中级押题通关班突击班周测练习1实务带答案版Word格式文档下载.docx

1、C.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本 D.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用 【答案】BCD 【解析】在产品的可变现净值=在产品加工完成产成品对外销售的预计销售价格-预计销售产成品发生的销售费用和相关税费-在产品未来加工成产成品估计还将发生的成本。【例题单选题】（2012年）2011年11月15日，甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的商品购销合同，约定甲公司于2012年1月15日按每件2万元的价格向乙公司销售W产品100件。2011年12月31日，甲公司库存该产品100件，每件实际成本和市场价格分别为1.8 万元和1.86万元。甲公司预计向乙公司销售该批产品将发生相关税费

2、10万元。假定不考虑其他因素，甲公司该批产品在2011年12月31日资产负债表中应列示的金额为（ ）万元。A.176 B.180 C.186 D.190 【答案】B 【解析】2011年12月31日W产品的成本为1.8100=180（万元），W产品的可变现净值为2100-10=190（万元）。W产品的可变现净值高于成本，根据存货期末按成本与可变现净值孰低计量的原则，W产品在资产负债表中列示的金额应为180万元，即B选项正确。单选题】（2013年）2012年12月31日，甲公司库存丙材料的实际成本为100 万元。不含增值税的销售价格为80万元，拟全部用于生产1万件丁产品。将该批材料加工成丁产品尚需

3、投入的成本总额为40万元。由于丙材料市场价格持续下降，丁产品每件不含增值税的市场价格由原160元下降为110元。估计销售该批丁产品将发生销售费用及相关税费合计为2万元。不考虑其他因素，2012 年12月31日。甲公司该批丙材料的账面价值应为（ ）万元。A.68 B.70 C.80 D.100 【答案】A 【解析】丁产品的可变现净值=110-2=108（万元），成本=100+40=140（万元），可变现净值低于成本，产品发生了减值。所以丙材料的可变现净值=110-2-40=68（万元），成本为100万元，存货的账面价值为成本与可变现净值孰低计量，所以2012年12月31日丙材料的账面价值为68万

4、元。【例题多选题】下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本 B.企业可以按照单个存货项目计提、分类计提或者合并计提存货跌价准备 C.债务人因债务重组转出存货时不结转已计提的相关存货跌价准备 D.企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回 【解析】债务人因债务重组转出存货，其持有期间对应的存货跌价准备要相应的结转，所以选项C不正确。（2016年）甲公司系增值税一般纳税人，购入一套需安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元，增

5、值税税额为51万元，自行安装领用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为（ ）万元。A.320 B.351 C.376 D.325 【答案】D 【解析】增值税一般纳税人购入设备的增值税可以抵扣，不计入设备成本，安装过程中领用材料的增值税可以抵扣，不计入设备成本，所以设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值300205325（万元）。判断题】（2014年）按暂估价值入账的固定资产在办理竣工结算后，企业应当根据暂估价值与竣工结算价值的差额调整原已计提的折旧金额。【答案】【解析】按暂估价值入账的固定资产在办理竣工决算后，应

6、当按照暂估价值与竣工决算价值的差额调整入账价值，但是不需要调整已经计提的折旧金额。【例题单选题】下列各项中，不应计入在建工程项目成本的是（ ）。A.在建工程试运行收入 B.建造期间工程物资盘盈净收益 C.建造期间因管理不善造成的工程物资盘亏净损失 D.为在建工程项目取得的财政专项补贴 【解析】为在建工程项目取得的财政专项补贴，属于与资产相关的政府补助，选项 D 不正确。计算题】某企业一辆卡车原价60 000元，预计总里程为500 000公里，预计净残值率为5%，本月行驶400公里，计算当月应提的折旧额。（请用工作量法计算折旧） 【答案】 当月折旧额0.11440045.6（元） 计算题】某企业

7、一项固定资产的原价为20 000元，预计使用年限为5年，预计净残值200元。按双倍余额递减法计算折旧，每年的折旧额计算如下：（请分别用双倍余额递减法和年数总和法计算折旧） 双倍余额递减折旧率2/5100%40% 第一年应提的折旧额20 00040%8 000（元） 第二年应提的折旧额（20 000-8 000）40%4 800（元） 第三年应提的折旧额（20 000-8 000-4 800）40%2 880（元） 第四、第五年的年折旧额（20 000-8 000-4 800-2 880-200）2=2 060（元） 【例题单选题】2010年5月1日甲公司对某生产线进行改良，工程开工当天，该生产

