房地产企业涉及到的会计分录大全文档格式.docx

1、销售发票、双方协议）若为有息商业汇票 财务费用（6）预付账款：是指房地产开发企业按照合同预付给承包单位的工程款和备料款，分别设置“预付承包单位款”和“预付供应单位款”两个明细科目。预付给承包单位的工程款和备料款（所附单据：付款申请书、付款单）预付账款预付承包单位款拔付承包单位抵作备料款的材料库存材料企业与承包单位按月或是按季进行工程结算时（所附单据：工程价款结算单）开发成本应付账款应付工程款同时，从应付的工程款中扣回预付的工程款和备料款用银行存款补付余额预付给供应商的材料价款预付账款预付供应单位款材料验收入库，用预付款抵扣应付款应付账款应付购货款（7）物资采购：主要是核算企业购入各种物资的采购

2、成本。包括购入材料设备的买价、运杂费、流通坏节的税金，月终分配的采购保管费和材料成本差异。（8）采购保管费：主要核算采购保管人员的工资、福利费、办公费、交通差旅费、折旧费、维修费、低值易耗品摊销、劳动保护费、检验试验费等（9）材料成本差异：主要用来核算实际成本与计划成本之间的差异。（10）库存材料：用来核算各种为库存材料的计划成本或实际成本（11） 库存设备：用来核算企业用于开发工程的各种库存设备的实际成本购入设备，支付买价、代垫的运杂费、采保费（所附凭证：代垫费用交付单、销售发票、付款单）物资采购设备采购计算与分配的采保费（所附凭证：计算的采保费用固定表格）采购保管费采购保管费的计算公式如下

3、：采购保管费的实际分配率=材料实际发生的采保费/本月购入材料实际发生的买价和运杂费某种物资应分摊的采购保管费=实际买价和运杂费*分配率材料验收入库（所附单据：入为单、设备管理单）库存设备物资采购订购设备与材料，所发生的买价与动杂费、税款（所附单据：购货发票、提货单、银行单据、运输费单据）预付账款设备到达验收入库冲减预付的设备货款应付账款应付供货款支付余下应付的设备材料采购款应付账款设备和材料发出，领用设备进行安装，用作房屋建设（所附凭据：发出材料汇总表、设备出库单）开发成本房屋开发销售积压设备（所附单据：设备出库单、银行单据、销售发票）结转成本其他业务支出（12）委托加工材料：主要是核算委托外

4、单位加工的各种材料的实际成本。应与加工单位签订加工合同。发出材料，委托外单位加工委托加工材料 材料成本差异加工完后验收入库库存材料XX材料（13）低值易耗品：是指未达到固定资产标准的劳动材料。如：工具、器具、玻璃器皿等自营工程领用生产工具，一次性摊销计入成本费用开发间接费用低值易耗品仓库领用工具一批，用五五摊销法：待摊费用（14）开发产品：是指企业已经完成全部开发过程并验收合格，可以按照合同的条件移交购货单位，或者可以作为商品对外销售的产品，包括开发完工的建设场地、房屋、配套设施和代建工程等企业开发的产品，在竣工验收时开发产品对外销售转让的开发产品，月份终了按时结转开发成本主营业务成本（15）

5、分期开发产品：应根据分期销售合同进行结算，可以根据需要设置“分期收款开发产品备查账”。分期收款开发产品（16）出租开发产品：是指利用开发完成的土地和房屋，进行商业性出租的一种经营活动。主要是通过收取租金的形式实现的。应下设“出租产品”“出租产品摊销”两个明细科目出租土地或是房屋时出租开发产品出租产品租金收入：银行存款或应收账款（17）周转房：是指企业用于安置拆迁居民周转使用，下设“在用周转房”和“周转房摊销”两个明细科目开发的用于安装居于拆迁的周转房，按实际搭建的成本周转房在用周转房开发产品房屋按月计提的周转房摊销开发成本或开发间接费用周转房周转房摊销其间发生的维修费用，如果金额不大如果金额较

6、大的待摊费用或长期待摊费用最后再分次摊入到有关成本费用科目（18）固定资产购入的固定资产（所附原始凭证：运杂费专用发票、现金支出凭单、银行单据、购货发票等）固定资产购入需要安装的固定资产固定资产购建支出支付安装费用安装完毕交付使用时自制自建的固定资产（所附单据：移交使用单、工程结算单）支付的土地征用费及堪设计费领用材料时分配建筑工人工资和福利费应付工资 应付福利费完毕建筑交付使用其他单位投资转入的固定资产（所附单据：投资证明、合同）实收资本 累计折旧改扩建的固定资产（所附单据：扩建通知单）固定资产未使用固定资产固定资产生产生用固定资产残料变卖时支付扩建工程款时工程竣工时（所附单据：工程竣工结算

