最新会计继续教育现金流量表的编制与分析汇总Word文档格式.docx

1、Qhx014671 所属课程：6.在间接法下，“财务费用”的调整因素取自利润表上的发生额。 在间接法下，对“财务费用”的调整因素应该是影响了净利润但并没有影响经营活动现金流量的因素。“财务费用”中的银行存款利息收入、手续费支出，在编制中是作为经营活动现金流量处理的，既影响了净利润又影响了经营活动现金流量，在间接法调整中不应计入。只有利息支出、汇率变动对现金的影响等影响了净利润也并没有影响经营活动现金流量的因素才应作调整处理。Qhx014668 所属课程：7.经营活动的期间费用，首先全部调整为“支付的其他与经营活动有关的现金”，对非付现的费用再作转回处理。 在编制调整分录时，对于经营活动的期间费

2、用，应先全部调整为全部调整为“支付的其他与经营活动有关的现金”，对非付现的费用再作转回处理。Qhx014666 所属课程：8.与利润表不同，现金流量表有助于分析企业的收益质量。 利润表中的净利润指标，反映的是企业的经营成果。现金流量表可以从现金流量的角度反映企业的利润是否有充足的现金流，有助于分析企业的收益质量。Qhx014674 所属课程：9.在现金流量表中，经营活动产生的现金流量可以采用直接法和间接法两种方法反映。 现金流量表的编制过程中，一般是先用直接法编制出现金流量表主表中的经营活动现金流量，再用间接法验证经营活动现金流量。直接法是以营业收入为起算点去计算调整经营活动产生的现金流量，在

3、现金流量表主表中反映；间接法以净利润为起算点去计算调整经营活动产生的现金流量，在现金流量表补充资料中反映。Qhx014669 所属课程：10.间接法的编制原理是以本期净利润为起点，调整影响经营活动现金净流量但不影响净利润、影响净利润但不影响经营活动现金净流量的因素。 间接法是对经营活动现金净流量的验证，应将影响了净利润但不影响经营活动现金流量的因素及影响了经营活动现金净流量但不影响的净利润的因素进行调整，如折旧费用、经营性应收应付项目的变动等。Qhx014665 所属课程：11.企业采购取得的进项税，均应在“购买商品、接受劳务支付的现金”中反映。 企业采购固定资产取得的进项税，应在“购建固定资

4、产、无形资产和其他长期资产支付的现金”中反映。Qhx014670 所属课程：12.资产减值准备的计提，本身不影响现金流量，因此不需要在现金流量表的主表或附表中予以体现。 资产减值准备的计提是不影响现金流量的，在直接法中未予体现，但是资产减值准备的计提影响了企业净利润，且没有导致现金流量的流出，因此应在间接法的编制中将其加回。Qhx014672 所属课程：13.“以前年度损益调整”的发生额，本身不影响现金流量，也就无须在现金流量表中体现。 “以前年度损益调整”的发生额，是对以前年度损益科目的调整，不属于编制报表本期的发生额，在编制现金流量表时，应将发生额调整资产负债表的期初数及利润表的上年数，并

5、以调整后的报表作为现金流量表的编制基础。在本期的现金流量表中是不予体现的。Qhx014660 所属课程：14.“取得投资收益收到的现金”是指企业对其他企业的权益工具、债务工具、合营企业中的权益投资分回的现金股利、利息以及股票股利。 股票股利不属于现金支付的内容，不应在现金流量表中的“取得投资收益收到的现金”体现。Qhx014667 所属课程：15.现金流量表所指的“投资”既指对外投资，又指对内投资。 企业的对内投资是指资金投放在企业内部，用来购置各种生产经营资产。对外投资是指企业以现金、实物或购买有价证券的形式向其他单位投资。两者都是现金流量表中的“投资”活动。Qhx014662 所属课程：1

