RM各种制造成本与期间费用的明细科目设置及使用说明文档格式.docx

1、9、 低值易耗品摊销：是指本部门不作为“固定资产”核算的各种用具物品，如工具、工装、管理用具、包装容器以及流通企业餐具用具、玻璃器血、纺织用品等在使用中的耗费（“低值易耗品”应按管理要求，分类设置数量金额式明细账）。10、 办公费：指销售部门发生的“文具用品费”、“书报资料费”、“外联宣传费”等， 其中，“外联宣传费”指对外宣传所耗费的纸质、电子等宣传产品或企业资料费用和附带 宣传标识或内容的小礼品费用。11、 差旅费：指销售部门职工因工作外出期间发生的住宿费， 交通费等，包括：交通车费、 交通机票、住宿费、伙食补贴、其他相关的费用。12、 业务招待费（交际应酬费）：指销售部门发生的与销售活动

2、有关的业务招待费支出，具体包括：餐饮费、礼品费、其他相关的费用。 （发生额的60a不超过收入-主营业务收入+其他业务收入的5%部分可以企业所得税前扣除）13、 通信费：核算销售部门的办公“电话费”和按规定可报销的销售人员“手机费”。14、 车辆费：指营业部门使用车辆所发生的一切费用，包括：汽油费、过桥过路费、修理装饰费、车队用车费、其他相关的开支。其中“车队用车费”指集团内部或企业内部统一 车辆核算而分摊的应由本部门承担的用车费用。15、 能源费：包括本部门应分摊或支付的水费、电费、蒸汽费、天然气费等。16、 运输费：指为销售货物而发生的产品运输费用。17、 保险费：指为直接销售货物而发生的产

3、品保险费用。18、 租赁费：是指销售或营业部门租赁其他单位或个人的不动产而支付的资产租赁费用。19、 装卸费：是指销售部门为销售产品而直接发生的装卸搬运货物的费用。20、 包装费：是指为销售产品而直接发生的包装货物的费用。21、 通关费用：是指销售产品通过海关监管，经过申报、查验、放行、结关的手续产生的 费用，包括：通关费、商检费、其他通关费用。22、 宣传展览费：是指销售部门为开展促销或宣传产品等举办展览、展销会所支出的各项 具有公共性质的费用，包括：资料费、礼品费、及其他相关的开支。23、 仓储费：为储存或持有销售货物而支付的临时储存费用。 由于租赁仓库而发生的费用, 在“租赁费”子目核算

4、。24、 调试费：指为销售企业产品而发生的直接调试费用。25、 广告费：是指为宣传公司产品或品牌，而通过各种媒体所支付的费用。电 视广告费、平面广告费、其他类型广告的费用。其中“平面广告费”包括霓虹灯、户外灯 箱、纸质报纸杂志广告费。26、 业务提成/佣金（销售服务费）：是指直接按销售额或生效合同额的一定比例支付给 销售人员的业务包十酬金或支付销售人员的业务费用。27、 投标费：指应招标人的邀请或主动申请，按照招标的要求和条件，在规定的时间内向 招标人报价所发生的直接费用。包括资料印刷包装和邮寄等费用，职工由于投标而发生的 差旅、招待等费用不在其列。28、 售后服务费：是指产品售出后，为履行合

5、同约定的明确的售后条款内容应发生的一切 费用。如由于产品特性，个案产品或个案合同发生的售后维修或赔偿等费用不在其列，而 在“质量成本”账户中归集核算。29、 其他经营费用：指的是企业发生的除上述二级科目之外的与销售业务有关的费用。二、管理费用的明细科目说明1、 工资：包括受雇人员的工资、奖金和补贴；2、 福利费：按照工资总额的14%部分可以企业所得税税前扣除；3、 工会经费：按照工资总额的2%部分可以税前扣除；4、 教育经费：按照工资总额的2.5%部分可以税前扣除；5、 社会保险费：包括社会统筹的养老保险、事业保险、基本医疗保险、大病医疗保险、 工伤保险和生育保险；（可以扣除）6、 住房公积金

6、；7、 公司日常运营费用包括：1）固定资产折旧；2）办公费；3）通讯费；4）差旅费；5） 交通费；6）汽车使用费；7）低值易耗品摊销；8）资料费；9）维修费；10）水费；11） 电费；12）物业管理费；13）财产保险费;14）租赁费；15）劳动保护费;16）排污费； 17）绿化费；18）会议费等。8、 公司直接管理之外的费用，包括：1）董事会费是指企业最高权力机构（如董事会）及其成员为执行职能而发生的各 项费用，包括差旅费、会议费等。；2）咨询费是指企业向有关咨询机构进行科学技 术、经营管理咨询时支付的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。； 3）审计费是指企业聘请中国注册会计师进