7、单）交付使用时固定资产生产用固定资产（19）无形资产：企业长期使用而没有实物形态的资产，包括专利权、非专利技术、商标权、土地使用权。全部内容下载： 房地产会计业务处理大全.doc （94 KB, 下载次数: 5） 房地产企业, 会计分录二、负债的主要会计科目的核算（1）应付账款：因购买材料物资或接受劳务应付给供应单位的款项支付给承包单位转来的工程价款结算预支单以预支款抵冲应付款时补付其余款时（2）预收账款：按照规定合同或协议向购房单位或个人收取的购房定金。以及代建工程收取的代建工程款收到预付款时预收账款预收代建工程款提交工程价款结算单时 贷；收回全部余款（3）应付工资开出现金支票，发放工资结转

8、代扣款项其他应收款代扣水电费 代扣房租月末分配工资费用开发成本（建安） 开发间接费用（开发项目现场） 销售用费（销售机构） 管理费用（行政管理部门） 采购保管费（采购部门）管理费用劳动保险费（长期放假员工）应付福利费（医务人员）（4）应付福利费（按工资总额的14%计提）应付福利费用现金支付福利费时（5）应交税金：核算应向国家交纳的各项税金，主要包括（营业税、城市维护建设税、固定资产调节税、所得税、房产税、车船使用税、土地使用税各种税种）月末按照实现的经营收入计算应交税金主营业务税金及附加应交税金应交营业税 应交城市维护建设税月末按照实现的其他业务收入计算出应交纳的税金月末如按规定计算当月应交纳

9、的房产税、车船使用税应交税金房产税 车船使用税 土地使用税月末计算的所得税所得税应交税金应交所得税实际交纳的税金应交税金XX税（6）其他应交款：核算向国家交纳的教育费附加以及其他应交款月末按规定提取教育附加其他应交款教育费附加三、成本、费用主要会计科目核算（1） 开发成本：如能确定核算对象的，直接计入“开发成本”，主要包括：土地征用及拆迁补偿费（土地征用费、耕地占用税、劳动力安置费）；前期工程费（规划、设计、项目可行性研究、水文、地质、测绘、“三通一平”）；基础设施费（小区道路建设、供水、供电、供气、排污、排洪、通讯、照明、环卫、绿化）；建筑安装工程费（支付给承包单位的建筑安装工程费）；公共配

10、套设施费（居委会、派出所、幼儿园、消防、锅炉房、水塔、自行车棚、公共厕所等设施支出），分别设置“土地开发”与“配套设施开发”“房屋开发”设置二级明细。可根据上述六项来设置三级明细科目开发土地成本费用：开发成本土地开发或应付账款XX公司分配开发的间接费用结转开发土地成本费用开发成本土地开发。配套设施开发计算公式：某项开发产品预提配套设施开发费=该项开发产品的预算成本（或计划成本）*配套设施预提率配套设施费预提率=该配套设施预算成本（或计划成本）/应负担该设施开发产品的预算成本（或计划成本）*100%发生的配套设施费用（自用的建筑场地的开发）开发成本配套设施开发支付的配套设施开发费用同时领用库存设

11、备或是材料开发库存设备或库存材料分配应负担的开发间接费用结转配套设施开发成本房屋开发过程中发生的费用（能够分清对象的）开发房屋建筑的施工方式主要有“出包”、“自营”两种出包给外单位进行施工建造（根据提出的已完工程月报或是价款结算单） 或应付账款应付工程款自已组织施工的 应付工资 库存材料或设备代建工程开发成本：是指企业接受其他单位委托，代为开发建设的工程项目企业发生的各项代建工程费用支出开发成本代建工程开发 或库存材料 或现金结转开发的间接费用工程竣工后结转成本开发成本代建工程移交委托单位后，根据移交手续主营业务成本代建工程结算成本（2）开发间接费用：所属直接组织和管理开发发生的费用，包括：管