6、6.从银行提取备用金，涉及现金的增加及减少，应在现金流量表中反映。 从银行提取现金，同时涉及现金的变动，在现金流量表中不须反映。Qhx014663 所属课程：17.现金流量表和资产负债表的编制基础是一致的。 现金流量表的编制基础是收付实现制，资产负债表的编制基础是权责发生制。Qhx014673 所属课程：18.现金流量表是反映企业在一个会计时点时的现金和现金等价物流入和流出的报表。 现金流量表是动态地反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。Qhx014659 所属课程：19.职工的个人所得税现金流出应计入现金流量表中的“应交的各项税费”。 职工的个人所得税的现金流出应计入现金流

7、量表中的“支付给职工以及为职工支付的现金”。第2部分 单选题Qhx014690 所属课程：20.下列各项中，应作为现金流量表中经营活动产生的现金流量的有（ ）。A、 接受其他企业捐赠的现金B、 取得短期股票投资而支付的现金C、 取得长期股权投资而支付的手续费D、 为管理人员缴纳商业保险而支付的现金D 接受其他企业捐赠的现金属于筹资活动产生的现金流量；取得短期股票投资而支付的现金和取得长期股权投资而支付的手续费属于投资活动产生的现金流量。Qhx014685 所属课程：21.间接法的编制中，属于不影响净利润但影响经营活动现金流量的因素是（ ）。A、 固定资产折旧B、 资产减值准备C、 无形资产摊销

8、D、 经营性应收应付项目的变动 经营性应收应付项目的变动，没有影响企业的净利润，但是影响了经营活动现金流量的变动，所以应在间接法中加以调整。固定资产折旧、无形资产摊销、资产减值准备的计提等都是影响了净利润但是不影响经营活动现金净流量的因素。Qhx014692 所属课程：22.在采用间接法将净利润调节为经营活动产生的现金流量时，下列各调整项目中，属于调增项目的有（ ）。A、 投资收益B、 递延所得税资产增加C、 固定资产报废损失D、 经营性应付项目的减少C 投资收益、递延所得税资产的增加会增加净利润，属于调减项目；经营性应付项目的减少会减少经营活动产生的现金流量，因此属于调减项目。固定资产报废损

9、失会减少净利润，属于调增项目。Qhx014693 所属课程：23.某企业当期净利润为800万元，投资收益为300万元，与筹资活动有关的财务费用为50万元，经营性应收项目增加80万元，经营性应付项目减少30万元，固定资产折旧为40万元，无形资产摊销为20万元。假设没有其他影响经营活动现金流量的项目，该企业当期经营活动产生的现金流量净额为（ ）万元。A、 400B、 850C、 450D、 500 企业当期经营活动产生的现金流量净额=800-300+50-80-30+40+20=500万元Qhx014688 所属课程：24.下列各项现金流出中，不属于投资活动现金流量的有（ ）。A、 购买固定资产B

10、、 购买无形资产C、 收到应收账款D、 对外股权投资 收到应收账款，属于经营活动现金流量。购买固定资产、购买无形资产、对外股权投资均属于投资活动现金流量。Qhx014695 所属课程：25.现金流量（ ）是通过计算企业各项现金流入量占现金总流入量的比重，以及各项现金流出量占现金总流出量的比重，揭示企业经营活动、投资活动和筹资活动的特点及对现金净流量的影响方向和程度。A、 结构分析B、 趋势分析C、 偿债能力分析D、 支付能力分析 现金流量的结构分析，是通过计算企业各项现金流入量占现金总流入量的比重，以及各项现金流出量占现金总流出量的比重，揭示企业经营活动、投资活动和筹资活动的特点及对现金净流量

11、的影响方向和程度。Qhx014678 所属课程：26.企业处置固定资产产生的现金净额，应在现金流量表中的（ ）项目中反映。A、 收到的其他与经营活动有关的现金B、 收到的其他与投资活动有关的现金C、 收到的其他与筹资活动有关的现金D、 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额 企业处置固定资产产生的现金净额，应在现金流量表中的“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额项目”中反映。Qhx014682 所属课程：27.编制现金流量表调整分录时，（ ）科目不在“销售商品提供劳务收到的现金”中反映。A、 主营业务收入B、 应交税费应交增值税（销项）C、 应交税费应交增值税（进项）

