中级财务会计第1次作业Word文档下载推荐.docx

1、（4）5月20日，收到采购员王某转来进货发票等单据，采购原材料1批，进价10000元，增值税进项税额1700元，材料已入库。（5）5月21日，外埠存款清户，收到银行转来收帐通知，余款收妥入帐。（6）5月22日，收到银行汇票存款余款退回通知，已收妥入帐。根据以上经济业务编制该企业的有关会计分录。（1）5月2日 借：其他货币资金外埠存款 400 000 贷：银行存款 400 000（2）5月8日 借：其他货币资金银行汇票 15 000银行存款 15 000（3）5月19日 借：原材料 300 000 应交税费应交增值税（进项税额） 51 000其他货币资金外埠存款 315 000（4）5月20日

2、借：原材料 10 000 应交税费应交增值税（进项税额） 1 700其他货币资金银行汇票 11 700（5）5月21日 借：银行存款 49 000其他货币资金外埠存款 49 000（6）5月22日 借：银行存款 3 300其他货币资金银行汇票 3 3003某企业2007年12月发生下列交易性金融资产业务：（1）以存入的证券公司投资款购入M公司股票4000股，购买价格20000元，另付交易手续费480元。（2）12月31日该股票每股收盘价6元。（3）2008年1月25日，出售该股票，收入款项32000元存入证券公司。根据以上经济业务编制有关的会计分录。（1）借：交易性金融资产M公司股票成本 20

3、 000 投资收益交易性金融资产投资收益 480其他货币资金存出投资款 20 480（2）2007年12月31日 借：交易性金融资产M公司股票公允价值变动 4 000公允价值变动损益交易性金融资产公允价值变动损益 4 000（3）2008年1月25日其他货币资金存出投资款 32 000 交易性金融资产M公司股票公允价值变动 4 000 投资收益交易性金融资产投资收益 8 000投资收益交易性金融资产投资收益 4 000第三章1某企业于2005年12月25日将签发日为2005年10月1日期限为90天、面值为80000元、利率为10%的银行承兑汇票送到银行申请贴现，银行规定的贴现率为8%，计算该企

4、业能够获得的贴现额，并编制相关会计分录。如果贴现的商业承兑汇票，2006年1月15日，付款人由于帐户资金不足，贴现银行遭到退票。用两种方法处理该项业务。1、加一个条件：企业按月计提利息票据到期利息 80000 10% 90/360 = 2000 票据到期值 80000 + 2000 = 82000 贴现天数=5（天） 贴现息 82000 8% 5/360 = 91.1 贴现款 82000 91.1 = 81908.9 应收利息 80000 2/12 = 1333.3（1） 将应收票据产生的负债，在资产负债表内以资产的备抵项目反映2005年12月25日借：银行存款 81908.9贷：应收票据贴现

5、 80000 应收利息 1333.3 财务费用 575.62006年1月15日应收票据 80000应付账款 80000 应收利息 2000短期借款 82000（2） 将因票据贴现产生的负债单独以“短期借款”反映短期借款 81908.9应收账款 8000022005年5月3日，甲企业销售一批商品给乙企业，商品价目表中所列示的价格为每件120元，共销售500件，并给予乙企业5%的商业折扣，增值税率为17%，规定付款条件是2/10，1/20，n/30。乙企业于2005年5月18日付款。2005年乙企业发现有100件产品质量不合格，将其退回。用总价法和净价法分别编制甲企业在这笔业务中的会计分录。编制会

6、计分录（1）总价法2005年5月3日应收账款乙企业 66690主营业务收入 57000 应交税费应交增值税（销项税额） 96902005年5月18日银行存款 66023.1 财务费用 666.92005年5月19日主营业务收入 11266.62应交税费应交增值税（销项税额） 1938银行存款 13204.62（2）净价法应收账款乙企业 65356.2主营业务收入 55666.2银行存款 66023.1应收账款乙企业 65356.2 财务费用 666.9第四章1甲企业委托乙企业代销商品，合同规定，乙企业做自营业务处理。甲企业拨付给乙企业的商品成本为140000元，合同规定不含税代销价格为1500