12、理人员的工资、职工福利费用、折旧费用、修理费、办公费、水电费、劳动保护费、周转房摊销发生的间接费用时 或应付账款 或应付工资竣工房屋开发成本的结转（3）管理费用：是指开发企业的行政管理部门为管理和组织房地产开发经营活动而发生的各项费用（4）财务费用：包括开发经营期间的利息净支出、汇兑损益、调剂外汇手续费、金融机构手续费用（5）销售费用：为销售产品或提供劳务过程中所发生的各项费用。主要包括：产品销售之前的改装修复费、不品看护费、水电费、采暖费；产品销售过程中所发生的广告宣传费、展览费，以及为销售本企业的产品而专设的销售机构的职工工资、福利费、业务费等经常费用发生的销售费用销售费用四、收入、利润的

13、主要会计科目核算1）主营业务收入：包括土地转让收入、商品销售收入、配套设施销售收入、代建工程结算收入、出租房租金收入。由于营业收入的实现与价款结算时间上的不一致，我们应该分开计算在实现营业收入同时收到价款时营业收入实现前，价款收取后的。预收价款时，待开发完工后再移交使用的预收账款移交使用时 银行存款以赊销或分期收款方式销售开发产品时，应以当期收到的金额确认为收入（2）其他业务收入：主要包括售后服务收入、材料转让收入、固定资产出租收入、开形资产转让收入或应收账款（3）主营业务成本：一般本科目期末无余额转让或是销售开发产品成本的结转如分期开发产品的，应与收入相配比结转成本（4）其他业务支出（5）主

14、营业务税金及附加计提本月份主营业务应交纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加及土地增值税 应交土地增值税 其他应交款应交教育费附加回复 支持 反对 使用道具 举报五、配套设施开发成本的核算一）、配套设施的种类及其支出归集的原则 房地产开发企业开发的配套设施，可以分为如下两类：一类是开发小区内开发不能有偿转让的公共配套设施，如水塔、锅炉房、居委会、派出所、消防、幼托、自行车棚等；另一类是能有偿转让的城市规划中规定的大配套设施项目，包括：（1）开发小区内营业性公共配套设施，如商店、银行、邮局等；（2）开发小区内非营业性配套设施，如中小学、文化站、医院等；（3）开发项目外为居民服务的给排水、供电、供

15、气的增容增压、交通道路等。这类配套设施，如果没有投资来源，不能有偿转让，也将它归入第一类中，计入房屋开发成本。 按照现行财务制度规定，城市建设规划中的大型配套设施项目，不得计入商品房成本。因为这些大配套设施，国家有这方面的投资，或是政府投资，或国家拨款给有关部门再由有关部门出资。但在实际执行过程中，由于城市基础设施的投资体制，无法保证与城市建设综合开发协调一致，作为城市基础设施的投资者，往往在客观上拿不出资金来，有些能拿的也只是其中很少的一部分。因此，开发企业也只得将一些不能有偿转让的大配套设施发生的支出也计入开发产品成本。为了正确核算和反映企业开发建设中各种配套设施所发生的支出，并准确地计算

16、房屋开发成本和各种大配套设施的开发成本，对配套设施支出的归集，可分为如下三种：1对能分清并直接计入某个成本核算对象的第一类配套设施支出，可直接计入有关房屋等开发成本，并在“开发成本房屋开发成本”账户中归集其发生的支出；2对不能直接计入有关房屋开发成本的第一类配套设施支出，应先在“开发成本配套设施开发成本”账户进行归集，于开发完成后再按一定标准分配计入有关房屋等开发成本；3对能有偿转让的第二类大配套设施支出，应在“开发成本配套设施开发成本”账户进行归集。由上可知，在配套设施开发成本中核算的配套设施支出，只包括不能直接计入有关房屋等成本核算对象的第一类配套设施支出和第二类大配套设施支出。（二）、配

17、套设施开发成本核算对象的确定和成本项目的设置 一般说来，对能有偿转让的大配套设施项目，应以各配套设施项目作为成本核算对象，借以正确计算各该设施的开发成本。对这些配套设施的开发成本应设置如下六个成本项目：（1）土地征用及拆迁补偿费或批租地价；（2）前期工程费；（3）基础设施费；（4）建筑安装工程费；（5）配套设施费；（6）开发间接费。其中配套设施费项目用以核算分配的其他配套设施费。因为要使这些设施投入运转，有的也需要其他配套设施为其提供服务，所以理应分配为其服务的有关设施的开发成本。对不能有偿转让、不能直接计入各成本核算对象的各项公共配套设施，如果工程规模较大，可以各该配套设施作为成本核算对象。

