审计报告与附注民非组织会计制度Word文档下载推荐.docx

1、对于折算发生的差额，与购建固定资产有关且在其达到预定使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；与购建固定资产无关的属于筹建期的计入管理费用，属于生产经营期间的计入当期财务费用。6.现金及现金等价物的确定标准（1）现金为本民间非营利组织库存现金以及可以随时用于支付的存款；（2）现金等价物为本民间非营利组织持有的期限短（一般为从购买日起，三个月到期）、流动性强易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的投资。7.短期投资短期投资在取得时以初始投资成本计价。初始投资成本是指取得投资时实际支付的全部价款（包括税金、手续费等相关费用）扣除其中包含的已宣告但尚未领取的现金股利或利息。短期投资的现金股利或利

2、息，在实际收到时，冲减短期投资账面价值，但收到的、已记入应收项目的现金股利或利息除外。在处置时，按所收到的处置收入（不包括已记入应收项目的现金股利或利息）与短期投资账面价值的差额确认为当期投资损益。年末短期投资按成本与市价孰低法计价。短期投资按【投资总体/投资类别/单项投资】计算的市价低于按【投资总体/投资类别/单项投资】的成本时，则按其差额提取短期投资跌价准备，并计入当期损益。已确认跌价损失的短期投资的价值又得以恢复，应在原已确认的投资损失的金额内转回。8.应收款项本民间非营利组织对债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收回的应收款项；或因债务人逾期未履行其清偿责任，且具有明显

3、特征表明无法收回时经民间非营利组织管理当局批准确认为坏账损失。坏账发生时，冲销原已提取的坏账准备。坏账准备不足冲销的差额，计入当期损益。本民间非营利组织采用备抵法核算坏账损失。坏账准备按账龄分析法，年末除对确信可以完全收回的应收款项不计提坏账准备，对有证据表明已难以收回的应收款项加大计提比例直至全额计提坏账外，均按应收款项各级账龄的余额和下列比例计提坏账准备：账 龄计提比例（）1年以内5%12年10%23年15%3年以上50%-100%9.存货（1）存货分为原材料、在产品、半成品、库存商品、委托加工材料等。（2）存货盘存制度采用永续盘存法。存货按照成本进行初始计量。存货成本包括采购成本、加工成

4、本和其他成本。发出按加权平均法（或先进先出法、和个别认定法）计价。（3）存货计价方法各种存货按取得时的实际成本计价，存货日常核算采用实际成本核算。（4）存货跌价准备的确认标准和计提方法期末时，存货以成本与可变现净值孰低计量，按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额计提存货跌价准备。与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的其他项目区别开来进行估价的存货，合并计提；对于数量繁多、单价较低的存货，按存货类别计提。10.长期投资（1）长期股权投资计价和收益确认方法长期股权投资为长期股权投资，长期股权投资按投资时实际支付的价款或评估、协议确定的价值记账。按

5、成本法核算。（2）长期债权投资的计价及收益确认方法本民间非营利组织对购入的在一年以内（不含一年）不能变现或不准备变现的债券和其他债权投资，按取得时的实际成本入账，按成本法核算，到期兑现后一次计入当期损益。11.固定资产（1）固定资产标准。固定资产标准为：使用期限超过一年的房屋、建筑、机器、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备，器具、工具等；单位价值在2000元以上，并且使用期超过两年不属于生产、经营主要设备的物品。（2）固定资产计价按实际成本计价。（3）固定资产分类和折旧方法固定资产分类为：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、电子设备、办公设备、其他设备。采用直线法分类计提折旧，固定资产分类、

6、预计使用年限、年折旧率及预计净残值率如下：资产类别预计残值率预计使用年限年折旧率%房屋建筑物204.75%机器设备109.50%运输设备519.00%办公设备电子设备0%333.33%其他设备12.在建工程在建工程按实际成本计价，在达到预定可使用状态时结转固定资产。在建工程在完工交付使用后，按工程的实际成本确认为固定资产。13.无形资产（1）本民间非营利组织的无形资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的没有实物形态的非货币性长期资产。（2）无形资产按取得时的实际成本入账，按合同的受益年限平均摊销，计入各摊销期损益。（3）年末本民间非营利组织对无形资产按账面价值与可收回金额孰低计量，