7、00元。乙企业销售该商品的不含税售价为155000元。甲、乙企业为一般纳税人，增值税率为17%，均采用数量进价金额核算法。分别编制甲乙企业会计分录。答1、会计分录（1）甲企业拨交商品时：委托代销商品乙企业 140000库存商品 140000收到代销清单时：应收账款乙企业 175500主营业务收入 150000 应交税费应交增值税（销项税额） 25500主营业务成本 140000收到代销款时：银行存款 175500（2）乙企业收到代销商品时：受托代销商品甲企业 150000代销商品款 150000销售代销商品时：银行存款 181350主营业务收入 155000 应交税费应交增值税（销项税额） 2

8、6350主营业务成本 150000收到增值税专用发票时：应交税费应交增值税（进项税额） 25500应付账款甲企业 175500支付货款：银行存款 1755002某工业企业材料的日常核算按实际成本计价。该企业发生以下业务： （1）从本地购入原材料一批，增值税专用发票注明的材料价款为40 000元，增值税额6 800元，材料已验收入库，发票账单等结算凭证已收到，货款已通过银行支付。 （2）从外地采购原材料一批，发票账单等结算凭证已到。增值税专用发票注明的材料价款为20 000元，增值税额3 400元，货款已支付，但材料尚未到达。 （3）上述在途材料已经运达，并验收人库。 （4）从外地购入原材料一批

9、，材料已验收人库，但结算凭证未到，货款尚未支付，暂估价25 000元。 （5）收到上述结算凭证并支付货款26 000元及增值税4 420元。 （6）从外地购进原材料一批，价款35 000元，增值税额5 950元，供应单位代垫运杂费1000元，签发一张 1个月后到期的商业承兑汇票41 950元，结算原材料价款和运杂费，材料尚未验收入库。（7）根据合同规定，预付材料款50 000元。 （8）上述材料已运到并验收入库，收到发票账单等结算凭证，材料价款80 000元，增值税额13600，补付余款43 600元 （9）自制材料完工验收人库，实际成本50 000元。根据上述材料收入业务，逐项编制会计分录。

10、原材料 40 000 应交税金-应交增值税（进项税额）6 800银行存款 46 800 （2）借：在途材料 20 000 应交税金-应交增值税（进项税额）3 400银行存款 23 400 （3）借：原材料 20 000 （4）月中可不作处理。 月末，原材料 25 000应付账款 25 000 下月初用红字冲回。原材料 （25000） 应付账款 （25000） （5）借 原材料 26 000 应交税金-应交增值税（进项税额）4 420银行存款 30 420 （6）借：在途材料 36 000 应交税金-应交增值税（进项税额）5 950应付票据 41 950 （7）借：预付账款 50 000银行存款

11、 50 000 （8）借：原材料 80 000 应交税金-应交增值税（进项税额）13 600预付账款 93 600 补付余款。预付账款 43 600银行存款 43 600 （9）借：原材料 50 000生产成本 50 000-3某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤20元。该企业2002年4月份有关资料如下： （l）“原材料”账户月初借方余额30 000元，“材料成本差异”账户月初贷方余额1700元；“物资采购”账户月初借方余额80 000元，系上月已付款的甲材料4 040公斤。 （2）4月 4日，企业上月已付款的甲材料4 040公斤如数收到。已验收

12、人库。 （3）4月 21日，从外地A公司购入甲材料8 000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为160 000元，增值税额为27 200元；运费1000元（运费的增值税额按7扣除）企业已用银行存款支付各种款项，材料尚未到达。（4）4月26日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺40公斤，经查明为途中定额内自然损耗，按实收数量验收人库。 （5）4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7 000公斤，全部用于产品生产。根据上述业务编制相关的会计分录，并计算本月发生的增值税进项税额、本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。（1）4月4日收到材料。 原材

13、料 80800物资采购 80000 材料成本差异 800 （2）4月21日从外地购人材料。 增值税进项税额=27 20010007=27270物资采购 160 930 应交税金-应交增值税（进项税额）27 270银行存款 188200 （3）4月26日收到4月21日购入的材料。原材料 159 200 材料成本差异 1730 （4）4月30日计算材料成本差异率和发出材料应负担的材料成本差异额。材料成本差异率=（-1700-800=1730）/（30000+80800+159200）=-0.285185%发出材料应负担的材料成本差异=700020（-0.285185%）=-399.26生产成本 1

