经营活动分析报告撰写参考资料Word下载.docx

1、（资产经营责任书列示内容:进度,完成情况） 1,三,经营管理目标完成情况及主要成绩总结 1,根据年初各单位签订的经营责任管理目标,一一对比,说明完成情况并分析原因. 2,在全面反映企业总体财务状况的基础上,主要对企业经营管理中取得的成绩及原因进行说明.第二部分:公司经营情况.（可以列表说明） 公司经营价值树: 单位:万元一,主要经济指标完成情况 1,收入指标完成情况分析截止*月末,实现主营业务收入 万元,完成年度预算的 ,较上年同期增长 %;实现净利润 万元,完成年度预算的 %,较上年同期增长 %.,公司各主要产品收入实现情况见下表:预算完成分析说明:,主营业务收入与上年同期分析:与上年同期分

2、析说明:,销售增长分析:公司收入构成分析（现销收入和赊销收入）:主营业务构成分析（地路内路外）:影响收入的价格因素与销售量因素分析:,详细分析经营情况:2,利润指标完成情况分析.截止*月末,公司累计实现利润总额*万元,占全年预算的%.其中销售毛利*万元,期间费用*万元.,销售价格变化对销售毛利的影响*万元,详细情况见下表:,主营业务成本对销售毛利的影响*万元,详细见下表:预算完成情况分析说明:主营业务成本与上年同期分析,详细见下表:（主营业务成本降低额=本年实际成本-按本年实际销售量计算的上年实际成本 主营业务成本降低率=主营业务成本降低额按本年实际销售量计算的上年实际成本） ,主要可比产品单

3、位成本与预算成本对比表:上表中,单位成本和预算比较差距较大的产品主要是*,*,*,具体原因分析于下:产品1产品2主要可比产品与上年同期单位成本对比表: 上表中,单位成本和上年同期比较差距较大的产品主要是*,*,*,具体原因分析于下:,制造费用及期间费用分析.营业费用,管理费用和财务费用分析,找出增加及节余的主客观影响因素.物耗,修理费,科研经费,办公费,招待费,差旅费等是否突破预算,与去年同期比较,如何控制,抓住重点和异常问题,重点分析.（可列表说明） 二,公司资产状况分析 截止*月末,资产总额*万元,负债总额*万元,所有者权益*万元,资产负债率*%,期末存货*万元,期末应收账款*万元,主要指

4、标列示如下表:1,企业财务状况全面分析.资产总额,负债总额,所有者权益总额变动分析,说明原因.2,资产分析.资产结构与变动分析（流动资产,长期投资,固定资产,形资产等占总资产的比重及其变动）;资产结构优化分析;3,流动资产分析.流动资产增减变动分析;流动资产结构及变动分析. 应收账款分析.重点说明本年应收账款变动原因及采取的措施;坏帐准备分析. 存货分析.存货规模与变动情况分析;存货结构和变动情况分析;存货计价和计提存货跌价准备对利润的影响. 4,投资分析.长期投资分析;短期投资分析. 5,负债分析.负债结构变动及其对负债成本的影响分析;流动负债结构及变动分析;长期负债结构及变动趋势分析. 6

5、,税金分析.已交税金;应交税金. 7,股东权益分析.所有者权益结构及变动分析;资产保值增值能力分析. 三,现金流量分析（重点分析,可列表说明） 1,现金流量总体分析.预算完成情况;与上年相比变动情况,分析原因;现金流量结构分析. 2,经营活动现金流量分析.与预算和上年相比,分析原因;结构及变动分析;当期销售回款,应收款清欠分析;分产品和路内外回款分析;原材料采购付款率分析. 3,投资活动现金流量分析.投资收益,投资前景分析. 4,筹资活动现金流量分析.筹资方式,筹资结构,筹资成本是否合理,筹资能力分析. 5,采用指标:,净现金流量适当比率 净现金流量适当比率是用于确定企业从经营活动所产生的现金