8、线的账面原价为500万元，已提折旧200万元，已提减值准备为25万元。改良工程共发生人工费30万元，领用生产用材料100万元，对应的进项税额为17万元，领用本企业的产品一批，成本为80万元，计税价格为120万元，增值税率为17%，拆下的旧零件账面价值26万元，工程于2010年10月1日达到预定可使用状态，则2010年10月1日改良后固定资产入账成本为（ ）万元。A.485 B.459 C.489 D.589 【解析】2010年10月1日改良后的固定资产入账成本（50020025）301008026459（万元）。多选题】（2013年）下列各项中，影响固定资产处置损益的有（ ）。A.固定资产原价

9、 B.固定资产清理费用 C.固定资产处置收入 D.固定资产减值准备 【答案】ABCD 【解析】影响固定资产处置损益的有固定资产的账面价值、处置取得的价款以及处置时的相关税费，而选项 A 和选项 D 影响处置时固定资产的账面价值，选项 B 是处置清理费用，选项 C 对应处置取得的价款，因此四个选项都影响处置损益。（2012年）下列关于固定资产会计处理的表述中，正确的有（ ）。A.未投入使用的固定资产不应计提折旧 B.特定固有资产弃置费用的现值应计入该资产的成本 C.融资租入管理用固定资产发生的日常修理费应计入当期损益 D.预期通过使用或处置不能产生经济利益的固定资产应予终止确认 【答案】BCD

10、【解析】根据现行制度规定只有提足折旧的固定资产或是计入固定资产的土地无须计提折旧，其他固定资产需要计提折旧，不使用的固定资产需要计提折旧。融资租赁资产按照自己的资产管理的，修理费计入损益。固定资产已经不能产生经济利益了，就不满足资产定义了，需要将资产价值全部转销，就是终止确认这个资产价值。【例题单选题】甲公司计划出售一项固定资产，该固定资产于207年6月30日被划分为持有待售固定资产，公允价值为320万元，预计处置费用为5万元。该固定资产购买于 200年12月11日，原值为1 000万元，预计净残值为零，预计使用寿命为10年，采用年限平均法计提折旧，取得时已达到预定可使用状态。不考虑其他因素，

11、该固定资产207年6月30日应予列报的金额是（ ）。A.315万元 B.320万元 C.345万元 D.350万元 【解析】 注：207年6月30日划分为持有待售，当月照提折旧（当月照提，下月不再计提折旧） 该固定资产207年6月30日划归为持有待售固定资产前的账面价值=1 000-1 000/106.5350（万元） 7年6月30日划归为持有待售固定资产的公允价值减去处置费用后的金额（新的预计净残值）=320-5=315（万元） 划归为持有待售固定资产时按两者孰低计量，即按照315（万元）列报。单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2017年2月外购一批原材料，取得增值税专用发票上注明的价款为2

12、5万元，增值税税额为4.25万元，支付运费取得增值税专用发票上注明的运费为1万元，增值税税额为0.11万元，支付保险费取得增值税专用发票注明价款为1.2万元，增值税税额为0.072万元。支付采购人员差旅费0.5万元。则该批原材料的入账金额为（ ）万元。A.27.7 B.27.2 C.32.132 D.27.882 【解析】原材料的入账金额=25+1+1.2=27.2（万元），采购人员差旅费不计入存货采购成本，在发生时直接计入当期管理费用。单选题】甲公司2017年7月1日库存商品的余额为3 000万元，对应的存货跌价准备的余额为60万元。7月5日销售库存商品一批其成本为1 000万元。7月21日

13、购入库存商品一批取得增值税普通发票注明的价款为300万元，增值税税额为51万元。7月日库存商品未签订购销合同，其市场估计售价为2 411万元，估计销售税费为150万元，则7月31日甲公司应计提的存货跌价准备为（ ）万元。A.50 B.90 C.30 D.-10 【解析】库存商品期末成本=3 000-1 000+351=2 351（万元），其可变现净值=2 411-150=2 261（万元），存货跌价准备期末余额=2 351-2 261=90（万元），当期应计提的存货跌价准备=90-60+20=50（万元）。多选题】下列各项中，关于存货成本确定的说法中正确的有（ ）。A.商品流通企业外购存货发生

14、的采购费用金额较小的可以在发生时计入销售费用 B.企业在采购过程中发生的仓储费用应计入存货成本中 C.投资者投入的存货应按合同或协议约定的价值确定（不公允的除外） D.通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用确定 【答案】ABC 【解析】通过提供劳务取得的存货，其成本按从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。单选题】2017年4月30日甲公司期末库存商品结存200件，其余额为3 200 万元。其中有150件与乙公司签订购销合同，约定售价为17万元/件，预计销售税费合计为 10万元。市场上同类商品的售价为16万元/件，预计销售税费

