中级会计职称《中级会计实务》权威押题卷AWord下载.docx

1、D应纳税暂时性差异 100 万元5、甲公司于 2012 年 10 月 1 日与丙公司签订合同，为丙公司订制一项软件，工期为 5 个月，合同总收入1000000 元。至 2012 年 12 月 31 日，甲公司已发生成本 500000 元（假定均为开发人员薪酬），预收账款 5000000元，甲公司预计开发该软件还将发生成本 600000 元，2012 年 12 月 31 日，经专业测量师测量，该软件的完工进度为 45。2012 年确认的劳务收人为（ ）元。A450000 B500000C1000000D4545456、关于民间非营利组织“业务活动成本”科目的会计处理，下列说法中正确的是（ ）。A

2、期末转入“非限定性净资产”科目B期末转入“限定性净资产”科目C期末和商品销售收人对冲，差额转入“非限定性净资产”科目D期末和商品销售收入对冲，差额转入“限定性净资产”科目7、2012 年 1 月 1 日，甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划。该客户忠诚度计划为：持积分卡的客户在甲公司消费一定金额时，甲公司向其授予奖励积分，客户可以使用奖励积分（每一奖励积分的公允价值为 001 元）购买甲公司经营的任何一种商品；奖励积分自授予之日起 3 年内有效，过期作废。2012年度，甲公司销售各类商品共计 10000 万元（不包括客户使用奖励积分购买的商品），授予客户奖励积分共计 30000 万分，

3、客户使用奖励积分共计 10000 万分。2012 年年末，甲公司估计 2012 年度授予的奖励积分将有 80使用。甲公司 2012 年度确认收入的金额为（ ）万元。A9825B9700C10000D98008、甲公司于 2010 年 12 月 25 日接受乙公司委托，为其培训一批学员，培训期为 3 个月，2011 年 1 月 1 日开学。协议约定，乙公司应向甲公司支付的培训费总额为 60000 元，分三次等额支付，第一次在开学时预付，第二次在 2011 年 2 月 1 日支付，第三次在培训结束时支付。2011 年 1 月 1 日，乙公司预付第一次培训费，至 2011 年 1 月 31 日，甲公

4、司发生培训成本 15000 元（假定均为培训人员薪酬），2011 年 1 月 31 日，甲公司得知乙公司经营发生困难，后两次培训费能否收回难以确定。甲公司 2011 年 1 月应确认的收人为（ ）元。A0B20000C60000D150009、甲公司 2012 年销售丁产品 1000 万元，将在产品保修期内对发生的质量问题免费维修。按照以往经验，不发生质量问题的可能性为 80，无须支付维修费；发生较小质量问题的可能性为 15，发生较小质量问题后发生的维修费为销售收入的 2；发生较大质量问题的可能性为 4，发生较大质量问题后发生的维修费为销售收入的 10；发生严重质量问题的可能性为 1，发生严重

5、质量问题后发生的维修费为销售收入的 20。则 2012 年应计提的产品质量保证金是（ ）万元。A7B8C9 D1010、甲公司 2010 年 1 月 1 日发行三年期可转换公司债券，实际发行价款 400000 万元，其中负债成分的公允价值为 360000 万元，假定发行债券时另支付发行费用 1200 万元，则甲公司发行债券时应确认的资本公积的金额为（ ）万元。A39880B40000C40120D35892011、 2011 年 3 月 20 日，甲公司以银行存款 1000 万元及一项土地使用权取得乙公司 80的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并前，甲公司和乙公司及乙公司原股东之间不具

6、有关联方关系；购买日，该土地使用权的账面价值为 2200 万元，公允价值为 3000 万元；乙公司可辨认净资产的账面价值为 6000 万元，公允价值为 6300 万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策均相同，不考虑所得税和其他因素，则甲公司的下列会计处理中，正确的是（ ）。A确认长期股权投资 4000 万元，确认营业外收入 800 万元B确认长期股权投资 3600 万元，确认资本公积 400 万元C确认长期股权投资 4000 万元，确认资本公积 800 万元D确认长期股权投资 3600 万元，确认营业外收入 800 万元12、甲公司 2011 年年初“预计负债产品质量保证费”贷方余

7、额为 6 万元。2011 年该公司分别销售 A、B产品 1 万件和 2 万件，销售单价分别为 100 元和 50 元。甲公司向购买者承诺提供产品售后 2 年内免费保修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售额的 28之间， 2011 年实际发生保修费 8 万元。假定无其他或有事项，则甲公司 2011 年年末资产负债表中预计负债项目的金额为（ ）万元。A10C11D1613、甲公司拥有乙和丙两家子公司。2010 年 6 月 15 日，乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司，售价为 200 万元（不考虑相关税费），销售成本为 152 万元。丙公司购入后作为固定资产使用，按 4 年的期限、采用年限平均法