6、能否充分用于支付其各项资本支出,存货净投资及发放现金股利的程度.其计算公式如下: 净现金流量适当比率=经营活动的现金净流量之和/（资本支出+存货增加额+现金股利） 四,综合分析（重点分析） 见附件:杜邦分析表净资产收益率是一个综合性最强的财务分析指标,是杜邦分析系统的核心.通过杜邦分析体系看出,决定净资产率高低的因素有三个:销售净利率,总资产周转率和资产负债率.杜邦分析方法的作用,主要是解释各项主要财务比率指标的变动原因和揭示各项财务比率指标相互之间的关系,利用杜邦分析方法分析下列指标:1,盈利能力,主营业务利润率 ,销售现金比率 =（经营现金净流量销售收入）100% ,净利润现金含量,净利润

7、现金含量在所有评价盈利质量的指标中最为综合,它对识别人为操纵利润,防范信息使用者决策失误有重要作用.该指标低,说明企业净收益质量不高;该指标较高,说明收入,费用的确认与现金收付之间差距较小,净收益有足够的现金保障,净收益质量较高.计算公式: 净利润现金含量=经营活动产生的现金流量净额/净利润相关指标:销售现金率=经营现金流量净额/销售额;注:净利润剔除投资收益和营业外收支净额等,用经营活动净利润替代净利润;,总资产报酬率和现金流量与总资产的比率 现金流量与总资产的比率反映企业营业所得现金占其资产总额的比重,反映以现金流量为基础的资产报酬率.其计算公式如下: 现金流量与总资产的比率=经营现金净流

8、量/资产总额 注:现金流量与总资产的比率反映企业总资产的运营效率.该指标越高,说明企业的资产运营效率越高.该指标应该与总资产报酬率指标相结合运用,对于总资产报酬率较高的企业,如果该指标较低,说明企业的销售收入中的现金流量的成分较低,企业的收益质量就会下降.综合分析,评介,要求结合公司具体经营情况,具体分析. 2,偿债能力分析 ,速动比率=速动资产流动负债 ,资产负债率=负债总额资产总额 ,现金流动负债比率 =经营现金净流量 3,资产管理能力分析（重点分析） ,应收账款周转率,应收帐款周转天数 应收账款周转率=销售收入平均应收账款 应收账款周转天数=360应收账款周转率=（平均应收账款360）销

9、售收入 1）第一要明确其局限性:季节性经营企业;大量分期收款,大量现金结算;应收款大幅变动等情况计算的结果是没有用处的.2）在销售收入中应该加入税金这一块;3）平均应收款取期末和期初两个数计算.4）把应收款中实际不能收回部分剔除.,存货周转率,存货周转天数 存货周转率=销货成本平均存货 存货周转天数=360存货周转率=（平均存货销货成本 第三部分:1,公司资本性支出情况;2,公司专项经营性支出情况3,重要资产转让及其出售情况;4,重大诉讼,仲裁事项;5,公司收购兼并,资产重组事项;6,对公司有重大影响的国家政策,行业政策变化;7,或有事项,承诺事项,重大合同（担保,抵押等）事项;8,重大投资,

10、融资活动. 第四部分:存在的问题分析（重点分析）在全面财务分析的基础上,对影响财务状况,经营成果和现金流量的因素分析说明.抓住关键问题,分清原因. 第五部分:采取的措施和建议（重点）针对经营管理中存在的问题和潜在的风险,提出解决的措施和建设性的建议. 第六部分:经营预测分析 （预测下一季度和全年状况）根据市场变化和企业经营趋势,说明公司拟采取的经营策略和计划,预测企业经营业绩和财务状况.对企业未来发展及价值状况进行分析与评价.经营分析：企业的数字会说话企业在初创时期，很多事情都是老板亲自决策。但是随着企业越来越大，企业的人员越来越多，领导者每天面对着成百上千份报表，却已经看不到企业的真实情况。