15、为1万元/件。假定甲公司存货跌价准备4月1日的余额为10万元，则当期应计提的存货跌价准备为（ ）万元。B.0 C.10 D.40 【解析】有合同部分可变现净值=17150-10=2 540（万元），其成本=3 200/200150=2 400（万元），未减值。无合同部分可变现净值=（16-1）50=750（万元），其成本=3 200/200 50=800（万元），减 值 800-750=50（万元），当期应计提的存货跌价准备=50-10=40（万元）。多选题】下列各项中，关于存货跌价准备计提与转回的表述中正确的有（ ）。A.期末存货应按成本与可变现净值孰低计量 B.可变现净值低于存货账面价值的

16、差额应计提存货跌价准备 C.以前期间减记存货价值的影响因素已消失，可将原计提的存货跌价准备转回 D.如果本期导致存货可变现净值高于其成本的因素并不是以前期间减记该项存货价值的因素，则也应当将存货跌价准备转回 【解析】如果本期导致存货可变现净值高于其成本的因素并不是以前期间减记该项存货价值的因素，则不允许将该存货跌价准备转回。单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2017年4月3日外购一台不需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明的价款为500万元，增值税税额为85万元，支付运费取得增值税专用发票注明的运费为10万元，增值税税额为1.1万元，支付保险费取得增值税专用发票注明的保险费为2万元，增值税税

17、额为0.12万元，支付专业人员服务费10万元，专业人员培训费3.5万元，则固定资产的入账金额为（ ）万元。A.611.72 B.515.5 C.512 D.522 【解析】增值税一般纳税人外购固定资产取得增值税专用发票，其支付的增值税可以作为进项税额抵扣，不计入外购固定资产成本，故外购固定资产的入账金额=购买价款+运费+ 保险费+专业人员服务费=500+10+2+10=522（万元）。单选题】甲公司将某固定资产划分为持有待售固定资产，该固定资产的原值为 200万元，已提折旧120万元，未计提减值准备。该固定资产公允价值为60万元，预计处置费用为2万元，则下列会计处置中正确的是（ ）。A.应将固

18、定资产结转至“固定资产清理”科目中 B.应计提固定资产减值准备20万元 C.该事项影响甲公司当期损益金额为-22万元 D.资产负债表中应在“一年内到期的非流动资产”项目列示 【答案】C 【解析】在未处置前不应结转至“固定资产清理”科目中，选项A错误；固定资产的账面价值为80万元（200-120），其公允价值减去处置费用后的净额=60-2=58（万元），在划分为持有待售固定资产时应计提减值准备=80-58=22（万元），选项B错误，选项C正确；企业应将持有待售固定资产在资产负债表中“划分为持有待售的资产”项目列示，选项D错误。单选题】某公司为增值税一般纳税人。3月2日一次性外购3台不同型号且具有

19、不同功能的生产设备A、B、C。取得增值税专用发票注明的价款为580万元，增值税税额为98.6 万元，支付运费取得增值税专用发票注明运费12万元，增值税税额为1.32万元，设备已运抵该公司。A、B、C设备的公允价值分别为200万元、260万元和180万元。其中A设备在安装过程中领用本企业自产产品一批，其成本为20万元，市场售价为30万元。则A设备的入账金额为（ ）万元。A.205 B.230 C.220 D.215 【解析】企业以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应当按照各项固定资产的公允价值比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本。A设备的入账金额=（580+12）200/（20

20、0+260+180）+20=205（万元）。多选题】下列项目中关于固定资产后续支出的表述不正确的有（ ）。A.与固定资产有关的修理费用不符合资本化条件的应计入当期损益 B.生产车间固定资产的日常维修费用计入制造费用 C.行政管理部门固定资产日常维修费用计入管理费用 D.经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出满足资本化条件计入固定资产 【答案】BD 【解析】生产车间固定资产的日常维修费用计入管理费用；经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出满足资本化条件计入长期待摊费用。多选题】下列各事项中，企业应通过“固定资产清理”科目核算的有（ ）。A.非货币性资产交换换出固定资产 B.债务重组组出固定资产

21、C.报废固定资产 D.盘亏固定资产 【解析】盘亏固定资产通过“待处理财产损溢”科目核算 多选题】下列项目中，关于固定资产的表述中正确的有（ ）。A.企业持有待售的固定资产，应按账面价值与公允价值减去处置费用后的净额孰低进行计量 B.至少每年年度终了对固定资产折旧方法、使用寿命、预计净残值进行复核 C.更新改造工程被替换部分资产无论是否有残料收入等经济利益的流入，都不会影响最终固定资产的入账价值 D.固定资产的折旧方法一经确定不得变更 【解析】固定资产的折旧方法一经确定，不得随意变更，所以选项D不正确。单选题】甲公司2017年2月28日购入一栋办公楼用于对外出租，支付购买价款5 000万元，支付

