内部审计作业工作标准制度模板文档格式.docx

1、审计组进点审计前，应对被审 计单位开展审前调查，组织被审计单位填写相关审计调查表, 了解被审计单位机构设置、财务核算体制、内部控制制度等 情况，编写审前调查报告；3.编制审计方案。调查工作结束后，审计组长应组织 编制审计方案，确定审计重点，组织审计组成员学习相 关的法律、法规、政策；4.签批审计方案。审计方案必须经审计部部长签 批后方可执行，审计部部长签批审计方案时，应做到意 见明确、注明签批日期；5.下达审计通知书。审计组实施审计工作三日前，应 向被审计单位下达审计通知书，审计通知书由审计部 部长签发，加盖部门公章，签发时使用部门发文稿纸。第五条 审计实施阶段工作主要内容及标准。1召开审计进

2、点会。审计组抵达审计现场后，应首先召 开审计进点会，向被审计单位宣布有关事项，提出具体要求；2.落实审计承诺制。审计进点会后，审计组要向被审计 单位提出书面的承诺要求，要求被审计单位的法定代表人或 主要行政领导人按照承诺书的内容做出书面承诺；3.执行审计方案。审计组必须严格执行审计方案 （包括审计范围及分工情况等），遇实际情况变化确需对方案进行调整时，应及时将调整方案报经审计部部长同意后执 行。调整方案的报请和审批应留有书面资料；4.记录当日审计工作。审计人员实施审计工作应每日做 出工作记录，记录当日审计查证工作内容、发现的问题及初 步的审计判断，列出下一工作日审计工作安排；5.取得审计证据。

3、审计人员采取检查、观察、监盘、询 问、函证、计算及分析性复核方法获取审计证据，证据载体 有审计查询书、取证记录、谈话记录、盘点记录、对某事项 的说明等非原始单据、会议资料复印件等。审计证据包括书 面证据、实物证据、视听电子证据、口头证据和环境证据；6.审核审计证据。审计证据应当具备充分性、相关性、 可靠性，重要的审计证据应有提供人员的签字或单位盖章， 对被审计单位存在异议的审计证据，审计人员应进一步核实 并形成文字记录。充分性是指证据数量足以证实审计事项, 做出审计结论和建议；相关性是指证据和审计目标相关联, 所反映的内容能够支持审计结论和建议；可靠性是指审计证 据能够庾映审计事项的客观事实；

4、7.编制审计工作底稿。审计组应在充分讨论审计人员工 作记录、审计查证取得的证据资料后，编制审计工作底稿（审 计工作底稿必须附有相关取证材料作为支撑），列示审计发 现的问题、问题定性及依据、处理建议及依据等。审计工作 底稿经项目主审、审计组长、审计部部长三级复核确认后, 由审计组组长签发，交被审计单位征求意见；&审核审计工作底稿答复意见。审计工作底稿和被审计 单位对底稿的答复意见是审计组编制审计报告的重要依 据，被审计单位对审计工作底稿的答复工作必须予以重视。 被审计单位应书面答复审计工作底稿并签字盖章。被审计单 位对审计工作底稿回复意见后，审计组组长应组织审计人员 对被审计单位提出异议的底稿进

5、行讨论和研究，形成审计组 意见；9.编制审计报告。审计组根据已查明核实的事实、已 初步征求被审计单位意见并经过审计组讨论通过的审计工 作底稿和审计工作情况形成审计报告，审计报告由审 计组长签字确认后呈报审计部部长进行质量复核。审计报 告中所反映的问题和建议必须有审计工作底稿对应支撑, 对审计工作底稿中已反映的问题而在审计报告中未予披 露的应有书面说明；10.复核审计报告。审计报告是审计工作的重要成 果，审计部按照项目主审、审计组长、审计部部长三级复核 制要求加强审计报告的质量控制；11.审计报告征求意见。审计部应及时将审核确认后 的审计报告签报公司领导，领导批示同意后，送被审计 单位征求意见。