8、对该项资产计提折旧，预计净残值为零。甲公司在编制 2011 年年末合并资产负债表时，应调整“固定资产累计折旧”项目金额（ ）万元。A6B18C12D4814、某企业出售一项 10 年前取得的专利权，该专利取得时的成本为 40 万元，按 20 年摊销，出售时取得收入 80 万元，营业税率为 5。不考虑城市维护建设税和教育费附加，则出售该项专利时影响当期的损益为（ ）万元。A42B5615、2010 年 12 月，甲公司以一台生产设备与乙公司的一台机床进行非货币性资产交换。甲公司换出生产设备的账面原价为 1000 万元，累计折旧为 250 万元，无减值准备，公允价值为 600 万元，增值税税额为1

9、02 万元，支付清理费为 2 万元，支付换入资产保险费 1 万元；乙公司换出机床的账面原价为 800 万元，累计折旧为 200 万元，固定资产减值准备为 100 万元，公允价值为 500 万元，增值税税额为 85 万元。乙公司向甲公司支付补价 117 万元。假定该非货币性资产交换具有商业实质，不考虑其他因素，甲公司换入乙公司机床的入账价值为（ ）万元。A501B500C585D503二、多项选择题（本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每小题各备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，请将选定的答案，按答题卡要求，用 2B 铅笔填涂答题卡中题号信息点，多选、少选、错选、不选

10、均不得分。16、确定存货可变现净值时应考虑的因素有（ ）。A以取得的确凿证据为基础B持有存货的目的C资产负债表日后事项的影响D折现率17、下列各项中，被投资方不应纳入投资方合并财务报表合并范围的有（ ）。A投资方和其他投资方对被投资方实施共同控制B投资方拥有被投资方半数以上表决权但不能控制被投资方C投资方未拥有被投资方半数以上表决权但有权决定其财务和经营政策D投资方直接拥有被投资方半数以上表决权但被投资方已经被宣告清理整顿18、下列关于非货币性资产交换，表述正确的有（ ）。A如果换人与换出资产的预计未来现金流量的现值不同，且其差额与换入资产和换出资产公允价值相比是重大的，则说明该项交换具有商业

11、实质B当交换具有商业实质并且公允价值能够可靠计量时，应当以公允价值和应支付的相关税费作为换人资产的成本C不具有商业实质的交换，应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换人资产的成本D在交易具有商业实质且换出或者换入资产的公允价值能够可靠计量的的情况下，收到补价的企业，按换出资产账面价值减去补价，加上应支付的相关税费，作为换入资产的入账价值19、甲公司 2012 年 12 月 1 日取得一项可供出售金融资产，成本为 300 万元，2012 年 12 月 31 日，该项可供出售金融资产的公允价值为 290 万元。甲公司适用的所得税税率为 25。以下叙述中正确的是（ ）。A2012 年 12

12、月 31 日确认的递延所得税资产：借：递延所得税资产 25000贷：所得税费用 25000B2012 年 12 月 31 日该项可供出售金融资产的计税基础为 300 万元C2012 年 12 月 31 日该项可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异为 10 万元D2012 年 12 月 31 日确认的递延所得税资产：资本公积其他资本公积 2500020、下列各项中，属于固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（ ）。A与所得税收付有关的现金流量B经营活动产生的现金流人或者流出C与预计固定资产改良有关的未来现金流量D与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量21、以下关于销售退回的叙

13、述中，正确的是（ ）。A对于未确认收入的售出商品发生的销售退回：库存商品主营业务成本B对于未确认收入的售出商品发生的销售退回：发出商品C若原发出商品时增值税纳税义务已发生：应交税费应交增值税（销项税额）应收账款D企业已经确认收入的售出商品发生销售退回的，应当在发生时冲减当期销售商品收入、销售成本等22、下列表述中，不正确的有（ ）。A企业与施工方发生了质量纠纷，致使工程停工 6 个月，则借款费用应该暂停资本化B企业购建的符合资本化条件的资产与设计要求基本相符，但是也有极个别不相符的地方，此时借款费用不能停止资本化C企业购建或者生产符合资本化条件的资产试生产时，在试生产结果表明资产能够正常生产出

14、合格产品，此时借款费用不能停止资本化D某项工程暂停下来进行必要的质量检查为时 4 个月，则借款费用应该暂停资本化23、下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（ ）。A经营租赁方式租出的固定资产B季节性停用的固定资产C正在扩建的固定资产D融资租人的固定资产24、对于采取收取手续费方式委托代销商品，下叙述中错误的有（ ）。A委托方收到受托方开具的代销清单时确认收入B委托方发出商品时确认收入C受托方销售商品时确认收入D受托方收到商品时确认收入25、关于股份支付的计量，下列说法中正确的有（ ）。A以现金结算的股份支付，应按资产负债表日当日权益工具的账面价值计量B以现金结算的股份支付，应按资产负债表日权

