资产负债表及利润表的编制七Word文件下载.docx

1、加上；贷方余额（节约差）：减掉。 三、资产负债表的编制思路 1.根据本期发生的经济业务编制会计分录； 2.登记账簿； 3.结出各账簿的期末余额； 4.根据各账簿期末余额，按照资产负债表各项目数字的确定方法，确定表中各项目的数字。利润表的编制 一、利润表的概念 一定时期；经营成果（收入、费用、利润） 二、利润表各项目数字的确定方法 各项目按发生额填列。 三、利润表的编制方法 我国企业利润表的主要编制步骤和内容如下： 第一步，以营业收入为基础，计算营业利润。 营业利润营业收入营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失公允价值变动收益（公允价值变动损失）投资收益（投资损失） 其中：营

2、业收入=主营业务收入+其他业务收入 其他业务成本+主营业务成本=营业成本 第二步，以营业利润为基础，计算利润总额。 利润总额营业利润营业外收入营业外支出 第三步，以利润总额为基础，计算净利润。 净利润利润总额所得税费用。 利润表项目的填列方法： 利润表各项目均需填列“本期金额”和“上期金额”两栏。利润表“上期金额”栏内各项数字，应根据上年度利润表“本期金额”栏内所列数 字填列。利润表“本期金额”栏内各项数字，除“每股收益”项目外，应当按相关科目“营业收入”项目，根据“主营业务收入”、“其他业务收入”的发生额分析填列。科目的发生额分析计算填列；“营业成本”项目，根据“主营业务成本”、“其他业务

3、成本”科目的发生额计算分析填列。 综合举例 请根据以下资料编制甲股份有限公司的资产负债表、利润表。25%甲股份有限公司为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，企业所得税税率 年有关账户的余额如表所示：原材料采用计划成本核算。208科目 借方 贷方 3 000 库存现金 12 890 000 银行存款 1 170 000 其他货币资金 交易性金融资产 150 000 应收票据 2 460 000 应收账款 4 000 000 9 000 坏账准备 1 000 000 预付账款 0 应收利息 应收股利 0 3 050 000其他应收400 000材料采原材10 800 000600 000周转材1

4、4 000 000库存商可供出售金融资0持有至到期投0长期应收4 500 000长期股权投0投资性房地固定资8 200 000200 000累计折15 000 000在建工工程物0固定资产清6 060 000无形资60 000累计摊递延所得税资03 000 000短期借10 000 000交易性金融负2 000 000应付票9 548 000应付账预收账1 100 000应付职工薪366 000应交税0应付利应付股500 000其他应付6 000 000长期借50 000 000实收资1 000 000盈余公500 000未分配利 （1）收到银行通知，用银行存款支付到期的商业承兑汇票1 000

5、 000元。 借：应付票据 1 000 000 1 000 000 贷：银行存款 （2）购入原材料一批，收到的增值税专用发票上注明的原材料价款为1 500 000元，增值税进项税额为255 000元，款项已通过银行转账支付，材料尚未验收入库。材料采购 1 500 000 应交税费 应交增值税 （进项税额） 255 000 银行存款 1 755 000 （3）收到原材料一批，实际成本1 000 000元，计划成本950 000元，材料已验收入库，货款已于上月支付。原材料 950 000 材料成本差异 50 000 材料采购 1 000 000 （4）用银行汇票支付采购材料价款，公司收到开户银行转

6、来银行汇票多余款收账通知，通知上填写的多余款为2 340元，购入材料及运费998 000元，支付的增值税进项税额169 660元，原材料已验收入库，该批原材料计划成本1 000 000元。998 000 材料采购 银行存款 2 340 应交税费应交增值税 （进项税额） 169 660 其他货币资金 1 170 000 原材料 1 000 000 材料采购 998 000 材料成本差异 2 000 （5）销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为3 000 000元，增值税销项税额为510 000元，货款尚未收到。该批产品实际成本1 800 000元，产品已发出。应收账款 3 510

7、000 主营业务收入 3 000 000 应交税费 应交增值税 （销项税额） 510 000 （6）公司将交易性金融资产 （股票投资）兑现165 000元，该投资的成本为130 000元，公允价值变动为增值20 000元，处置收益为15 000元，均存入银行。银行存款 165 000 交易性金融资产成本 130 000 公允价值变动 20 000 投资收益 15 000 公允价值变动损益 20 000 投资收益 20 000 （7）购入不需安装的设备一台，收到的增值税专用发票上注明的设备价款854 700元，增值税进项税额为145 300元，支付包装费、运费10 000元。价款及包装费、运 费

8、均以银行存款支付。设备已交付使用。固定资产 864 700 应交税费应交增值税 （进项税额） 145 300 银行存款 1 010 000 （8）购入工程物资一批用于建造厂房，收到的发票上注明的物资价款和增值税进项税额合计为1 500 000元，款项己通过银行转账支付。工程物资 1 500 000 银行存款 1 500 000 （9）工程应付薪酬22 800 000元。在建工程 22 800 000 应付职工薪酬 22 800 000 （10）一项工程完工，交付生产使用，已达到预定可使用状态，固定资产价值14 000 000元。固定资产 14 000 000 在建工程 14 000 000 （