6、被审计单位应书面回执意见，一般为收到报 告之日起十日内回复，超过时间不回复的视同无异议。被审 计单位对审计报告内容有异议的，审计组应进行研究核 实并做出书面说明。第六条 审计结果处理阶段工作主要内容及标准。1.项目主审、审计组长、审计部进行上述审计复核工作 应留有书面复核记录；遇重要问题，审计组、审计部应组织 审计组会议或审计部业务会议进行集体讨论决议，会议应形 成书面意见，并由参会人员签字；2.对领导人员的经济责任审计，应依据征求意见后的审 计报告，起草审计结果报告（征求意见稿）送被审计领 导人员征求意见。被审计领导人员应于收到之日起五日内提 出书面意见，在规定期限内未提出意见的视同无异议；

7、3.审计组在收到被审计单位对审计报告的回复意见 后（经济责任审计项目还要收到被审计领导人对审计结果 报告（征求意见稿）的回复意见），起草审计结论和决定（经济责任审计项目还应起草审计结果报告），经审计部 部长审核确认后签报公司领导批示；4.按公司领导对拟下达审计结论和决定（经济责任审 计项目还要下达审计结果报告）的批示意见，审计部组 织下达审计结论和决定（经济责任审计项目还要下达审 计结果报告）。审计结论和决定由审计部部长签发，加 盖部门公章，签发时使用部门发文稿纸；5.被审计单位应对照审计结论和决定的要求逐条进 行落实，并于30日内将执行审计结论和决定的情况函 告审计部；6审计组应当对被审计单

8、位上报的审计决定执行情况进 行认真复核，并形成复核记录，对未整改的问题专题上报审 计部部长，由审计部部长上报公司领导后处理。第三章 编写审计文书的工作标准第七条 审计方案、审计通知书、审计工作底稿、审计报告、审计结论和决定等五类文书必须保证用字、 标点、符号正确，同一单位名称一致，有勾稽关系的数值计 算准确无误。在利用电子文档拷贝或粘贴文书时，审计人员 要认真谨慎，避免出现操作错误。第八条 在同一个审计项目中，审计组审计实施过程中 使用专用审计文书格式的资料（如取证记录、查询书、底稿、 工作记录等）必须统一。第九条 审计方案按XXXX股份有限公司审计工作 规定第十四条要求编写。第十条审计通知书

9、必须使用红头正规印刷。审计 通知书内容主要包括文号、标题、主送单位、正文、审计 部印章、主题词、抄送单位、印发单位及日期。其中，正文 应包括以下内容：1被审计单位名称；2.审计项目名称；3.审计依据、审计范围、审计内容；4.审计方式、审计进点时间；5.审计组组长、主审及其他成员姓名；6.对被审计单位提供资料和必要的协助提出要求。第十一条审计证据必须做到内容完整，计算及分析资 料要计算准确，对审计报告反映的审计结果，特别是问 题、建议、评价意见，要有相应的取证行为。审计证据主要 包括：审计查询书、审计取证记录、谈话记录、盘点记录、 各种调查表、函证、计算及分析资料、对某事项的说明等非 原始单据等

10、。第十二条审计工作底稿必须连续编号，且应与存档底 稿数量相匹配，一页以上的底稿应编页次。审计工作底稿内 容主要包括被审计单位名称、审计项目名称、审计事项、审 计发现问题的性质及主要事实、审计定性及处理依据、审计 处理建议、被审计单位意见，以及审计底稿编制人、项目主 审、审计组长姓名。第十三条审计工作底稿认定的违纪违规问题必须做到 事实表述清晰、文字严谨、定性准确、引规科学，提出的审 计建议要具有可行性，审计处理或处罚意见应该合理、恰当。引规科学是指审计工作底稿引规时，应按照由低到高的 顺序选择引用，即优先选择引用被审计单位的有关规定制度, 其次是选择引用公司的有关规定制度，再次是选择引用铁道

