿权先后顺序排列考点三 资产负债表编制的基本方法1.根据总账账户的余额计算填列如“货币资金”、“固定资产”、“无形资产”、“在建工程”、“未分配利润”、“长期待摊费用”、“长期借款”和“应付债券”等。资产负债表项目填列方法货币资金库存现金 + 银行存款 + 其他货币资金固定资产固定资产 累计折旧 固定资产减值准备无形资产无形资产 累计摊销 无形资产减值准备在建工程在建工程 在建工程减值准备长期股权投资长期股权投资 长期股权投资减值准备持有至到期投资持有至到期投资 持有至到期投资减值准备未分配利润平时：“本年利润”科目贷方余额（借余用“-”号）减去“利润分配”科目借方余额（贷余应加上）未来：“利润分配”科目余额（借余为“-”号）长期待摊费用长期待摊费用 “一年内到期非流动资