7、按单项资产预计可收回金额低于其账面价值的差额，分项提取无形资产减值准备，并计入当期损益。14.长期待摊费用本民间非营利组织的长期待摊费用是指已经支出、但将于正常生产经营后摊销或摊销期超过一年的各项费用，主要包括开办费等。长期待摊费用除开办费在开始生产经营当月一次计入损益外，均在各项目的预计受益期间内平均摊销，计入各摊销期的损益。15.预计负债如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，本民间非营利组织将其确认为预计负债：（1）该义务是民间非营利组织承担的现时义务；（2）该义务的履行很可能导致经济利益流出民间非营利组织；（3）该义务的金额能够可靠地计量。预计负债金额的确认方法：金额是清偿该预计负债

8、所需支出的最佳估计数。如果所需支出存在一个金额范围，则最佳估计数按该范围的上、下限金额的平均数确定；如果所需支出不存在一个金额范围，则最佳估计数按如下方法确定：（1）或有事项涉及单个项目时，最佳估计数按最可能发生金额确定；（2）或有事项涉及多个项目时，最佳估计数按各种可能发生额及其发生概率计算确定。如果清偿已确认预计负债所需支出全部或部分预期由第三方或其他方补偿，则补偿金额只能在基本确定能收到时，作为资产单独确认。确认的补偿金额不超过所确认负债的账面价值。16.收入确认原则（1） 收入分类。收入分为捐赠收入、会费收入、提供服务收入、政府补助收入、商品销售收入等。（2）收入的确认捐赠收入、会费收

9、入、提供服务收入、政府补助收入等在实际收到款项时确认收入；商品销售收入确认的原则是：民间非营利组织已将商品所有权上的重要风险和报酬转移给买方；民间非营利组织不再对该商品实施继续管理和实际控制权；相关的收入已经收到或取得了收款的证据；并且与销售该商品有关的成本能够可靠地计量时，确认营业收入的实现。17.所得税的核算方法（1）本民间非营利组织所得税的会计核算采用应付税款法，以根据有关税法规定对本年度的税前会计利润作相应调整后的应纳税所得额作为计算当期所得税费用的基数。（2）本民间非营利组织所得税分季预缴，由主管税务机关具体核定。在年终汇算清缴时，少缴的所得税税额，在下一年度内缴纳；多缴纳的所得税税

10、额，在下一年度内抵缴。三、会计政策和会计估计变更以及重大会计差错更正 1.会计政策变更及其影响 报告期无会计政策变更。2.会计估计变更及其影响 报告期无会计估计变更。3.前期会计差错更正 报告期无前期重大的会计差错更正事项。四、税项税项计税基础税率（%）增值税产品销售收入17%营业税应税收入城建税应纳流转税额7%教育费附加3%消费税%所得税应纳税所得额25%五、财务报表重要项目注释（一）资产负债表有关项目注释1.货币资金项目期初数期末数现金 92,356.00 12,545.00 银行存款 92,569.00 12,344.00 其他货币资金 9,898.00 8,787.00 合计 194,

11、823.00 33,676.00 2.短期投资投资余额跌价准备 aa 3,256.00 1,225.00 4,070.00 155.00 bb 1,258.00 1,025.00 1,385.00 265.00 cc 3,024.00 985.00 4,026.00 113.00 gnfj 1,552.00 654.00 5,452.00 432.00 jh 2,225.00 112.00 3,012.00 258.00 lj 3,354.00 235.00 2,585.00 542.00 tu 5,564.00 541.00 4,012.00 242.00 6,280.00 335.00 8

12、,096.00 255.00 3.应收款项一、账面余额 （1）应收账款 10,069.00 9,862.00 （2）应收票据 66.00 757.00 （3）其他应收款 677.00 566.00 二、坏账准备 56.00 77.00 三、应收款项净值 4.预付账款（1） 账龄分析账龄金额比例 988.00 35.88% 8,446.00 87.91%1-2年 545.00 19.79% 1,162.00 12.09%2-3年 555.00 20.15% 5,115.00 25.00% 666.00 24.18% 336.00 22.00% 2,754.00 100% 9,608.00 （2）

13、 年末预付账款中欠款金额前五名单位名称期末余额 uu 3,760.00 39.13% oo 3,748.00 39.01% kk 2,100.00 21.86% gk 4,651.00 48.41% bmh 15,842.00 164.88% 30,101.00 313.29%5.待摊费用 项目 期初余额 期末余额 hh 8,854.00 9,981.00 wwi 4,652.00 6,797.00 osj 9,980.00 14,351.00 jfd 3,245.00 nggh 2,554.00 4,369.00 kjj 5,562.00 3,345.00 too 2,315.00 4,55