11、如何让这个企业家用一种快捷的方式拿到自己想看的报表，了解到企业的真实情况？ 上述这个问题实际上是企业规模与有效控制之间矛盾的集中体现，而通过对企业进行经营分析则可以很大程度上改善这一局面。经营分析有助于帮助企业充分挖掘现有数据并分析其内在规律，进而利用这些数字为企业管理和商业决策提供有力依据。 建立自身测量的能力 我们长期关注并持续研究利用企业经营分析手段来化解上述矛盾，那么，如何建立企业经营分析能力呢？ 在企业高层由直接管理转变为间接管理的过程中，要求企业不断建立对大量工作的了解能力，即企业自身测量的能力。这其中首要的就是建立对每个工作对象的测量体系，该体系由三个部分构成： 第一，企业的盈利

12、能力。盈利能力的评估可以用ROE的指标来评估。这个指标包括企业的收入、成本、税负等各个方面，最后呈现企业的利润。由此可以看到企业收入的构成，增长的原因以及成本的构成，并分析出整个企业的盈利能力。 第二，企业的风险防范能力和控制能力。任何公司在由小到大，由弱变强的过程中都可能面临各种风险，盈利能力越强，其所面临的潜在风险也就越大。因此，必须要构建整个公司的风险管理体系。例如一些高科技公司，由于技术的革新导致公司在激烈的市场竞争中被淘汰，其重要原因之一就是进入了一些自身并不熟悉的领域和行业，也并非公司投资的重点。那么企业如何衡量并规避可能遇到的风险？这又分为三个方面，即战略领域风险（环境变化给企业

13、带来的风险）、市场方面的竞争风险以及整个企业内部的运营风险。 第三，企业自身的发展能力。一个企业的发展能力取决于两个方面，一是要判断市场空间是否足够大；二是要判断企业内部有没有足够的内生力。这两个方面可以使用Bsc指标（平衡计分卡）来判定，由此看清一个公司的发展能力到底如何。 通过上述三方面建立的测量体系对企业的发展至关重要，企业必须建立对这一系列能力的测量体系和测量能力。 测量对于企业管理来说是一个非常重要的概念，例如，一个公司怎么测量他的市场活动是不是达到了效果？怎么测量他的一线人员是不是工作足够努力？怎么测量整个公司的运营是否健康？怎么测量这个公司是具有发展能力的？中国的企业已经在三十多

14、年的市场竞争中积累了一定的经验，但在建立企业测量体系方面所下的工夫还远远不够，长期对测量工作的忽视就有可能导致难以对整个公司进行量化管理。 从测量到控制 事实上，任何一个大的企业都应该永不停息地推动一个公司可量化的程度。这个量化的推进以及可量化的企业管理模式将带来的巨大价值就是企业管理精细化。当一个企业规模逐渐变大，当一个企业家苦苦探寻控制企业的能力的时候，经营分析的根本意义也就完全凸显了出来。 我们为什么要控制一个企业？其实控制能力并不是说要管得住下级，也不是指下面做什么事情我要能管得住。企业家真正的控制能力就像一个老练的司机开车一样灵活自如，方向盘往左打时左转，往右打时右转，踩油门时前进，

15、踩刹车时停止。反之，这个企业家的感觉就会很糟，一手创办的企业仿佛瞬间失去了掌控。 与此相对的是另一种现象。我们发现，很多企业在管理的过程中都对控制力的要求很高。当企业发生问题之后，希望通过自上而下的指令发布而有所改进，但是却明显感觉到指令发出之后，无法判断是否被有效执行，那些决定着事情发展方向的关键性环节是否按照自己的预期去运行。出现这个问题很重要的原因就是企业没有建立一个有效的测量体系，导致企业高层无法真正掌控自己的企业。测量体系是企业控制体系的基础，控制的目的是使这个企业成为一个有规则的企业，从而更便于掌控。这也是我们对企业进行分析量化，建立控制能力的重要原因。 对企业进行量化，有时候也会

