注册会计师税法增值税的整理笔记分析Word文档格式.docx

1、征收机关征收税种国税局系统增值税、消费税、车辆购置税、铁路部门、银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城市维护建设税，中央企业缴纳的所得税，中央与地方所属企业、事业单位组成的联营企业、股份制企业缴纳的所得税，地方银行、非银行金融企业缴纳的所得税，海洋石油企业缴纳的所得税、资源税，部分企业的企业所得税，证券交易税，个人所得税种对储蓄存款利息所得征收的部分，中央税的滞纳金、补税、罚款。地税局系统营业税、城建税（国税局征的除外）、地方国有企业、集体企业、私营企业缴纳的企业所得税、个人所得税（上除外）、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、印花税，地方税的滞纳金、

2、补税、罚款。地方财政部门地方附加、耕地占用税、契税海关系统关税、行李和邮递物品进口税、进口环节增值税和消费税4. 税收收入划分（1）中央政府固定收入包括：消费税（含进口环节海关代征的部分）、车辆购置税、关税、海关代征的进口环节增值税等。（2）地方政府固定收入包括：城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、车船税、契税、筵席税。（3）中央政府与地方政府共享收入包括4大税3小税：增值税、营业税和城市维护建设税（铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、企业所得税、个人所得税、资源税（海洋石油企业缴纳的部分归中央政府，其余部分归地方政府）、证券交易的印花税

3、。1. 征税范围（有偿、营业性）销售或者进口的有形动产包括电力、热力和气体在内对外有偿提供加工修理修配劳务应税服务（在境内、非营业服务）交通运输业铁路运输服务、其他陆路运输服务、出租车公司向使用本公司自由出租车的司机收取的管理费用、水路运输服务（远洋运输的程租、期租业务）、航空运输服务（湿租）、管道运输服务邮政业邮政普遍服务、邮政特殊服务、其他邮政服务，不包括邮政储蓄业务电信业基础电信服务、增值电信服务部分现代服务业研发和技术服务研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务信息技术服务软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务文化创业服务设计服务、

4、商标和著作权转让服务、广告服务、知识产权服务、会议展览服务物流辅助服务航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货运运输代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务有形动产租赁服务有形动产融资租赁和经营租赁（远洋运输的光租、航空运输的干租）鉴证咨询服务认证服务、鉴证服务、咨询服务广播影视服务广播影视节目的制作服务、发行服务和播放服务应当征收1. 货物期货（商品期货、贵金属期货）2. 银行销售金银3. 典当业的死当物品销售4. 寄售业代委托人销售5. 电力公司向发电企业收取的过网费6. 从事热力、电力、燃气、自来水等公共事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡是与货物的销

5、售数量有直接关系的7. 印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志8. 款产资源开采、挖掘、切割、破碎、分拣、洗选等劳务9. 转让土地使用权或者销售不动产的同时一并转让的附着于土地或者不动产上的固定资产10. 企业销售购进的电梯和一并提供的安装维修劳务收入11. 企业销售自产的电梯12. 二手车经销业务的纳税人销售自己收购的二手车以及受托代理销售的二手车（不满足三个条件）不征收1. 增值税纳税人收取的会员费2 各燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴3. 资产重组中，将全部或者部分资产、负债和劳动力一并转让和多次转让中的有形动产4. 企业销售

6、自产电梯时提供的安装劳务5. 二手车经销业务的纳税人受托代理销售的二手车（受托方不向委托方预付货款；委托方将发票直接开给购买方；受托方将价款和税额交给委托方，另外收取手续费）6. 执法部门和单位的罚没收入，上缴财政7. 航空运输企业提供的里程积分兑换服务8. 纳税人取得的中央财政补贴9. 以积分兑换形式赠送的电信业服务10. 根据国家指令无偿提供的运输服务11. 融资性售后回租，承租方出售资产视同销售（1）将货物交付他人代销代销中的委托方：（2）销售代销货物代销中的受托方：售出时发生增值税纳税义务按实际售价计算销项税取得委托方增值税专用发票，可以抵扣进项税额受托方收取的代销手续费，应按“服务业

7、”税目5%的税率征收营业税（3）总分机构（不在同一县市）之间移送货物用于销售的，移送当天发生增值税纳税义务。（4）将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目。（5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费。（6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者。（7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者。（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送其他单位或者个人。2. 一般纳税人和小规模纳税人一般纳税人（1）从事货物生产或者提供应税劳务全部或为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）50万元（2）以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额80万元（3

8、）应税服务年销售额500万元（年营业额（1+3%）同时会计核算健全小规模纳税人（1）从事货物生产或者提供应税劳务全部或为主的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）=50万元（2）以货物批发或者零售为主的纳税人，年应税销售额=80万元（3）应税服务年销售额=2年4. 纳税信用等级A级6. 上一年度销售额5亿以上7. 外购出口的货物与本企业自产货物同类型或者具有相关性8. 满足1但不满足2-7的生产企业，如果出口的货物符合下列条件之一外购货物：与本企业货物名称性能相同；使用本企业注册的商标；出口给进口本企业货物的境外单位或个人外购的配套产品：出口给进口本企业货物的境外单位或个人，用于维修

9、本企业出口的自产产品的工具、零部件、配件；不经本企业加工或组接出口后能与本企业自产品组成成套产品的集团成员产品：经县级以上政府批准为集团企业；集团及成员均实行生产企业财会制度；集团公司必须将成员的证明材料送主管出口退税的税务机关委托加工产品：与本企业的产品名称、性能相同或使用本企业生产产品再委托深加工收回的货物；出口给进口本企业自产产品的外商；委托方执行生产企业财会制度；主要原料由委托方提供，受托方不垫付资金出口企业对外提供加工修理修配劳务境内的单位和个人提供零税率的应税服务（退税率等于征税率，没有踢）生产企业如果适用于简易办法，实行免退税生产企业一般计税办法，实行免抵退税外贸企业外购研发服务

10、和设计服务，实行免退税外贸企业自产研发服务和设计服务，实行免抵退税11. 出口货物（有形动产）和应税服务的进项税额的退税额计税依据- 当期“免抵退”税额出口企业出口行为计税依据退税率生产企业出口货物、劳务及应税服务（进料来料加工复出口外）出口发票上的实际离岸价退税率有时不等于货物的征税率进料来料加工复出口出口货物的离岸价-出口货物中海关保税进口料件的金额国内购进无进项税额且不计提进项税额的免税原材料加工后出口的货物出口货物的离岸价- 国内购进免税原材料的金额出口进项税额未计算抵扣的已使用过的固资（计入成本）购买设备时的专用发票金额或者进口专用缴款书上的完税价格*固资净值/固资原值（金额和完税价格不含增值税