电大高级财务会计形考4作业及答案文档格式.docx

1、其他应收款22080应付职工薪酬19710存货2800278应交税费193763.85流动资产合计3614738流动负债合计811102.48非流动资产：非流动负债：长期股权投资36300长期借款5620000固定资产1031124非流动负债合计在建工程556422股东权益：无形资产482222实收资本776148非流动资产合计2106068盈余公积23767.82未分配利润-1510212.3股东权益合计-710296.48资产合计5720806负债及股东权益合计除上列资产负债表列示的有关资料外，经清查发现以下情况：（1）固定资产中有一原值为660000元，累计折旧为75000元的房屋已为3

2、年期的长期借款450000元提供了担保。（2）应收账款中有22000元为应收甲企业的货款，应付账款中有32000元为应付甲企业的材料款。甲企业已提出行使抵销权的申请并经过破产管理人批准。（3）破产管理人发现破产企业在破产宣告日前2个月，曾无偿转让一批设备，价值180000元，根据破产法规定属无效行为，该批设备现已追回。（4）货币资金中有现金1500元，其他货币资金10000元，其余为银行存款。（5）2800278元的存货中有原材料1443318元，库存商品1356960元。（6）除为3年期的长期借款提供了担保的固定资产外，其余固定资产的原值为656336元，累计折旧为210212元。请根据上述

3、资料编制破产资产与非破产资产的会计处理。（1）确认担保资产借：担保资产固定资产 450000 破产资产固定资产 125000 累计折旧 75000货：固定资产房屋 660000（2）确认抵销资产抵销资产应收账款甲企业 22000贷：应收账款甲企业 22000（3）确认破产资产破产资产设备 180000 贷：清算损益 180000（4）确认破产资产破产资产其他货币资金 10000银行存款 109880现金 1500原材料 1443318库存商品 1356960交易性金融资产 50000应收账款 599000其他应收款 22080固定资产 446124无形资产 482222在建工程 556422长

4、期股权投资 36300累计折旧 21021现金 1500银行存款 109880其他货币资金 10000交易性金融资产 50000原材料 1443318库存商品 1356960应收账款 599000其他应收款 22080固定资产 656336在建工程 556422无形资产 482222长期股权投资 363002.请根据题1的相关资料对破产权益和非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费用为625000元，已经过债权人会议审议通过）。 二、（1）确认担保合债务：长期借款 450000担保债务长期借款 450000（2）确认抵销债务应付账款 32000抵销债务 22000破产债务 10000

5、（3）确认优先清偿债务应付职工薪酬 19710 应交税费 193763.85优先清偿债务应付职工薪酬 19710 应交税费 193763.85（4）确认优先清偿债务清算损益 625000优先清偿债务应付破产清算费用 625000（5）确认破产债务：短期借款 362000应付票据 85678应付账款 139018.63其他应付款 10932长期借款 5170000破产债务短期借款 362000应付票据 85678应付账款 139018.63其他应付款 10932长期借款 5170000（7）确认清算净资产实收资本 776148盈余公积 23767.82清算净资产 710296.48利润分配未分配

6、利润 1510212.3三、A公司在2007年1月1日将一套闲置不用的生产设备出租给乙公司，租期2年，租金为24 000元。每月设备折旧10 000。合同约定，2007年1月1日，乙公司先支付一年的租金12000元，2008年1月1日，支付余下的当年租金12 000元。要求：做承租方和出租方双方的核算。三、A公司（出租方）乙公司（承租方）2007年收付租金将本期的租金收入与后期的租金收入分别入账，即当月的租金收入1200012=1000元银行存款 12000其他业务收入租金收入1000其他应付款 11000制造费用1000长期待摊费用 11000分摊租金其他应付款 1000其他业务收入 100

7、0制造费用 1000长期待摊费用 1000计提折旧其他业务支出 10000累计折旧 100002008年分录四、2004年12月1日，M公司与N公司签订了一份租赁合同。该合同的有关内容如下：（1）租赁资产为一台设备，租赁开始日是2005年1月1日，租赁期3年（即2005年1月1日2008年1月1日）。（2）自2005年1月1日起，每隔6个月于月末支付租金160000元。（3）该设备的保险、维护等费用均由M公司承担，估计每年约为12000元。（4）该设备在2005年1月1日的公允价值为742000元，最低租赁付款额现值为763386元。（5）该设备估计使用年限为8年，已使用3年，期满无残值。（6