16、延伸到人的层面，有一些企业高层认为：领导的观点和思路我们听懂要执行，听不懂也要执行。因为如果下级不执行，领导层就没办法判断这个思路本身的对错。这种规则是从公司对人和执行能力之间建立关联的基本原则，因此也从某种程度上反映了一个企业对控制能力的要求。 但是，中国企业真正缺的不是这些，而是真正对企业测量能力量化管理的标准，这也是我们不断推进企业经营分析体系的根本出发点所在。年度经济活动分析报告模版XX年公司实现主营业务收入1995.51万元，完成年度预算的 65%，较上年同期增长81.30%；实现净利润 17.02万元，每股收益 0.004元，完成年度预算的* %，较上年同期增长 %；实现净资产收益

17、率 %，完成年度预算的 %，较上年同期增长 %。（以下所有指标要求与预算和上年同期比较，未涉及的项目不作要求） 1、公司主营业务收入完成情况。与公司去年同期比较，完成公司全年预算数。如：XX年公司实现主营业务收入万元，完成全年预算 %，比去年同期增加 万元，增长 %。预算完成分析；销售增长分析；企业收入构成分析（主营业务收入和其它业务收入；现销收入和赊销收入；主营业务构成；地区收入构成）；影响收入的价格因素与销售量因素分析；详细分析经营情况。2、利润指标完成情况分析。与公司去年同期比较及完成公司全年预算情况，分析其变动影响因素。主要分析主营业务利润和净利润上升或下降的原因，分析各主要产品盈利能

18、力。利润增长分析；利润构成分析（各项利润构成；主营业务利润构成（按产品）；地区利润构成）；各项利润分析（净利润、利润总额、营业利润、主营业务利润）；会计调整因素影响。3、主营业务成本分析。与公司去年同期比较及完成公司全年预算数，进行分析说明其增减因素及影响程度，找出问题关键所在。预算完成情况分析；主营业务成本降低额；主营业务成本降低率；各主要产品主营业务成本降低额和降低率，以及它们对全部产品主营业务成本降低率的影响；主要产品单位销售成本分析。主营业务成本降低额=本年实际成本按本年实际销售量计算的上年实际成本按本年实际销售量计算的上年实际成本4、期间费用分析。营业费用、管理费用和财务费用分析，找

19、出增加及节余的主客观影响因素。人力资源费、科研经费、办公费、招待费、差旅费等是否突破预算，如何控制，抓住重点和异常问题，重点分析。二、公司财务状况分析1、企业财务状况全面分析。资产总额、负债总额、所有者权益总额变动分析，说明原因。2、资产分析。资产结构与变动分析（流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等占总资产的比重及其变动）；资产结构优化分析；3、流动资产分析。流动资产增减变动分析；流动资产结构及变动分析。应收帐款分析。重点说明本年应收帐款变动原因及采取的措施；坏帐准备分析。存货分析。存货规模与变动情况分析；存货结构和变动情况分析；存货计价和计提存货跌价准备对利润的影响。4、投资分析。长期投

20、资分析；短期投资分析。5、负债分析。负债结构变动及其对负债成本的影响分析；流动负债结构及变动分析；长期负债结构及变动趋势分析。6、税金分析。已交税金；应交税金。7、股东权益分析。所有者权益结构及变动分析；资产保值增值能力分析。三、现金流量分析（重点分析）1、现金流量总体分析。预算完成情况；与上年相比变动情况，分析原因；现金流量结构分析。2、经营活动现金流量分析。与预算和上年相比，分析原因；结构及变动分析；当期销售回款、应收款清欠分析；分产品和地区回款分析；原材料采购付款率分析。3、投资活动现金流量分析。投资收益、投资前景分析。4、筹资活动现金流量分析。筹资方式、筹资结构、筹资成本是否合理，筹资