12、D、 应收账款 在编制调整分录时，应交税费应交增值税（进项）在“购买商品接受劳务支付的现金”中反映。Qhx014684 所属课程：28.A公司本年购买商品支付的现金750万元，本年支付以前年度购买商品的未付款项85万元和本年预付款项78万元。假定不考虑其他因素，“购买商品接受劳务支付的现金”为（ ）万元。A、 913B、 835C、 828D、 665 购买商品、接受劳务支付的现金=750+85+78=913（万元）;Qhx014683 所属课程：29.引起现金流量净额变动的项目是（ ）。A、 将现金存入银行B、 用银行存款购买1个月到期的债券C、 用固定资产抵偿债务D、 用银行存款清偿20万

13、元的债务 将现金存入银行属于现金内部发生的变动，用银行存款购买1个月到期的债券属于现金与现金等价物内部发生的变动，这两项均不影响现金流量; 用固定资产抵偿债务不影响现金流量; 用银行存款清偿20万元的债务会引起现金流量的流出。Qhx014677 所属课程：30.银行存款产生的利息收入，在现金流量表的（ ）项目中反映。D、 汇率变动对现金的影响 企业的银行存款，是为了满足公司流动性需要而储备，并非一项投资，其利息收入应在“收到的其他与经营活动有关的现金”中列示。Qhx014679 所属课程：31.A公司为增值税一般纳税人。2014年，A公司共发生主营业务收入1000万元，销项税170万元，应收账

14、款期初余额120万元，期末余额200万元。预收账款期初余额50万元，期末余额20万元。假设不考虑其他因素，A公司销售商品接受劳务取得的现金为（ ）元。A、 1560B、 1060C、 1170D、 1000 销售商品接受劳务取得的现金=1000+170+（120-200）+（20-50）=1060万元Qhx014680 所属课程：32.甲公司出售一台设备，收到价款30000元，该设备原价40000元，已计提折旧15000元，该设备拆除费用200元，运输费用80元。本期处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额为（ ）。A、 30000B、 25000C、 26200D、 29720 本

15、期处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额为:30000-（200+80）=29720万元Qhx014686 所属课程：33.甲公司2014年1月1日的应收账款为75万元，应收票据为23万元，其他应收款为10万元。2014年12月31日的应收账款为95万元，应收票据为20万元，其他应收款为10万元。假设不考虑其他因素，在间接法中“经营性应收项目的减少（减：增加）”项目调整金额为（ ）万元。A、 -17B、 +20C、 +17D、 -20 经营性应收项目的变动因素为：应收账款增加了20万元，应收票据减少了3万元，其他应收款无变动。合计得出经营性应收项目的变动金额为增加17万元，应在间接

16、法中作减少17万元处理。Qhx014691 所属课程：34.某企业2014年度共发生财务费用30000元，其中28000元为短期借款利息，2000元为手续费支出。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为（ ）元。A、 28000B、 30000C、 28000D、 30000 在现金流量表补充资料中，“财务费用”项目反映的金额是与筹资活动和投资活动有关的现金流量及汇率变动对现金的影响。手续费支出为经营活动现金流量，不在补充资料中反映。Qhx014694 所属课程：35.A公司2014年共取得现金收入5314万元，其中包括借入资金234万元。本期发生购买商品接受劳务支付的现金186