14、40 000 原材料 140 000生产成本 （-399.26） 材料成本差异 （-399.26） （5）月末结存材料的实际成本=（30000+80800+159200-700020）-（770-399.26）=129629.264某股份有限公司对存货的期末计价采用成本与可变现净值孰低法。该公司存货的有关资料如下：（1）2002年末，库存商品的账面成本为50000元，可变现净值为45000元。（2）2003年末，库存商品的账面成本为75000元，可变现净值为67000元。（3）2004年末，库存商品的账面成本为100000元，可变现净值为97000元。（4）2005年末，库存商品的账面成本为1

15、20000元，可变现净值为122000元。2002年末：资产减值损失存货跌价损失 5000存货跌价准备 50002003年末：资产减值损失存货跌价损失 3000存货跌价准备 30002004年末：2005年末：存货跌价准备 2000资产减值损失存货跌价损失 2000第五章1甲公司2006年1月1日购入乙公司发行债券作为持有至到期投资，债券面值100000元，票面利率6%，期限5年，实际支付银行存款91889元（不考虑相关税费）。该债券每半年付息一次，到期还本并支付最后一次利息，债券溢折价摊销采用实际利率法，购入债券时的市场利率为8%。编制甲公司收到利息时的会计分录。计息日期票面利息投资收益折价

16、摊销持有至到期投资账面余额应收利息（或银行存款）持有至到期投资溢折价=1000006%2=期初价值8%=期初价值06/01/019188906/06/30300036766769256506/12/3137037039326807/06/3037317319399907/12/3137607609475908/06/3037907909554908/12/3138228229637109/06/3038558559722609/12/3138898899811500/06/3039259259904000/12/313960*960100000合计30000381118111注：*表明是含小数

17、点尾数的调整。购入债券时：持有至到期投资债券面值 100000 持有至到期投资溢折价（或利息调整） 8111 银行存款 918892A公司2006年1月1日购入B公司2006年1月1日发行的5年期债券，票面利率12%，债券面值1000元，A公司按1050元的价格购入80张，另支付有关手续费400元，该债券到期一次还本付息。假设B公司按年计算利息。采用实际利率法与年末进行溢价摊销，编制有关的会计分录。第一种：分别确认票面利息和溢价摊销额（1）2006年1月1日购入债券：持有至到期投资债券面值（100080） 80000 持有至到期投资溢折价（或利息调整） 4400银行存款（105080+400）

18、 84400到期价值=80000（1+12%5）=128000（元）实际利率=0.08686（2）各年末确认利息收入： 以元为单位：四舍五入计息日期 溢价摊销摊余成本持有至到期投资-投资成本=8000012%实际利率844009600733122699173179681632996998660940108359941218811777110/12/311022962912800048000436004400（3）、2011年1月1日到期收回本息：银行存款 128000持有至到期投资投资成本 128000 第二种：不分别确认票面利息和溢价摊销额，只计上表中的与投资收益相对等部分的投资成本，即把持

19、有至到期投资-溢折价部分与持有至到期投资-投资成本相抵销。（1）2006年1月1日购买债券：持有至到期投资投资成本 84400（2）各年末编制的会计分录2006年12月31日：持有至到期投资投资成本 7331 投资收益 73312007年12月31日：持有至到期投资投资成本 7968投资收益 7968 2008年12月31日持有至到期投资投资成本 8660投资收益 86602009年12月31日持有至到期投资投资成本 9412投资收益 94122010年12月31日持有至到期投资投资成本 10229投资收益 10229（3）2011年1月1日到期收回本息：3甲公司2006年1月1日，以银行存款500000元购入乙公司10%的股份作为长期股权投资，采用成本法核算。发生的有关业务如下：（1）乙公司2006年5月宣告发放现金股利100000元；2006年实现净利润400000元。（2）乙公司2007年5月宣告发放现金股利350000元；2007年实现净利润500000元。（3）乙公司2008年5月宣告发放现金股利400000元；2008年实现净利润400000元。（4）乙公司2009年5月宣告发放现金股利750000元。编制甲公司收到股利时的会计分录。本题单位：元（1）2006年05月应收股利：10000010%=1000