18、如果工程规模不大、与其他项目建设地点较近、开竣工时间相差不多、并由同一施工单位施工的，也可考虑将它们合并作为一个成本核算对象，于工程完工算出开发总成本后，按照各该项目的预算成本或计划成本的比例，算出各配套设施的开发成本，再按一定标准，将各配套设施开发成本分配记入有关房屋等开发成本。至于这些配套设施的开发成本，在核算时一般可仅设置如下四个成本项目：（4）建筑安装工程费。由于这些配套设施的支出需由房屋等开发成本负担，为简化核算手续，对这些配套设施，可不再分配其他配套设施支出。它本身应负担的开发间接费用，也可直接分配计入有关房屋开发成本。因此，对这些配套设施，在核算时也就可不必设置配套设施费和开发间

19、接费两个成本项目。（三）、配套设施开发成本的核算 企业发生的各项配套设施支出，应在“开发成本配套设施开发成本”账户进行核算，并按成本核算对象和成本项目进行明细分类核算。对发生的土地征用及拆迁补偿费或批租地价、前期工程费、基础设施费、建筑安装工程费等支出，可直接记入各配套设施开发成本明细分类账的相应成本项目，并记入“开发成本配套设施开发成本”账户的借方和“银行存款”、“应付账款应付工 程款”等账户的贷方。对能有偿转让大配套设施分配的其他配套设施支出，应记入各大配套设施开发成本明细分类账的“配套设施费”项目，并记入“开发成本配套设施开发成本 X X”账户的借方和“开发成本配套设施开发成本XX”账户

20、的贷方。对能有偿转让大配套设施分配的开发间接费用，应记入各配套设施开发成本明细分类账的“开发间接费”项目，并记入“开发成本配套设施开发成本”账户的借方和“开发间接费用”账户的贷方。对配套设施与房屋等开发产品不同步开发，或房屋等开发完成等待出售或出租，而配套设施尚未全部完成的，经批准后可接配套设施的预算成本或计划成本，预提配套设施费，将它记入房屋等开发成本明细分类账的“配套设施费”项目，并记入“开发成本房屋开发成本”等账户的借方和“预提费用”账户的贷方。因为一个开发小区的开发，时间较长，有的需要几年，开发企业在开发进度 安排上，有时先建房屋，后建配套设施。这样，往往是房屋已经建成而有的配套设施可

21、能尚未完成，或者是商品房已经销售，而幼托。消防设施等尚未完工的情况。这种房屋开发与配套设施建设的时间差，使得那些已具备使用条件并已出售的房屋应负担的配套设施费，无法接配套设施的实际开发成本进行结转和分配，只能以未完成配套设施的预算成本或计划成本为基数，计算出已出售房屋应负担的数额，用预提方式记入出售房屋等的开发成本。开发产品预提的配套设施费的计算，一般可按以下公式进行：某项开发产品预提的配套设施费该项开发产品预算成本（或计划成本）配套设施费预提率 配套设施费预提率该配套设施的预算成本（或计划成本）应负担该配套设施费各开发产品的预算成本（或计划成本）合计100% 式中应负担配套设施费的开发产品一

22、般应包括开发房屋、能有偿转让在开发小区内开发的大配套设施。如某开发小区内幼托设施开发成本应由101、102商品房，151出租房，181周转房和201大配套设施商店负担。由于幼托设施在商品房等完工出售、出租时尚未完工，为了及时结转完工的商品房等成本，应先将幼托设施配套设施费预提计入商品房等的开发成本。假定各项开发产品和幼托设施的预算成本如下：101商品房 1000 000元 102商品房 900 000元 151出租房 800 000元 181周转房 800 000元 201大配套设施商店 500 000元 251幼托设施 320 000元 则 幼托设施配套设施费预提率320000（1000000+900000+800000+800000+500000）100%3200004000000100%8% 各项开发产品预提幼托设施的配套设施费为：101商品房：1000 000元880 000元 102商品房：900 000元872000元 152出租房：800 000元864000元 182周转房；201大配套设施商店：500 000元840 000元 按预提率计算各项开发产品的配套设施费时，其与实际支出数的差额，应在配套设施完工时，按预提数的比例，调整增加或减少有关开发产品的成本。现举例说明配套设施开发成本的核算如下