中级财务会计习题与案例答案东北财经大学出版社第六七章固定无形资产.docx

1、中级财务会计习题与案例答案东北财经大学出版社第六七章固定无形资产第六章固定资产（一）单项选择题1. C 2.B 3.C 4.A5. A【解析】不存在活跃市场时，固定资产按未来现金流量现值计价。6. D 7.C 8.D 9.C 10.C 11.A 12.B 13.A 14.C15. B【解析】进项税额3.4万元不计入固定资产价值，领用材料时0.68万元进行税额应 转出计入固定资产价值。16. A【解析】价值损耗的金额应扣除。17. B 18.B 19.C 20.A（二）多项选择题1.ABCD 2.BCE 3.ABD 4.BD5.ABCDE6.ABC7.ABCDE8.ABD9.ACDE10.AC

2、11.ACDE12.ADE【解析】加速折旧法都体现谨慎性会计原则的要求。13.BC 14. CE 15.BD 16.ABE17.CD【解析】这两项既不影响原价,也不影响累计折旧金额。18.ABCE 19.ABD 20.ABDE（三）判断题1. X 2. V 3. X 4. V5. V 6. V7. X 8.V 9.X 10.X 11. V12. X 13. X 14. V 15. V 16.X 17. V18. X19. V20. V（四）计算及账务处理题1. （ 1）借：固定资产52 300应交税费 应交增值税（进项税额）8 500贷：银行存款60 800（2）借：在建工程71 600应交税

3、费 应交增值税（进项税额）11 900贷：银行存款83 500借：在建工程950贷：银行存款950借：固定资产72 550贷：在建工程72 550(3)借：固定资产 贷：股本资本公积借：在建工程贷：股本资本公积借：在建工程贷：银行存款借：固定资产2 000 000600 000130 000100 00030 0004 2004 200134 200134 200贷：在建工程(4)三菱面包车入账价值：620 000 20 000 2 300 2 480 X 450 000=450 000 （元）450 000 190 000福特轿车入账价值：620 000 20 000 2 300 2 480

4、 X 190 000=199 820 (元)450 000 190 000借：固定资产一一三菱面包车 450 000福特轿车 189 820坏账准备 2 480贷：应收账款 银行存款(5) 注销面包车。借：固定资产清理累计折旧贷：固定资产2 注销减值准备。借：固定资产减值准备 贷：固定资产清理3 收到补价。借：银行存款贷：固定资产清理4 支付相关费用。借：固定资产清理贷：银行存款5 620 00022 300170 00090 000260 0008 0008 00010 00010 0005 6005 600转入机床。入账价值=170 000-8 000-10 000+5 600=157 6

5、00 （元）借：固定资产一一机床 157 600贷：固定资产清理 157 600(6) 借：固定资产 103 200应交税费 应交增值税(进项税额) 17 000贷：营业外收入 117 000银行存款 3 200(7) 借：制造费用 480贷：银行存款 480(8) 批准处理前。盘盈设备:5 0003 0002 0005 0005 0005 000借：固定资产贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢盘亏设备：借：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢累计折旧贷：固定资产批准处理后。盘盈设备：借：待处理财产损溢一一待处理固定资产损溢贷：以前年度损益调整盘亏设备：(2)(3)(4)(5)(6)(7)2

6、 0002 0005 60012 8002 30040021 3001 200 000204 0001 404 0001 100 0001 100 00080 00080 00067 43054 00013 43090090053 04012 00041 0402 0002 0001 301 3701 301 370200 000200 000300 000200 000300 000（8）借：固定资产贷：在建工程（9） 借：预付账款贷：银行存款（10） 借：在建工程贷：银行存款 预付账款借：固定资产借：营业外支出贷：待处理财产损溢 待处理固定资产损溢（9）借：管理费用 制造费用 销售费用 其

7、他业务成本 贷：累计折旧2. （ 1）借：工程物资应交税费 应交增值税（进项税额）贷：银行存款借：在建工程 贷：工程物资借：在建工程 贷：原材料借：在建工程 贷：库存商品应交税费 应交增值税（销项税额）借：在建工程贷：银行存款借：在建工程贷：生产成本辅助生产成本应付职工薪酬借：工程物资贷：营业外收入自营工程成本=1 100 000+80 000+67 430+900+53 040=1 301 370 （元）3. ( 1)最低租赁付款额的现值= 400 000 X 3.5460=1 418 400 (元)因 1 418 400 - 1493 000 X 100%=95%90%故，此项租赁为融资性

8、租赁。(2) 因1 418 4008年度损益的影响金额=120 X + （ 2 800-2 500） =400 （万元）1229. A【解析】企业将自用建筑物或土地使用权转换为以公允价值模式计量的投资性房地 产时，应当以该项建筑物或土地使用权在转换日的公允价值作为投资性房地产的入账价值。30. B【解析】企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时， 应当以转换日的公允价值作为自用房地产的账面价值，本题中，20X 8年度应提折旧额=2 980 100 X 11=176 （万元）15 1231. A【解析】第四年年末投资性房地产累计折旧 =2 000 100 =380 （万元）20