15、益工具的公允价值重新计量C以权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量，不确认其后续公允价值变动D无论是以权益结算的股份支付，还是以现金结算的股份支付，均应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量三、判断题（本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。请将判断结果用 28 铅笔填涂答题卡中题目信息点。表述正确的，填涂答题卡中信息点；表述错误的，则填涂答题卡中信息点譣。每小题判断结果正确得 1分，判断结果错误的扣 05 分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分。26、年度终了，“经营结余”科目一定不能有余额。（ ）27、甲公司向乙公司销售一部电梯，电梯已经运抵乙公司，发

16、票账单已经交付，同时收到部分货款。合同约定，甲公司应负责该电梯的安装工作，在安装工作结束并经乙公司验收合格后，乙公司应立即支付剩余货款。同时，甲公司应确认销售电梯的收入。28、因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，若期末不存在减值迹象，则不必进行减值测试。29、同一控制下企业合并形成的长期股权投资，发生的直接相关费用，应计入长期股权投资成本。30、持有至到期投资和贷款，应当采用实际利率法，按摊余成本计量。31、交易性金融资产期末按公允价值计量，期末不能计提减值准备；可供出售金融资产期末也按公允价值计量，因此期末也不能计提减值准备。32、固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同

17、方式为企业提供经济利益，适用不同的折旧率或折旧方法的，不应当将各组成部分确认为单项固定资产。33、符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间（一年或一年以上）的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。34、以前报告期间的计算结果表明，资产可收回金额显著高于其账面价值，之后又没有发生消除这一差异的交易或者事项的，资产负债表日仍需要重新估计该资产的可收回金额。35、资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益，应当减记递延所得税资产的账面价值。四、计算分析题（本类题

18、共 2 小题。第 1 小题 12 分，第 2 小题 10 分，共 22 分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均须列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两住。36、甲公司为母公司，需要编制 2012 年的合并财务报表，其纳入合并范围的子公司有 A 公司和 B 公司。有关资料如下： （1）甲公司拥有 A 公司 60的权益性资本；甲公司拥有 B 公司 40的权益性资本； A 公司拥有 B 公司 25的权益性资本。（2）甲公司、A 公司、B 公司 2012 年个别财务报表部分数据见下表。单位：万元（3）甲公司 2012 年 1 月 1 日结存的存货中含有从 A 公司购入的存货 60 万元，该

19、批存货 A 公司的销售毛利率为 15。 2012 年度 A 公司向甲公司销售商品，售价为 351 万元（含增值税），甲公司另支付运杂费等支出2 万元。A 公司 2012 年度的销售毛利率为 20。甲公司 2012 年度将 A 公司的一部分存货对外销售，实现的销售收入为 300 万元，销售成本为 250 万元。甲公司对存货的发出采用先进先出法核算。（4）甲公司 2010 年 2 月 2 日从 B 公司购进其生产的设备一台。 B 公司销售该产品的销售成本为 62 万元，销售价款为 80 万元，销售毛利率为 225。甲公司支付价款总额为 936 万元（含增值税），另支付运杂费1 万元、保险费 14

20、万元、发生安装调试费用 4 万元，于 2010 年 5 月 10 日达到预定可使用状态。母公司采用平均年限法计提折旧，该设备用于行政管理，使用年限为 5 年，预计净残值为原价的 4（注：抵消该固定资产包含的未实现内部销售利润时不考虑净残值）。要求：（1）编制甲公司 2012 年度与长期股权投资业务有关的合并财务报表的抵消分录。（2）编制 2012 年度合并财务报表时与存货相关的抵消分录。（3）编制 2012 年度合并财务报表时与固定资产有关的抵消分录。（假定编制甲公司合并财务报表时不考虑未实现内部交易损益；抵消分录时不考虑所得税的影响，答案中金额以万元为单位）37、甲公司 2011 年 12

21、月 3 日与乙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向乙公司销售 A 产品 400 件，单位售价 650 元（不含增值税），增值税税率为 17；乙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，乙公司收到 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本 500 元。甲公司于 2011 年 12 月 10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 30。至 2011 年 12 月 31 日止，上述已销售的 A 产品尚未发生退回。按照税法规定，销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票，并作减少当期应纳税所

22、得额处理。甲公司适用的所得税税率为 25，预计未来期间不会变更；甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异。甲公司于 2011 年度财务报告批准对外报出前，A 产品尚未发生退回；至 2012 年 3 月 3 日止，2011 年出售的 A 产品实际退货率为 35。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题。（1）计算甲公司因销售 A 产品对 2011 年度利润总额的影响金额，并编制销货业务会计分录。（2）计算甲公司因销售 A 产品对 2011 年度确认的递延所得税费用。（3）编制甲公司 2012 年 A 产品销售退回会计分录。五、综合题（本类题共 2 小题，第 1 小题