7、行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项 费用。4）诉讼费是指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。 5）税金是指企业按照规定支付的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。9、 业务招待费：这项费用是为了购销活动而支付的业务应酬费。税法允许列支的业务招 待限额为：发生额的60不超过营业收入-主营业务收入+其他业务收入的5%部分可以 企业所得税前扣除）10、 资产摊销及损失：主要包括无形资产摊销、长期待摊费用摊销和坏账损失等。11、 其他费用：是指上述费用之外应列入管理费用的费用。其他费用应在管理费用总额的 5恕内，一般是金额较小且不经常发生的管理费用。对丁业务招待费、差旅费、会议费、董事会费这几

8、项内容，企业应能证明其发生是与 企业经营活动有关的合理的支出。这就要求我们在平时记录这些费用时，不能只以发票作 为记账依据。例如，差旅费还应记录出差人的姓名、地点、时间任务等内容；会议费还要 记录会议时间、地点、出席人员、内容、费用标准等内容；业务招待费要写明何时何地何 人以及何种招待方式等。三、生产成本及费用明细科目说明生产成本及费用明细科目核算内容：1、 生产成本科目核算的内容：直接材料：指产品生产过程中，形成产品的各种原材料；本科目中的材料，主要指直接发 放到产品上的各种材料。直接人工：指直接参加产品生产的员工的工资、 绩效工资、各种补贴和津贴，及福利费用制造费用：指的是从当月制造费用科

9、目余额中转入的成本。2、 制造费用明细科目核算的内容：办公费：指的是生产车间耗用的文具、印刷、邮电费、报刊杂志、资料费等费用。差旅费：指的是车间职工因公出差而发生的差旅费用。运输费：指的是铁路托运，不能进入原材料成本的运杂费。修理费：指的是修理生产使用固定资产的费用，包括大修理和经常修理费用，以及各项低值易耗品的修理费用。工资：指的是生产车间管理人员的工资和绩效工资。福利费：指的是按生产车间管理人员的工资、绩效工资提取一定比例的职工福利费。会议费：指的是生产车间管理人员参加会议的费用。劳保费：指的是生产车间发生的各种劳动保护费用。指的是工作服、工作鞋以及包括不构成固定资产的安全装置、卫生设备、

10、通风设备等劳保用品支出的费用。低值易耗品摊销：指的是指生产车间所使用的低值易耗品的摊销费。包括家具备品、计量 工具、小型工具等费用。通讯费：指的是生产车间的电话费、所内的通讯费、生产车间管理人员每月的手机话费。折旧费：指的是与生产有关的固定资产按规定提取的折旧费用。水电费：指的是生产车间由丁消耗水电（日常用水、照明用电）而支付的费用。停工费：指的是生产车间或某个班组在停工期间发生的各项费用，包括停工期间发生的原 材料费用、工资及福利费和制造费用。四、财务费用的明细科目说明财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费等。

11、其具体内容包括：（1） 利息支出，指企业短期借款利息、长期借款利息、应付票据利息、票据贴现利息、 应付债券利息、长期应付引进国外设备款利息等利息支出（除资本化的利息外）减去 银行 存款等的利息收入后的净额。（2） 汇兑损失，指企业因向银行结售或购入 外汇而产生的银行买入、卖出价与 记账所采 用的汇率之间的差额，以及月度（季度、年度）终了，各种外币账户的外币期末余额按照 期末规定汇率折合的记账人民币金额与原账面人民币金额之间的差额等。（3）相关的手续费,指发行债券所需支付的手续费（需资本化的手续费除外）、开出汇 票的银行手续费、调剂外汇手续费等，但不包括发行 股票所支付的手续费等。（4）其他财务

12、费用,如融资租入固定资产发生的融资租赁费用等。五、各科目使用说明：（1）、管理费用1.管理费用一工资一基本工资加班费一临时工工资说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级科目之下乂 设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。这里的“基本工资”是 指公司管理部门的正式职工应得的工资扣 除“加班费”之外的全部工资。2.管理费用一职工福利费一福利费一医疗补助本二级科目包含两个三级科目，“福利费”包括管理部们员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗药品费，工作人员租房费，液化气, 餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助， 厨师工资