14、2.00 合计 23,486.00 31,129.00 6.存货净额 原材料 4,489.00 2,937.00 3,374.00 872.00 2,502.00 低值易耗品 7,956.00 1,263.00 6,693.00 11,141.00 10,116.00 包装物 5,892.00 1,086.00 4,806.00 13,401.00 625.00 12,776.00 在产品 5,166.00 982.00 4,184.00 10,696.00 223.00 10,473.00 库存商品 6,685.00 1,555.00 5,130.00 8,197.00 225.00 7,9

15、72.00 其他存货 27,819.00 357.00 27,462.00 76,842.00 1,652.00 75,190.00 58,007.00 40,258.00 17,749.00 123,651.00 25,892.00 97,759.00 7.长期投资 长期股权投资 24,412.00 45,654.00 长期债权投资 20,255.00 23,427.00 8.固定资产本期增加本期减少 房屋及建筑物 18,940.00 8,266.00 1,566.00 25,640.00 机器设备 33,280.00 4,448.00 5,546.00 32,182.00 电子设备 4,4

16、53.00 4,566.00 2,893.00 6,126.00 运输设备 6,633.00 3,384.00 8,811.00 其他设备 2,245.00 5,215.00 1,559.00 5,901.00 kbg 4,557.00 6,857.00 3,329.00 4,224.00 64,480.00 29,128.00 14,948.00 78,660.00 累计折旧 jrrei 5,566.00 2,316.00 2,210.00 7,882.00 mbmmgb 33,369.00 1,178.00 2,235.00 34,547.00 f fio 11,669.00 41.00

17、1,254.00 11,710.00 hg 1,222.00 451.00 3,282.00 2,258.00 hjti 2,845.00 4,436.00 3,325.00 hk 1,283.00 4,525.00 4,254.00 50,604.00 3,535.00 12,456.00 54,139.00 固定资产净值 13,876.00 25,593.00 2,492.00 24,521.00 9.短期借款 mkllkl 159,666.00 103,773.00 vgnj 112,524.00 112,426.00 jklkjl 154,552.00 154,643.00 gck 3

18、1,251.00 20,548.00 hti 45,423.00 33,691.00 426,742.00 370,842.00 10.应付款项（1）金额情况 742,107.00 766,006.00 （1）年末应付账款欠款金额前五名 jjj 578,767.00 75.56% ygyj 106,582.00 13.91% erru 80,657.00 10.53% fjgh 50,262.00 6.56% yti 12,025.00 1.57% 828,293.00 108.13%11.应交税金税种适用税率 增值税 17.00% 78,563.00 150,245.00 所得税 15,56

19、6.00 21,148.00 城市维护建设税 7.00% 44,332.00 56,103.00 车船使用税 1.00% 228,223.00 438,577.00 个人所得税 2.00% 22,661.00 45,322.00 ryh 3.00% 5,423.00 5,511.00 jyi 4.00% 3,312.00 uyt 5.00% 1,028.00 4,312.00 389,345.00 711,395.00 12.预收账款预收账款 197,216.00 169,757.00 13.预提费用 费用类别 年初余额 年末余额 AA 346.00 835.00 BB 2,233.00 6,

20、332.00 gn 3,342.00 ht 2,015.00 uk 3,485.00 utu 8,554.00 5,213.00 kuj 2,854.00 3,369.00 2,579.00 7,167.00 14.长期借款借款类别 mlll 225,566.00 292,837.00 nnh 116,682.00 90,541.00 kkoo 115,668.00 125,733.00 hjgk 12,662.00 33,541.00 kh 4,122.00 457,916.00 509,111.00 15.长期应付款 （不常见，不需要请删除，否则手工输入）期限初始金额应计利息16.非限定性净资产期初余额所占比例（%） kkn 98,846.00 23,181.00 1,333.00 122,027.00 10.00% iiii 77,823.00 14,381.00 521.00 92,204.00 20.00% vgb 57,788.00 14,118.00 2,455.00 71,906.00 ghj 2,345.00 20,125.00 1,255.00 24.00% lk 2,152.00 33,215.00 1,542.00 2,244.00 15.00% kf 3,215.00 20,158.00 23,546.00 2,584.00 13.00% bj 1