11、部的法规制度，最后是选择引用国家的法律法规。审计工作 底稿引用的法规制度必须合法、合规。第十四条审计报告、审计结论和决定应做到易 于理解，文字流畅。认定的违纪违规问题必须做到事实表述 清晰、定性准确、引规科学，提出的审计建议或下达的审计 决定意见要具有可行性，审计处理或处罚意见（决定）应当 合理、恰当；做出的审计评价要客观公正，应做到“审计什么、 评价什么”，“实事求是、客观公正”，文字精炼，紧扣主题, 避免出现套话、空话、大话，以及评价过髙的情况发生。第十五条审计报告内容主要包括标题、主送单位、 正文、附件（如有附件需注明）、报告人签章、报告日期。 其中，正文应包括以下内容：1前言。说明审计

12、立项依据、审计目的、审计实施时间 和范围；2.基本情况。介绍被审计单位或项目基本情况、机构设 置、财务管理与核算体制等；3.审计结果。依据已查明、核实的事实，对被审计单位 的经营、经济活动及内部控制等方面存在的违纪违规问题和 管理不善、核算错误等问题提出定性和处理建议；4.审计评价。围绕审计目的根据审计内容做出客观评价。 第十六条审计结论和决定内容主要包括文号、标题、主送单位、正文、审计部印章、主题词、抄送单位、印 发单位及日期。其中，正文应包括以下内容：说明审计立项依据、审计实施时间和范围；2.审计结论或审计评价。围绕审计目的根据审计内容做 出客观评价；3.审计决定（依据已查明、核实的事实，

13、对被审计单位 的经营、经济活动及内部控制等方面存在的违纪违规问题和 管理不善、核算错误等问题提出定性和处理决定）；未单独 设置审计决定部分的，审计结论和决定中应包括问题性 质及主要事实、审计问题定性及处理依据、审计处理决定、 审计建议等内容；4.建设项目的审计结论和决定中还应包括被审计项 目的简要情况；经营业绩审计和经济责任审计的审计结论 和决定中还应包括主要指标情况；专项审计或审计调查的 审计结论和决定中还应包括被审计单位（项目）的简要 情况。第十七条审计结论和决定经审计部签报公司领导 同意后，由审计部部长签发，加盖部门公章，签发时使用部 门发文稿纸。印发时使用红头正规印刷。第四章归集档案资

14、料的工作标准第十八条 审计组应按XXXX股份有限公司审计档案管 理办法（xx审计（20xx） xxx号）及时归集审计档案资料。第十九条审计通知书、审计结论和决定、管理 建议书等带文号的审计文书应存入签章齐全的正本（带红 章），领导签批的发文稿纸原件附在上述审计文书的后面。第二十条如果遇有对一个被审计单位同时实施多个审 计项目的“捆绑式”审计时，审计工作底稿应归入主项目卷内, 其他项目涉及同一问题的工作底稿，可标注见xx卷。第五章 审计期间的工作纪律标准第二十一条审计组实施审计工作期间应遵守以下工作 纪律。审计部部长对审计工作纪律的执行情况负领导责任, 审计组长对审计组执行审计工作纪律的情况负责。1不准要求被审计单位派专人迎来送往；2.审计组全体成员一律住在铁路招待所或是被审计单位 安排的宾馆（不含四星级及其以上宾馆）；3.审计组全体成员一律在驻地按照被审计单位规定接待 标准用餐；4.审计组全体成员不得参加任何公款付费的娱乐、健身 （含洗理）等活动；5.禁止由被审计单位接待审计人员的亲友；6.禁止在被审计单位利用网络炒股票、玩游戏、看电影；7.审计组全体成员不得接受被审计单位以各种理由赠送 的礼品、纪念品、现金、有价证券、土特产等；不准在下属单位报销票据。第六章附则第二十二条 本工作标准由XXXX股份有限公司审计部负 责解释。第二十三条 本工作标准自发布之日起施行。