财政法规与职业道德Word文档下载推荐.docx

1、v 一、单项选择题 v 1.国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府（C ）管理本行政区域内的会计工作。 A国税部门 B审计部门 C财政部门 D地税部门v 2.下列各项中，属于行政法规的是（C ） A会计法 B会计基础工作规范 C企业财务会计报告条例 D企业会计制度v 3.根据我国有关法律规定，在公司制企业，对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的单位负责人应当是（ A总会计师 B总经理 C董事长 D会计机构负责人v 4、根据立法法规定的程序是由国务院财政部门制定，并由部门首长签署命令予以公布的会计制度和办法属于（C）。 A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计规章

2、D.会计规范性文件v 二、多项选择题v 1、下列各项中，属于会计规章的有（ CD ）。 A总会计师条例 B企业会计制度 C企业会计准则基本准则 D会计从业资格管理办法v 2、根据会计法规定财政部门负责（ ABD ）。 A.会计从业资格管理 B.会计人员评优表彰奖惩 C.对违法会计人员追究刑事责任 D.会计人员继续教育v 三、判断题 部门首长v 1、会计规章是指根据立法法的程序，由财政部拟订，并经国务院批准发布的会计法律规范。 （ ）v 2、县级（包括县级）以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域的会计工作。 （ ）v 三、会计核算v 会计核算是会计最基本的职能。v 我国会计法律制度对会计信息

3、质量要求、会计资料的基本要求以及会计年度、记账本位币、填制会计凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告、财产清查、会计档案管理等作出了统一规定。v （一）会计信息质量要求（8个） 真实性、相关性、明晰性、 重要性、及时性 可比性（横向可比、纵向可比） 实质重于形式（如融资租入固定资产） 谨慎性（计提资产减值准备）、v （二）会计资料的基本要求 1、会计资料的生成和提供必须符合国家统一的 会计制度规定。 前提是保证会计资料的真实性、完整性 2、生成和提供虚假的会计资料是一种严重的违 法行为。 禁止性规定：伪造、变造、提供虚假的财务会计报告v （三）会计年度v 公历年度（1月1日起至12月31日）v

4、半年度、季度、月度v （四）记账本位币v 会计核算应当以人民币作为记账本位币。v 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定人民币以外的货币作为记账本位币。v 编报的财务会计报告必须以人民币反映。v （五）填制与审核会计凭证 原始凭证 记账凭证v （六）登记会计账簿 总账 明细账 日记账 其他辅助账薄（备查账簿）v （七）编制财务会计报告v 1、财务会计报告的构成 财务会计报告由会计报表、附注和财务情况说明书三部分组成。v 2、财务会计报告的编制依据 -经过审核的会计账薄记录和有关资料v 3、财务会计报告的编制要求v 4、财务会计报告的对外提供v （八）财产清查v （九）会计档案管理v 1

5、、范围和种类： -会计凭证、会计账簿、财务会计报告、其他v 2、会计档案管理办法的适用范围v 3、会计档案管理部门v 4、对各单位会计档案的管理要求v 5、实行会计电算化单位会计档案管理v 四、会计监督v （一）单位内部会计监督v 1单位内部会计监督的概念v 单位内部会计监督是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互制约、相互监督的制度和方法。v 2单位内部会计监督主体和对象v 内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。内部会计监督的对象是单位的经济活动。v 3单位内部会计监督制度的基本要求v

6、 各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度和内部控制制度。要求：v （1）记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约；v （2）重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约的程序应当明确；v （3）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确；v （4）对会计资料定期进行内部审计的办法和程序 应当明确。v 4会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权 （1）对违反会计法和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。 （2）发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的

7、，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理；无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。v （二）会计工作的政府监督v 1会计工作的政府监督的概念v 主要是指财政部门代表国家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。v 2会计工作的政府监督主体v 县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门，对各单位会计工作行使监督权，对违法会计行为实施行政处罚。v 审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。如税收征收管理法

8、规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。v 3财政部门实施会计监督的对象和范围v 财政部门实施会计监督检查的对象是会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。财政部门对各单位下列事项实施监督： （1）是否依法设置会计账簿； （2）会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整； （3）会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定； （4）从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。v 此外，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。v 财政部门对会计师事务所出具审计报告的

9、程序和内容进行监督。v （三）会计工作的社会监督v 1会计工作的社会监督的概念v 会计工作的社会监督主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。v 此外，单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。v 2、注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围v 审查企业财务会计报告，出具审计报告；v 验证企业资本，出具验资报告；v 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告；v 法律、行政法规规定的其他审计业务。v 1.下列关于谨慎性原则运用正确的是（ C ） A计提秘密准备金 B高估资产或收益 C