13、，职工慰问金，体育用品等。另外, 它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金， “医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。3.管理费用一折旧费本二级科目是指管理部门使用的固定资产每月所计提的折旧。4.管理费用一修理费本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级 费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部门办公用品移动和安装费等。5.管理费用一中介费/代理费本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。6.管理费用一办公费一书报费一印刷费一日常办公用品费一消耗用品费一年检/审计费其他本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指管理部门购书，订报刊杂志的费 用，“印刷

14、费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指管 理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印 机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指行政办公购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手问用的洗手液，消蠹液，手纸等，“年检 /审 计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。“其他”包括财务部 购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。7.管理费用一物料消耗本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件，其他扣 除“办公费一日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。8.管

15、理费用一低值易耗品摊销本二级科目是指月底时将用于管理部门的“低值易耗品”结转费用。9.管理费用一无形及递延资产摊销本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用。10.管理费用一开办费摊销（不用）本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。11.管理费用一租赁费本二级科目包括食堂房租，会议室租赁费，职工宿舍房租，其他的管理部门使用场 地时发生的场地费用。12.管理费用一运输费本二级科目不是很常用，仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费。其他的如 EMSI应计入“邮电费”。13.管理费用一邮电费一快递费其他邮资本二级科目乂分两个三级科目，其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的

16、费用（例如EMS。“其他邮资”指用除快递方式外邮寄信函、资料等所发生的费用。14.管理费用一通信费一固定电话费一上网费一手机费本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指管理部门办公室有线电话使用 费，”上网费“指Internet使用费，“手机费”指管理部门移动电话使用费。15.管理费用一坏账准备本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”是否坏账所计提的一 种准备金。16.管理费用一存货跌价准备本二级科目是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准备。17.管理费用一研究开发费费用一工资办公费一教育培训费一修理费一招待费一活动经费一市内交通费一差旅费本二级科目设置的目的是

17、对研发中心发生费用的统计， 下面对这些科目作一个说明：“工资”含研发中心职工的日常工资，年终双薪等；“加班费”即研发中心职工的加班费；“办公费”指研发中心发生的邮寄费，复印费，传真费，冲扩费，购书费及其他杂费；“教育培训费”是研发中心职工教育培训所发生的费用；“修理费”指研发中心发生的修理电脑费，购硬盘，数据线等费用。“招待费”即研发中心招待客户的餐费；“活动经费”是研发中心组织活动所发生的费用；“市内交通费”是研发中心职工市内办公所发生的费用；差旅费指研发中心职工国内外出差所发生的长途机、车、船票费和出差补助；“其他”即研发中心发生的除以上各项外的费用。18.管理费用一技术转让费本二级科目是

18、财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用。19.管理费用一技术研究开发费本二级科目阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费。20.管理费用一技术提成本二级科目用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提的基金。21.管理费用一待业保险费本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。22.管理费用一劳动保险费本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种 ，包括退休人员工资。23.管理费用一工会经费本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。24.管理费用一住房公积金本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。25.管理费用一

19、会议费本二级科目指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费。26.管理费用一职工教育经费本二级科目指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。27.管理费用一劳动保护费本二级科目指公司为职工购买劳保用品所发生的费用。28.管理费用一董事会费（暂时不用）会议费本二级科目包括三个三级科目，“活动经费”指董事会成员组织活动所发生的费用 （主要指董事长、总经理、常务副总），如招待餐费等，“会议费”指公司召开董事会发 生的会议费，“差旅费”指董事会成员召开会议期间的住宿费、打车费和补助等。29.管理费用一培训费一讲师费一资料费一餐费本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费，“资料费”

20、指购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用， “其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。30.管理费用一咨询费本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。31.管理费用一差旅费一国内一国外一培训差旅费本二级科目含四个三级科目，“国内”指管理部门职工国内出差发生的费用，“国 外”指管理部门职工国外出差发生的费用，“培训差旅费”指管理部门员工培训期间发生 的住宿费等，“市内交通费”指管理部门市内办公发生的交通费，培训期间发生的市内交 通费等。32.管理费用一税金一印花税一车船使用税一房产税土地使用税本二级科目包含四个三级科目，“印花税”指公司财