9、计提减值准备后投资性房地产账面价值 =2 000-380-200=1 420 （万元）第五年应提折旧额 =1 420100 =82.5 （万元）1632. B33. A【解析】 出售建筑物的净收益=600-（ 800-500） -10-600 X 5%=260 （万元）34. B【解析】投资性房地产采用公允价值模式计量， 并且该投资性房地产是由自用房地产转换而来的，影响处置时损益金额的因素有两项： （1）处置损益，指取得的处置收入扣除投资性房地产账面价值和相关税费后的金额； （2）原转换日因公允价值大于原账面价值而计入资本公积的金额。需要注意的是，投资性房地产在持有期间的累计公允价值变动影响的

10、是 持有期间的损益，处置时虽然需要将其转入当期损益， 但由于是损益类科目的一借一贷， 因而并不会影响处置时的损益。本题中，处置时投资性房地产的账面价值 =1 800+500=2 300 （万元）处置收益=2 500-2 300=200 （万元）原转换日计入资本公积的金额 =1 800-1 600=200 （万元）对20 X 8年度损益的影响金额 =200+200=400 （万元）35. D【解析】可参见第 34题的解析。本题由于要求回答的是对各期损益的影响金额，因而除了处置损益和原转换日因公允价值大于原账面价值而计入资本公积的金额外， 还应当包括持有期间的累计租金收入和累计公允价值变动损益。本

11、题中，对各期损益的影响金额总计 =200+200+600+500=1 500 （万元）36. C 37.C（二） 多项选择题1. AE 2.ABCDE 3.CDE 4.ACE 5.ACD 6.BCDE 7.BC 8.BCD 9.ABDE10.ABCE（三） 判断题12. x解析】企业只有在自行建造或开发活动完成的同时开始出租，才能将自行建造或 开发完成的房地产确认为投资性房地产。如果自行建造或开发活动已经完成但尚未对外出租，则应先确认为固定资产或开发产品， 直至对外出租时，再从固定资产或存货转换为投资性房地产。而尚在建造过程中的房地产， 即使其建造的目的是为了出租， 也不能确认为投资性房地产。

12、3. 4.5. X解析】企业选择公允价值模式，就应当对其所有投资性房地产采用公允价值模式计量。在极少数情况下，采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业， 有证据表明某项投资性房地产在首次取得时（或某项房地产在完成建造或开发活动后或改变用途后首 次成为投资性房地产时），其公允价值不能持续可靠地取得，应当对该投资性房地产采用成 本模式计量直至处置，并且假设无残值。6. 7.8. X解析】为了简化核算，当月购入的投资性房地产，当月不计提折旧，从下月起计 提折旧；当月处置的投资性房地产，当月照提折旧，从下月起停止计提折旧。9. 10. x解析】采用公允价值模式进行后续计量的企业，其投资性房地产

13、不计提折旧， 也不计提减值准备。11. x解析】投资性房地产发生的后续支出，能够满足资本化条件的，应当计入投资 性房地产的成本；不能满足资本化条件的，应当计入当期损益。12. 13. 14.15.X解析】成本模式转为公允价值模式，应当作为会计政策变更处理，按计量模式 变更时投资性房地产的公允价值与账面价值的差额，调整期初留存收益。（四） 计算及账务处理题1.自建写字楼部分自用部分出租的会计处理。（1） 20X5年2月1日，购入土地使用权。借：无形资产 一一土地使用权 10 800 000贷：银行存款 10 800 000（2） 20X 5年3月1日，预付工程款。借：在建工程 60 000 00

14、0贷：银行存款 60 000 000（3） 20X 6年5月31日，补付工程款。30 000 000借：在建工程贷：银行存款(4) 20 X 6年5月31日，结转工程成本。1 假定星海公司对投资性房地产采用成本模式进行后续计量。转换为投资性房地产的土地使用权成本 =1 080 X2 400 =288 (万元)9 000借：固定资产写字楼 66 000 000贷：在建工程借：投资性房地产一一写字楼 24 000 000贷：在建工程借：投资性房地产一一土地使用权 2 880 000贷：无形资产一一土地使用权2 假定星海公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。借：固定资产写字楼 66 000 000贷：在建工程借：投资性房地产一一写字楼(成本) 24 000 000贷：在建工程借：投资性房地产一一土地使用权(成本) 2 880 000贷：无形资产一一土地使用权2. 租金收入确认的会计处理。(1) 20 X 6年1月1日，预收租金。借：银行存款 180 000贷：预收账款(2) 20 X 6年12月31日，确认租金收入。借：预收账款 100 000贷：其他业务收入(3) 20 X 7年12月31日，确认租金收入。借：预收账款 100 000贷：其他业务收入