22、相关税费200万元。甲公司预计该办公楼可以使用20年，预计净残值率为5%，采用年限平均法计提折旧。2017年12月31日办公楼的可收回金额为5 100万元，假定不考虑其他因素，下列各项说法中正确的是（ ）。A.购入办公楼应作为固定资产核算 B.办公楼折旧金额计入管理费用 C.当年应计提的折旧金额为205.83万元 D.办公楼在12月31日的账面价值为5 100万元 【解析】购入办公楼作为投资性房地产核算，选项A错误；办公楼的折旧金额计入其他业务成本，选项B错误；当年应计提的折旧金额=（5 000+200）（1-5%）/20/1210=205.83 （万元），选项 C 正确；资产负债表日投资性房

23、地产的账面价值=5 200-205.83=4 994.17（万元），可收回金额大于其账面价值，应按账面价值计量，选项D错误。单选题】A公司2017年6月1日将闲置的一栋厂房租赁给B公司，租赁期为4 年，年租金为110万元，厂房原值1 200万元，已计提折旧300万元，已计提减值准备20 万元。转换当日该厂房的可收回金额为1 000万元。A公司采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。则2017年6月1日“投资性房地产”科目的入账金额（ ）。A.1 000 B.880 C.1 200 D.980 【解析】将固定资产转换为采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，转换日投资性房地产的入账金额为原固定资

24、产的原值，即1 200万元。单选题】某公司将一栋房产作为投资性房地产核算，并采用成本模式进行后续计量。2017年12月31日其成本为2500万元，已计提折旧500万元，已计提减值准备200 万元，当日该房产的公允价值为3000万元。2017年12月31日该公司将后续计量模式转为公允价值模式计量，不考虑所得税等其他因素，则下列会计处理正确的是（ ）。A.投资性房地产的账面价值与当日公允价值的差额计入其他综合收益 B.投资性房地产的账面价值与当日公允价值的差额计入公允价值变动损益 C.投资性房地产的账面价值与当日公允价值的差额计入留存收益 D.投资性房地产的账面价值与当日公允价值的差额计入投资收益

25、 单选题】甲公司2015年1日1日将开发产品转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日开发产品的成本为30 000万元，计提的存货跌价准备为5 000万元，转换当天该房产的公允价值为28 000万元。2015年12月31日该房产的公允价值为30 000 万元。2016年12月31日该房产的公允价值为30 500万元。2017年1月1日租赁期届满，甲公司将其出售，取得出售价款31 000万元。不考虑相关税费，则出售该房产对当期损益的影响金额为（ ）万元。B.6 000 C.3 500 D.3 000 【解析】甲公司应编制的会计分录为：借：银行存款 31 000 贷：其他业务收入 31 000

26、 借：其他业务成本 30 500 贷：投资性房地产 30 500 借：公允价值变动损益 2 500 其他业务成本 2 500 借：其他综合收益 3 000 其他业务成本 3 000 对当月损益的影响金额=31 000-30 500+3 000=3 500（万元） 多选题】下列各项中，关于投资性房地产的确认与初始计量表述不正确的有（ ）。A.企业外购房地产只要用于对外出租，即使尚未出租也将其划分为投资性房地产核算 B.自行建造的投资性房地产应于该房地产达到预定可使用状态时转入投资性房地产 C.企业可以将自用房地产转为投资性房地产，但投资性房地产不得转为自用房地产 D.自行建造的投资性房地产采用公

27、允价值模式进行后续计量的，应按完工日的公允价值计入投资性房地产 【答案】ACD 【解析】企业外购房地产用于出租，在未出租前应作为自用资产核算，选项A错误；企业可以将自用房地产转为投资性房地产，也可以将投资性房地产转为自用房地产，选项 C 错误；自行建造的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，应按建造成本计入投资性房地产，选项D错误。多选题】下列关于投资性房地产的各项核算中，会影响营业利润的有（ ）。A.成本模式下计提折旧 B.成本模式下计提减值准备 C.公允价值模式下公允价值的变动 D.非投资性房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，转换当日的公允价值大于账面价值的差额 【解析】选项D

28、计入其他综合收益。计算分析题】 甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17%，所得税税率为 25%，预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵减可抵扣暂时性差异。相关资料如下： 资料一：2012年12月10日，甲公司以银行存款购入一台需自行安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为495万元，增值税税额为84.15万元，甲公司当日进行设备安装，安装过程中发生安装人员薪酬5万元，2012年12月31日，安装完毕并达到预定可使用状态交付使用。 资料二：甲公司预计该设备可使用 10 年，预计净残值为 20万元，采用双倍余额递减法计提折旧；所得税纳税申报时，该设备在其预计使用寿命内每年允许税前扣除的金额为48万元。该设备取得时的成本与计税基础一致。资料三：2