21、能力分析。四、盈利能力分析（重点分析）通过盈利能力有关指标反映和衡量企业经营业绩，通过盈利能力分析发现经营管理中存在的问题。1、主营业务利润率主营业务利润率=（主营业务利润主营业务收入）100%2、销售净利率销售净利率=（净利润3、净资产收益率净资产收益率=（净利润平均净资产）有条件可进行杜邦分析，深入分析盈利能力变化的原因，净资产收益率=销售净利率资产周转率权益乘数权益乘数=1（1资产负债率）4、总资产收益率总资产收益率=（净利润平均总资产）5、销售现金比率销售现金比率=（经营现金净流量6、综合分析、评介，要求结合企业具体经营情况，具体分析。五、偿债能力分析1、流动比率流动比率=流动资产流动

22、负债2、速动比率速动比率=速动资产3、资产负债率资产负债率=负债总额资产总额4、现金流动负债比现金流动负债比 =经营现金净流量 5、现金负债总额比现金债务总额比 =经营现金净流量债务总额六、资产管理能力分析（重点分析）1、应收帐款周转率，应收帐款周转天数平均应收账款2、存货周转率，存货周转天数平均存货销货成本七、发展能力评价（考查，一般要求）1、资产增长率和资本积累率资产增长率=（本年资产增加额上年资产总额）资本积累率=（本年所有者权益增加额年初所有者权益）2、销售增长率销售增长率=（本年销售增长额上年销售总额）3、收益增长率主营业务利润增长率=（本年主营业务利润增长额上年主营业务利润）净利润

23、增长率=（本年净利润增长额上年净利润）4、可持续增长率（不作要求）可持续增长率是指不增发新股并保持目前经营效率和财务政策条件下公司销售所能增长的最大比率。可持续增长率=股东权益增长率=（本期净利润本期收益留存率）期初股东权益= 期初权益资本净利率本期收益留存率= 销售净利率总资产周转率收益留存率期初权益期未总资产乘数八、经营管理目标完成情况及主要成绩总结根据年初各单位签订的经营管理目标，一一对比，说明完成情况并分析原因。在全面反映企业总体财务状况的基础上，主要对企业经营管理中取得的成绩及原因进行说明。九、重大事项说明1、公司10万元以上非生产用固定资产的购置；2、重要资产转让及其出售情况；3、

24、重大诉讼、仲裁事项；4、公司收购兼并、资产重组事项；5、对公司有重大影响的国家政策变化；6、或有事项、承诺事项，重大合同（担保、抵押等）事项；7、重大投资、融资活动。十、关联交易关联关系方，关联交易内容，关联交易金额，与关联关系方结算情况。十一、风险评价（一般要求）1、行业风险。分析行业盈利水平与盈利潜力及潜在风险。通过行业风险分析，明确企业自身地位及应采取的竞争战略。包括低成本竞争策略和产品差异策略。2、市场风险。市场风险指市场上的不确定因素而导致利润变动的风险。影响企业市场风险的因素主要有：市场供求、市场竞争、通货膨胀、利率变动等。3、经营风险。经营风险指经营上的不确定因素而导致利润变动的风险。影响企业经营风险的因素主要有：产品需求、产品售价、产品成本、固定成本的比重和企业调整价格的能力。4、财务风险。财务风险是指全部资本中债务资本比率的变化带来的风险。十二、存在的问题分析（重点分析）在全面财务分析的基础上，对影响财务状况、经营成果和现金流量的因素分析说明。抓住关键问题，分清原因。十三、采取的措施和建议（重点）针对经营管理中存在的问题和潜在的风险，提出解决的措施和建设性的建议。十四、经营预测分析根据市场变化和企业经营趋势，说明公司拟采取的经营策略和计划，预测第二年度企业经营业绩和财务状况。对企业未来发展及价值状况进行分析与评价。