9、11）基本生产车间一台机床报废，原价2 000 000元，已提折旧1 800 000元，清理费用5 000元，残值收入8 000元，均通过银行存款收支。该项固定资产已清理完毕。固定资产清理 200 000 累计折旧 1 800 000 固定资产 2 000 000 固定资产清理 5 000 银行存款 5 000 银行存款 8 000 固定资产清理 8 000 营业外支出处置固定资产净损失 197 000 固定资产清理 197 000 （12）从银行借入三年期借款10 000 000元，借款已存入银行账户。银行存款 10 000 000 长期借款 10 000 000 （13）销售产品一批，开出

10、的增值税专用发票上注明的销售价款为7 000 000元，增值税销项税额为1 190 000元，款项已存入银行。销售产品的实际成本为4 200 000元。银行存款 8 190 000 主营业务收入 7 000 000 应交税费应交增值税（销项税额） 1 190 000 （14）公司将要到期的一张面值为2 000 000元的无息银行承兑汇票 （不含增值税），连同解讫通知和进账单交银行办理转账。收到银行盖章退回的进账单一联。款项银行已收妥。银行存款 2 000 000 应收票据 2 000 000 （15）公司出售一台不需用设备，收到价款3 000 000元，该设备原价4 000 000元，已提折旧

11、1 500 000元。该项设备已由购入单位运走，不考虑相关税费。固定资产清理 2 500 000 累计折旧 1 500 000 固定资产 4 000 000 银行存款 3 000 000 固定资产清理 3 000 000 固定资产清理 500 000 营业外收入处置固定资产净收益 500 000 （16）取得交易性金融资产 （股票投资），价款1 030 000元，交易费用20 000元，已用银行存款支付。交易性金融资产成本 1 030 000 投资收益 20 000 银行存款 1 050 000 （17）支付工资5 000 000元，其中包括支付在建工程人员的工资2 000 000元。应付职工

12、薪酬 5 000 000 银行存款 5 000 000 （18）分配应支付的职工工资3 000 000元 （不包括在建工程应负担的工资），其中生产人员薪酬2 750 000元，车间管理人员薪酬100 000元，行政管理部门人员薪酬150 000元。生产成本 2 750 000 制造费用 100 000 管理费用 150 000 应付职工薪酬工资 3 000 000 （19）提取职工福利费420 000元 （不包括在建工程应负担的福利费280 000元），其中生产工人福利费385 000元，车间管理人员福利费14 000元，行政管理部门福利费21 000元。生产成本 385 000 制造费用 1

13、4 000 管理费用 21 000 应付职工薪酬职工福利 420 000 （20）基本生产车间领用原材料，计划成本为7 000 000元，领用低值易耗品，计划成本500 000元，采用一次摊销法摊销。生产成本 7 000 000 原材料 7 000 000 制造费用 500 000 周转材料 500 000 （21）结转领用原材料应分摊的材料成本差异。材料成本差异率为5%。生产成本 350 000 制造费用 25 000 材料成本差异 375 000 （22）计提无形资产摊销600 000元；以银行存款支付基本生产车间水电费900 000元。管理费用无形资产摊销 600 000 累计摊销 60

14、0 000 制造费用 900 000 银行存款 900 000 （23）计提固定资产折旧1 000 000元，其中计入制造费用800 000元，管理费用200 000元。计提固定资产减值准备300 000元。制造费用 800 000 管理费用 200 000 累计折旧 1 000 000 资产减值损失计提的固定资产减值 300 000 固定资产减值准备 300 000 （24）收到应收账款510 000元，存入银行。计提应收账款坏账准备9 000元。银行存款 510 000 应收账款 510 000 资产减值损失计提的坏账准备 9 000 坏账准备 9 000 （25）用银行存款支付产品展览费

15、100 000元。销售费用 100 000 银行存款 100 000 （26）计算并结转本期完工产品成本12 824 000元。期末没有在产品，本期生产的产品全部完工入库。生产成本 2 339 000 制造费用 2 339 000 库存商品 12 824 000 12 824 000 生产成本 （27）广告费100 000元，己用银行存款支付。 （28） 公司采用商业承兑汇票结算方式销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为2 500 000元，增值税销项税额为425 000元，收到2 925 000元的商业承兑汇票一张。产品实际成本为1 500 000元。应收票据 2 925 00

16、0 贷：主营业务收入 2 500 000 应交税费应交增值税 （销项税额） 425 000 （29）公司将上述承兑汇票到银行办理贴现，贴现息为200 000元。财务费用 200 000 银行存款 2 725 000 （3O）公司本期产品销售应交纳的教育费附加为20 000元。营业税金及附加 20 000 应交税费应交教育费附加 20 000 （31）用银行存款交纳增值税1 000 000元，教育费附加20 000元。应交税费应交增值税（已交税金 ） 1 000 000 20 000 应交教育费附加 银行存款 1 020 000 （32）本期在建工程应负担的长期借款利息费用2 000 000元，