23、18 分，第 2 小题 15 分，共 33 分，凡要求计算的项目，除特别说明外，均列出计算过程，计算结果出现小数的，均保留小数点后两位。38、S 公司为上市公司，系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17。所得税核算采用资产负债表债务法核算，所得税税率 25，2011 年的财务会计报告于 2012 年 4 月 10 日经批准对外报出，2011 年所得税汇算清缴于 2012 年 4 月 10 日完成。该公司按净利润的 10计提盈余公积，提取盈余公积之后，不再作其他分配。如无特别说明，调整事项按税法规定均可调整应交所得税，涉及递延所得税资产的，均假定未来期间很可能取得用来抵扣暂时性差异的应纳税

24、所得额。会计上计提的坏账准备均不允许税前扣除。自2012 年 1 月 1 日至 4 月 10 日会计报表公布日前发生如下事项：（1）2012 年 3 月 15 日，S 公司与 E 公司协议，E 公司将其持有 60的乙公司的股权出售给 S 公司，价款为10000 万元。（2）2012 年 3 月 7 日，S 公司得知债务人 F 公司 2012 年 2 月 7 日由于火灾发生重大损失，S 公司的应收账款 80不能收回。该业务系 S 公司 2011 年 12 月销售商品一批给 F 公司，价款 300 万元，增值税率 17，产品成本 200 万元。在 2011 年 12 月 31 日债务人 F 公司财

25、务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的 2计提了坏账准备。（3）2012 年 3 月 20 日公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利 300 万元；分配股票股利 400 万元。（4）2012 年 4 月 1 日，S 公司经修订的某业务进度报表表明原估计有误，2011 年实际已完成合同的 30，款项未结算。该业务系 2011 年 2 月，S 公司与 F 公司签订一项为期 3 年、900 万元的劳务合同，预计合同总成本 600 万元，营业税税率为 3，S 公司用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。至 2011 年 12 月 31 日，

26、S 公司估计完成劳务总量的 20，并按此确认了损益。假定税法规定该劳务采用完工百分比法确认长期合同的收入和成本。（5）在 2012 年 4 月 1 日，S 公司发现 2011 年一项重大会计差错。2011 年 s 公司以库存商品抵偿债务，应付账款的账面价值为 120 万元，抵偿商品的成本为 80 万元，公允价值为 100 万元。S 公司所编会计分录为：应付账款 120库存商品 80应交税费应交增值税（销项税额）17资本公积 23（6）在 2012 年 4 月 10 日，S 公司发现 2011 年一项重大会计差错。2011 年 s 公司以无形资产换入固定资产。换出无形资产的原值为 580 万元，

27、累计摊销为 80 万元，公允价值为 600 万元，另支付补价 6 万元，应交营业税率为 5。具有商业实质并且换入或换出资产的公允价值能够可靠计量。固定资产 536累计摊销 80无形资产 580应交税费应交营业税 30银行存款 6根据以上资料，判断上述业务属于调整事项还是非调整事项，并根据调整事项编制会计分录。涉及调整利润分配、盈余公积科目的，可以合并编制相关会计分录。（答案中金额以万元为单位，计算结果保留两位小数）39、甲上市公司（以下简称甲公司）为扩大生产经营规模，实现生产经营的互补，2011 年 1 月 1 日合并了乙公司。甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为 17，除

28、特别注明外，产品销售价格均为不含增值税的公允价值。有关情况如下：（1）2011 年 1 月 1 日，甲公司通过发行 2000 万股普通股（每股面值 1 元，市价为 42 元）取得了乙公司 80的股权，并于当日开始对乙公司的生产经营决策实施控制。合并前，甲、乙公司之间不存在任何关联方关系。011 年 1 月 1 日，乙公司除一项管理用设备的公允价值和账面价值不一致外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。该设备的账面价值为 200 万元，公允价值为 300 万元，预计尚可使用年限为 10年，采用年限平均法计提折旧，无残值。2011 年 1 月 1 日乙公司可辨认净资产账面价值的总额为 8900 万元。乙公司 2011 年实现净利润 810 万元，除实现净利润外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项，当年也未向投资者分配利润。2011 年 12 月 31 日甲公司和乙公司个别报表部分项目金额如下：（2）2011 年甲、乙公司发生的内部交易或事项如 F：2 月 1513，甲公司以每件 4 万元的价格自乙公司购人 200 件 A 商品，款项于 6 月 30 日支付，乙公司 A商品的成本为每件 28 万