17、0万元，支付各项税费569万元，支付职工薪酬200万元，支付其他费用100万元。可以用来偿还债务的现金为（ ）万元。A、 2351B、 1351C、 5080D、 2651 可以用来偿还债务的现金=5080-1860-569-200-100=2351万元Qhx014689 所属课程：36.下列各项中，不属于现金及现金等价物的有（ ）。A、 库存现金B、 其他货币资金C、 股票投资D、 银行存款 现金等价物的特点是金额确定、流动性强、易变现、期限短。股票投资的变现金额是不确定的，因此不属于现金及现金等价物。Qhx014681 所属课程：37.在编制现金流量表调整分录时，借贷方向的确定方法是（ ）

18、。A、 资产类项目增加用借，减少用贷B、 权益类项目增加用借，减少用贷C、 现金流入时贷记现金流入类项目D、 现金流出时借记现金流出类项目 在编制调整分录时，各项目的借贷方向一般与各类性质账户的记账方向一致。资产类项目增加用借，减少用贷，负债类项目增加用贷，减少用借。收入类项目用贷，费用类项目用借。现金流入时借记现金流入类项目，现金流出时贷记现金流出类项目。Qhx014687 所属课程：38.下列表述中，属于企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的有（ ）。A、 收到的现金股利B、 支付的银行借款利息C、 收到的设备处置价款D、 支付的经营租赁租金 收到的现金股利，属于投资活动现金流量；支付

19、的银行借款利息，属于筹资活动现金流量；收到的设备处置价款，属于投资活动现金流量。支付的经营租赁租金，属于经营活动现金流量。第3部分 多选题Qhx014704 所属课程：39.现金流量表分析的主要内容有（ ）。ABCD 现金流量表的分析，主要包括结构分析、趋势分析、偿债能力分析、支付能力分析、收益质量分析等。通过分析，可以从动态的角度了解企业现金变动的情况与原因，评价企业的盈利质量等。Qhx014702 所属课程：40.间接法调整经营活动现金净流量时，需要考虑的因素有（ ）。A、 不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目B、 不影响经营活动现金流量但减少净利润的项目C、 与净利润无关但增加经营活

20、动现金流量的项目D、 与净利润无关但减少经营活动现金流量的顶目 间接法的编制原理是以本期净利润为起点，调整影响经营活动现金净流量但不影响净利润、影响净利润但不影响经营活动现金净流量的因素。Qhx014699 所属课程：41.现金流量表主表的主要组成是（ ）。A、 经营活动现金流量B、 投资活动现金流量C、 筹资活动现金流量 现金流量表的主表，是由经营活动现金流量、投资活动现金流量、筹资活动现金流量、汇率变动对现金的影响组成的。Qhx014701 所属课程：42.“支付给职工以及为职工支付的现金”主要反映的内容有（ ）。A、 支付给在建工程人员的工资B、 本期实际支付给职工的奖金C、 本期代扣代

21、缴的职工个人所得税D、 本期实际为职工支付的社会保险BCD 本项目应该反映的内容是企业实际支付给职工以及为职工支付的现金。支付给在建工程人员的工资及其他费用，应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映。Qhx014698 所属课程：43.现金等价物的主要特点是（ ）。A、 期限短B、 流动性强C、 易于转换为已知金额现金D、 价值变动风险较大ABC 现金等价物，是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。主要特点是金额确定、流动性强、易变现、期限短。Qhx014697 所属课程：44.现金流量表中的“现金”主要包括（ ）。B、 可以随时用于支付的银行存款C、 银行本票存款D、 银行汇票存款 “现金”不仅包括“现金”账户核算的库存现金，还包括企业“银行存款”账户核算的存入金融企业、可以随时用于支付的存款，也包括“其他货币资金”账户核算的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证保证金存款和在途货币资金等其他货币资金。Qhx014703 所属课程：45.A、 销售商品收到的现金B、 取得短期借款收到的现金C、 采购原材料支付的增值税D、 取得长期股权投资支付的手续费AC 取得短期借款收到的现金是筹资活动产生的现金流量; 取得长期股权投资支付的手续费是投资活动产生的现金流量。Qhx014675 所属课程： 现金流量