21、务帐本所交的印花税和公司销 售合同、国外进口合同所交的印花税，“车船使用税”指公司管理部门使用车辆所交的税 金，“房产税”指公司使用厂房所交的税金，“土地使用税”指公司征地所交的税金。33.管理费用一附加费残疾人就业基金 一价格调节基金一防洪基金34.管理费用一水电费本二级科目指管理部门消耗水电的费用。35.管理费用一保险费本二级科目包含公司为手机运输所投的保险费以及车辆保险费等。36.管理费用一招待费本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司管理部门对外招待客户发生的餐 费，“活动经费”指公司管理部门职工内部聚餐发生的费用。37.管理费用一车辆费一油费一养路费一租车费一车辆维护用品费本二级

22、科目包括七个三级科目。“油费”指管理部门车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指管理部门使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指管理部门 车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指管理部门为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“租车费”指公司租用车辆的费用，“其他”指管理部门车辆过路过桥费、停车费、交通 违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。38.管理费用一其他一签证费一展位/摊位费一活洁费一保安费说明:本二级科目包括五个三级科目，“签证费”指办理出国护照签证或签证居留证延期 费，国外工作人员专家证延期费等，“展位/摊位费”指公司人事招聘费或管理部门搞宣 传的展位费，如参加广交会、高交会

23、、APE必等，“活洁费”指公司雇佣保洁员费用，“保 安费”指公司雇佣保安的工资费用，“其他”包含人事部在网上招聘广告费以及“管理费 用”其他二级科目所未包括的费用。（二）、制造费用1.制造费用一工资一加班费本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指是指公司生产部职工应得工资扣除 “加班费”之后的全部工资，“加班费”指生产部职工的加班工资。2.制造费用一职工福利费本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指公司生产部职工节日礼金，慰问金， 工伤医疗费等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。3.制造费用一折旧费本二级科目指生产部使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。4.制

24、造费用一修理费本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等。5.制造费用一机物料消耗本二级科目指生产部车间加工产品所需零配件，印刷胶带，不十胶标签，进口零配 件关税，生产用洒精、电缆、电线、夹具以及其他副材等。6.制造费用一办公费本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指生产部门购书，订报刊杂志的费 用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指生 产部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印 机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指生产部门购咖啡，茶 叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手问用

25、的洗手液，消蠹液，手纸等，“年检 /审 计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。“其他”包括财务部 门购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。7.制造费用一低值易耗品摊销本二级科目指公司对生产部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定每月底结转 费用。8.制造费用一租赁费本二级科目指公司生产部门租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用。9.制造费用一运输费本二级科目指公司进出口材料或产品所发生的海运费、空运费、陆运费等，它分为 “国内”，“国外”发生的运费。10.制造费用一保险费本二级科目指生产部门进出口货物的保险费，生产部使用机器设备的保险费以及车 辆保险等。11.制

26、造费用一差旅费本二级科目包含四个三级科目，“国内”指生产部门职工国内出差发生的长途交通 费、住宿费和出差补助，“国外”指生产部门职工国外出差发生的交通费、住宿费和出差 补助，“培训差旅费”指生产部门职工培训期间发生的住宿费和交通费等， “市内交通费”指生产部门职工市内办公发生的交通费等。12.制造费用一能源费水费- 电费- 燃气费本二级科目指生产部门车间水电气能源消耗费用。13.制造费用一招待费本二级科目包含两个三级科目，其中三级科目“招待费”指生产部门发生的招待客户费用，“活动经费”指生产部职工内部餐费。14.制造费用一车辆费一加油费本二级科目包含六个三级科目，“加油费”指生产部车辆使用汽油

27、、机油的费用，“养路费”指生产部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指生产部车辆 的修理维护费，“车辆维护用品费”指生产部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“其 他”指生产部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款等费用。15.制造费用一通关费一通关费一商检费本二级科目包括三个三级科目，“通关费”指生产部门的通关费，免税表费，办理 机电证费，换单费，手册预录费，关封费，铅封费，港杂费等，“商检费”指生产部门发 生的商检费，（手工）外检费等，“其他”指通关过程中发生的杂费。16.制造费用一邮电费一电汇费本二级科目包含两个三级科目，其中“快递费”主要指生产部门日常发快件的费用 （例如EMS。17.制造费用一电话费一上网费 一手机费本二级科目包含三个三级科目，其中“固定电话费”指生产部门办公室有线电话使用费，”上网费“指Internet使用费，“手机费”指生产部门移动电话使用费。18.制造费用一职工教育经费本二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金。19.制造费用一待业保险费