8、）租赁合同规定的利率为7%（6个月利率）（7）租赁期届满时，M公司享有优先购买该设备的选择权，购买价为1000元，估计该日租赁资产的公允价值为82000元。（8）2006年和2007年两年，M公司每年按设备所产产品年销售收入的6.5%向N公司支付经营分享收入。M公司（承租人）的有关资料如下：（1）2004年12月20日，因该项租赁交易向律师事务所支付律师费24200元。 （2）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。 （3）采用平均年限法计提折旧。（4）2006年、2007年分别支付给N公司经营分享收入8775元和11180元。（5）2008年1月1日，支付该设备价款1000元。（1）编

9、制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录；（2）编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录； （3）编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录； （4）编制M公司支付或有租金的会计分录； （5）编制M公司租期届满时的会计分录。四、购入时固定资产 766200未确认融资费用 220000长期应付款应付融资租赁费 960000 银行存款 24200（1）编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录：长期应付款应付融资租赁费 160000银行存款 160000 融资费用分摊率 160000PA（6，R）=742000， R=7.9% 借:财务

10、费用 7420007.9%=58618未确认融资费用 58618（2）编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录：制造费用 766200/3=255400累计折旧 255400（3）编制M公司 2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录制造费用 12000（4）编制M公司支付或有租金的会计分录销售费用 8775其他应付款 8775（5）编制M公司租期届满时的会计分录长期应付款应付融资租货款 1000银行存款 1000固定资产某设备 742000固定资产融资租入固定资产 742000 资料：五、 1.租赁合同以下金额以万元为单位（1）最低租赁付款额现值=100*（PA，

11、3，8%）=257.71，小于租赁期开始日租赁资产的公允价值260万元，所以租赁资产的现值257.71租赁资产公允价值的90%（260*90%），该租赁属于融资租赁。融资租赁资产的入账价值=257.71+1=258.712013年1月1日固定资产融资租入资产 258.71未确认融资费用 42.29长期应付款 300银行存款 1（2）2013年12月31日未确认融资费用的摊销=（300-42.29）*8%=20.62财务费用 20.62未确认融资费用 20.62长期应付款 100银行存款 1002014年12月31日未确认融资费用的摊销=（300-42.29+20.62-100）*8%=14.2

12、7财务费用 14.27未确认融资费用 14.272015年12月31日未确认融资费用的摊销=42.29-20.62-14.27=7.4财务费用 7.4未确认融资费用 7.4（3）13年14年每年计提的折旧=578.71/3=192.9制造费用 192.9累计折旧 192.915年末的折旧制造费用 578.71-192.9*2=192.91累计折旧 192.91（4）13年15年每年支付租金14年末甲公司支付的或有租金销售费用 1000*1%=10015年末甲公司支付的或有租金销售费用 1500*1%=150银行存款 150（5）借：累计折旧 578.71固定资产融资租入的固定资产 578.71

13、 2012年12月10日，甲公司与乙公司签订了一份租赁合同。合同主要条款如下：（1）租赁标的物：生产线。（2）租赁期开始日：租赁物运抵甲公司生产车间之日（即2013年1月1日）。（3）租赁期：从租赁期开始日算起36个月（即2013年1月1日2015年12月31日）。（4）租金支付方式：自租赁期开始日起每年年末支付租金1 000 000元。（5）该生产线在2013年1月1日乙公司的公允价值为2 600 000元。（6）租赁合同规定的利率为8%（年利率）。（7）该生产线为全新设备，估计使用年限为5年。（8）2014年和2015年两年，甲公司每年按该生产线所生产的产品微波炉的年销售收入的1%向乙公司

14、支付经营分享收入。 2.甲公司对租赁固定资产会计制度规定（1）采用实际利率法确认本期应分摊的未确认融资费用。（2）采用年限平均法计提固定资产折旧。（3）2014年、2015年甲公司分别实现微波炉销售收入10 000 000元和15 000 000元。（4）2015年12月31日，将该生产线退还乙公司。（5）甲公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生可归属于租赁项目的手续费、差旅费10 000元。3.其他资料：（PA，3，8%）=2.5771（1） 租赁开始日的会计处理（2） 未确认融资租赁费用的摊销（3） 租赁固定资产折旧的计算和核算（4） 租金和或有租金的核算答：银行存款 1固定资产融资租入的固定资产 578.71（5） 租赁到期日归还设备的核算