10、对可能发生的各项资产损失，按规定计提资产减值准备 D少计负债或费用v 2.（C ）是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线。 A可比性 B合法性 C真实性和完整性 D及时性 v 3.对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者作出正确判断的前提下，可以适当简化处理，符合会计的（ A ）要求。A重要性 B客观性 C谨慎性 D相关性v 4对记载不准确、不完整的原始凭证，会计人员应当（ D ） A拒绝接受，并报告领导，要求查明原因 B应予销毁，并报告领导，要求查明原因 C拒绝接受，并不能让经办人员进行更正、补充 D予以退回，并要求经办人员按规定进行更正、补充v 5下

11、列关于财务会计报告编制的表述中，不正确的是（ D ） A财务会计报告应当根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制 B编制的财务会计报告应具备真实性和完整性 C向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致 D对外提供的财务会计报告经主管会计工作的负责人签名并盖章后可以报出v 6单位内部会计监督的对象是单位的（ D） A会计机构 B单位负责人 C会计人员 D经济活动v 7某外商投资企业，业务收支以德国马克为主，也有少量的人民币收支业务。根据会计法的规定，为方便会计核算，该单位可以采用（B ）作为记账本位币。 A人民币 B德国马克 C美元 D欧元v 1.下列各项中，属于财政部门对各单

12、位实施会计监督事项的有（ABCD ）。 A是否依法设置会计账簿 B会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整 C会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定 D从事会计工作的人员是否具备会计从业资格v 2.可以不附原始凭证的记账凭证有（ AC ）。 A更正错误 B归还借款 C结账 D分摊费用 v 三、判断题v 1、企业的会计处理方法前后各期应当保持一致，发生任何情况都不能变更。） v 2、原始凭证是在经济业务发生时由会计人员直接取得或者填制的一种凭据。v 3、会计人员对记载不真实、不合法或不准确、不完整的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告，请求查明原因。v 4、一笔

13、经济业务不允许填制两张以上记账凭证。（v 5、单位和个人检举违反会计法和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。 （）v 5、2006年4月，某公司为加强货款管理，提高工作效率，经总经理办公会议研究决定，允许公司销售部门及其销售人员直接收取货款。此决定不符合单位内部会计控制规范要求。v 五、会计机构和会计人员v （一）会计机构的设置 根据业务需要设置会计机构 取决于：单位规模大小 经济业务和财务收支的繁简 经营管理的要求 在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 不具备会计机构设置条件的单位，应当委托中介机构代理记账。 （二）代理记账 1代理记账的概念 代理记账是指从事代理记账

14、业务的中介机构接受委托人的委托办理会计业务。 委托人是指委托代理记账机构办理会计业务的单位。 代理记账机构是指从事代理记账业务的中介机构。 2代理记账的业务范围 （1）根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度的规定进行会计核算，包括审核原始凭证、填制记账凭证、登记会计账簿、编制财务会计报告等。 （2）对外提供财务会计报告。代理记账机构为委托人编制的财务会计报告，经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供。 （3）向税务机关提供税务资料。 （4）委托人委托的其他会计业务。v 3委托代理记账的委托人的义务 （1）对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计

15、制度规定的原始凭证； （2）应当配备专人负责日常货币收支和保管； （3）及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料； （4）对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。v 4代理记账机构及其从业人员的义务 （1）按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定； （2）对在执行业务中知悉的商业秘密应当保密； （3）对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝； （4）对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释。v

16、 （三）会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格v 1会计机构负责人（会计主管人员）的概念v 会计机构负责人（会计主管人员）是指在一个单位内具体负责会计工作的中层领导人员。v 2会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格v 担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。v （四）会计从业资格v 1会计从业资格的概念v 会计从业资格是指进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。v 2会计从业资格证书的适用范围 v （1）会计机构负责人（会计主管人员）；v （2）出纳；（3）稽核；（4）

17、资本、基金核算；v （5）收入、支出、债权债务核算；v （6）工资、成本费用、财务成果核算；v （7）财产物资的收发、增减核算；v （8）总账；（9）财务会计报告编制；v （10）会计机构内会计档案管理。v 3会计从业资格的取得v （1）会计从业资格的取得实行考试制度。考试科目为：财经法规与会计职业道德、会计基础、初级会计电算化（或珠算五级）。考试大纲由财政部统一制定并公布。v （2）会计从业资格报名条件。申请参加会计从业资格考试的人员，应当符合下列基本条件： 遵守会计和其他财经法律、法规； 具备良好的道德品质； 具备会计专业基础知识和技能。v （3）会计从业资格部分考试科目免试条件。v 申请