17、长期借款为分期付息。在建工程 2 000 000 应付利息 2 000 000 （33）提取应计入本期损益的长期借款利息费用100 000元，长期借款为分期付息。财务费用 100 000 应付利息 100 000 （34）归还短期借款本金2 500 000元。短期借款 2 500 000 银行存款 2 500 000 （35）支付长期借款利息2 100 000元。应付利息 2 100 000 银行存款 2 100 000 （36）偿还长期借款6 000 000元。长期借款 6 000 000 银行存款 6 000 000 （37）上年度销售产品一批，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为100

18、 000元，增值税销项税额为17 000元，购货方开出商业承兑汇票。本期由于购货方发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协议，甲股份有限公司同意购货方用产品抵偿该应收票据。用于抵债的产品市价为80 000元，增值税税率为17%。库存商品 80 000 应交税费应交增值税 （进项税额 ） 13 600 营业外支出债务重组损失 23 400 应收票据 117 000 （38）持有的交易性金融资产的公允价值为1 050 000元。交易性金融资产公允价值变动 20 000 注：第16笔业务中，交易性金融资产的公允价值为1 030 000元 （39）结转本期产品销售成本7 500 000元。主营业

19、务成本 7 500 000 库存商品 7 500 000 （40）假设本例中，除计提固定资产减值准备300 000元造成固定资产账面价值与其计税基础存在差异外，不考虑其他项目的所得税影响。企业按照税法规定计算确定的应交所得税为948 650元，递延所得税资产为75 000元。所得税费用当期所得税费用 948 650 应交税费应交所得税 948 650 递延所得税资产 75 000 所得税费用递延所得税费用 75 000 （41）将各损益科目结转本年利润。借：主营业务收入 12 500 000 营业外收入 500 000 本年利润 13 015 000 本年利润 9 520 400 营业税金及附

20、加 20 000 销售费用 200 000 管理费用 971 000 财务费用 300 000 资产减值损失 309 000 营业外支出 220 400 本年利润 873 650 所得税费用 873 650 （42）按照净利润的10%提取法定盈余公积金。法定盈余公积金（13 015 000 9 520 400873 650）10%262 095（元） 借 :利润分配提取法定盈余公积 262 095 盈余公积 262 095 （ 43）将利润分配各明细科目的余额转入尠未分配利润明细科目，结转本年利润。利润分配未分配利润 262 095 262 095 利润分配提取法定盈余公积 2 620 950

21、 本年利润 利润分配未分配利润 44）用银行存款交纳当年应交所得税。 （948 650 借：应交税费应交所得税948 650 01表 会企资产负债表 单位：元 年12月31日 编制单位：甲股份有限公司 209资产 期初余额 期末余额 负债及所有者权益 期初余额 期末余额 流动资产： 流动负债：货币资金 14063000 14504690 500000 3000000 短期借款 交易性金融资产 150000 10000000 1050000 交易性金融负债 10000000 应收票据 2460000 343000 应付票据 应收账款 3991000 6982000 2000000 1000000

22、 应付账款 预付账款 9548000 9548000 1000000 1000000 预收账款 应收利息0 0 0 0 应付职工薪酬 应收股利 1800000 1100000 0 0 应交税费 其他应收款 3050000 3050000 应付利息 存货 25800000 25827000 应付股利 000 366 907440 一年内到期的非0 0 0 0 其他应付款 流动资产0 0 一年内到期的非流动其他流动资产 500000 500 000 0 0 负债 流动资产合计 50514000 0 0 52756690 流动负债合计 非流动资产： 非流动负债：可供出售金融资0 0 长期借款 产 2

23、4255440 26514000 应付债券 持有至到期投资 0 0 长期应付款 长期应收款 0 0 专项应付款 递延所得税负债4500000 4500000 长期股权投资10000000 6000000 投资性房地产 0 0 其他非流动负债 0 0 固定资产 8000000 18864700 非流动负债合计 0 0 在建工程 15000000 5280000 负债合计 0 0 工程物资 0 1500000 所有者权益（或股东权0 0 固定资产清理 0 益）：生产性生物资产 0 实收资本（股本） 0 0 油气资产 0 资本公积 无形资产 6000000 5400000 减：库存股 6000000 10000000 开发支出 0 盈余公积 商誉 0 未分配利润 32514000 34255440 长期待摊费用 0 所有者权益（或股东权 递延所得税资产 0 75000 益）合计 非流动资产合计 33500000 35619700 50000000 50000000 0 0 1000000 1262095 500000 2858855 51500000 54120950 负债和所有者权益合84014000 88376390 84014000 88376390 资产总计 计 利润表 会企02表