18、人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。v 会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。v 4会计从业资格证书管理v （1）（上岗）注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，办理注册登记。v （2）离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当备案。v （3）调转登记。持证人员调转工作单位，且继续从事会计工作的，90天内办理调转登记。v （4）变更登记。持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格等发

19、生变更以及接受继续教育、受到表彰、被处罚等情况的，应向所属会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。v 5会计人员继续教育v （1）会计人员继续教育的概念 v （2）会计人员继续教育的特点v 针对性，即针对不同对象确定不同的教育内容，采取不同的教育方式，解决实际问题；v 适应性，即联系实际工作需要，学以致用；v 灵活性，即继续教育培训内容、方法、形式等方面具有灵活性。 会计人员继续教育的内容 会计理论与实务；财务、会计法规制度；会计职业道德规范；其他相关的知识和法规。 会计人员继续教育接受培训的学时要求 会计人员继续教育的形式以接受培训为主，在职自学是会计人员继续教育的重要补充。会计人员应

20、当接受继续教育，每年接受培训（面授）的时间累计不得少于24小时。v （五）会计专业职务与会计专业技术资格v 1会计专业职务v 会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级。会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员。高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。v 2会计专业技术资格v 会计专业技术资格分为初级资格、中级资格和高级资格三个级别。初级、中级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。v （六）会计工作岗位设置v 会计工作岗位是指一个单位会计机构内部根据业务分工而设置的职能岗位。设置原则规定：v 1、根据本单位会计

21、业务需要设置会计工作岗位。v 2、符合内部牵制制度的要求。v 可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。v 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。v 3、有计划地进行轮岗。v （七）会计人员回避制度v 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。v 单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员，v 会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。v 直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及近姻亲关系。v （八）会计人员的工作交接v 1交接的范围v 会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工作，

22、应与接管人员办理工作交接手续。v 2交接的程序v 一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人（会计主管人员）负责监交。会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。v 3交接人员的责任v 移交人员对移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的合法性、真实性承担法律责任。v 1财政部于2005年1月22日颁布了新的会计从业资格管理办法（财政部第26号令），该办法自2005年（C ）月1日起施行。 A7 B5 C3 D1v 2根据会计从业资格管理办法的规定，持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起（C ）日内，向单位所在地的

23、会计从业资格管理机构办理注册登记。 A30 B60 C90 D120v 3根据会计从业资格管理办法的规定，持证人员离开会计岗位超过（C ）个月的，应当向原注册登记的会计从业资格管理机构办理备案。 A1 B3 C6 D9v 4下列岗位中，属于会计岗位的是（C ）。 A医院药品库房记账员岗位 B医院门诊收费员岗位 C会计电算化岗位 D商场收银员岗位5持有会计从业资格证书的人员，每年参加继续教育的培训时间不得少于（C ）小时。 A16 B20 C24 D406会计人员的（C）发生变化，可以不向会计从业资格管理部门办理从业档案信息变更登记。 A学历 B学位 C会计岗位 D会计专业技术职务资格v 7小王

24、是某公司财务部的一名普通会计人员，因工作调动办理会计工作交接时，通常情况下应由该公司（D ）负责监交。 A财务部其他会计人员 C总会计师 D财务部经理v 1一个单位是否需要单独设置会计机构，主要取决于单位（ABD ）等因素。 A规模的大小 B经济业务和财务收支的繁简 C委托的注册会计师查账是否需要 D经营管理的要求v 2、担任会计机构负责人（会计主管人员）的，必须同时具备（BC ）。 A具备助理会计师以上专业技术职务资格二年以上 B具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历 C取得会计从业资格证书 D具有大学专科以上学历v 3、出纳人员不得兼任的工作有（ABD ）。 A稽核 B会

25、计档案保管 C固定资产明细账的登记 D收入、费用、债权债务账目的登记v 4、某单位会计张天明与接替者王丙琨在财务科科长李煜的监交下办妥了会计工作交接手续。5天后，财政部门对该单位进行检查时，发现张天明所记账目中有严重会计作假行为，而接替者王丙琨并未发现这一问题。财政部门依据有关法规对该单位进行了处罚，并追究有关人员的责任。对该单位的上述违法行为应承担责任的有（ACD ）。 A张天明 B王丙琨 C李煜 D单位负责人v 1、各单位必须根据会计业务的需要，设置会计机构及指定专职会计主管人员。v 2、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人。v 3、代理记账机构可以接受委托，代表委托人填制原始凭证及配备专人负责委托单位日常货币的收支和保管。v 4、从事单位内部审计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。v 5、中级会计资格考试，考试成绩以两年为一个周期。参加考试人员必须在连续两个考试年度内通过全部科目的考试。v 六、法律责任v （一）法律责任概述v 1、法律责任的概念v 指违反法律规定的