高级财务会计网上作业形考任务答案业务处理题一Word格式文档下载.docx

1、10长期借款290负债合计1000股本1600500资本公积150盈余公积未分配利润300250净资产合计26001100要求：（1）写 出甲公司合并日会计处理分录； （2）写出甲公司 合并日合并报表抵销分录； （3）填列甲公司合并 日合并报表工作底稿的有关项目。 2006年7月31 日合并工作底稿 单位：目合计抵销分录合并数借方贷方长期股权投资固定资产净额合并商誉资产总计少数股东权益所有者权益合计负债及所有者权益总计（1）合并日甲 公司的处理包括： 借：长期股权投资 960贷：银行存款 960（2）写出甲公司合并 日合并报表抵销分录； 确认商誉=960一（110080）=80万元 抵销分录固

2、定资产 100 股本 500 资本公积 150 盈余公积 100 未分配利润 250 商誉 80 少数股东权益 2202006年7月31日合并 工作底稿 单位：1280960=320560720O+960=960960（1）9602400（1）1002500（1）808050001804220480308902100（1）500650（1）1501OO（1）1OO550（1）250（1）2202201OOO2820100842122、A、B公司分别为甲公司控制下的两家子公 司。A公司于2006年3月10日自母公司P处取得B公司100的股 权，合并后B公司仍维持其独立法人资格继续经营。为进行该项

3、企业合并，A公司发行了600万股本公司普通股（每股面 值1元）作为对价。假定A、B公司采用的会计政策相同。合并日，A公司及B公司的所有者权益构成如下：A公司B公司金额80020007400根据上述资料，编制A公司在合并 日的账务处理以及 合并工作底稿中应编制的调整分录和抵销分录。A公司在合并日应进行的账务处理为：长期股权投资 2000 贷：股本 600 资本公积股本溢价 1400进行上述处理后，A公司还需要编制合并报表。A公司在合 并日编制合并资产负债表时，对于企业合并前B公司实 现的留存收益中归属于合并方的部分（1200万元）应恢复为留存收益。在合并工作底稿中应编 制的调整分录：借：资本公积

4、 l200盈余公积 400 未分配利润 800在合并工作底稿中应编制的抵销分录为： 资本公积 200 盈余公积 4003、甲公司和乙公司为不同集团 的两家公司。有关企业合并资料如下：（1）2008年2月16日，甲公司和乙公司达成合 并协议，由甲公司采用控股合并方式将乙公司进行合并，合并后甲公司取得乙公司80的股份。（2）2008年6月30日，甲 公司以一项固定资产和一项无形资产作为对价合并了乙公司。该固定资产原值为2000万元，已提折旧200万元，公允价值为2100万元；无形资产原值为1000万元，已摊销100万元，公允价值为800万 元。（3）发生的直接相关费用为80万元。（4）购买日乙公司

5、可辨认净资产公允价值为3500万元。（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算确定合并成本。（4）计算固定资产、无 形资产的处置损益。（5）编制甲公司 在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。（1）甲公司为购买方。（2）购买日为2008年6月30日。（3）计算确定合并成本 甲公司合并成本2100800802980（万元）（4）固定资产处置净 收益2100（2000200）300（万元） 无形资产处置净损失（1000100）800100（万元）（5）甲公司在购买日的会计处理固定资产清理 18 000 000 累计折旧 2 000 000固定资产 20 000 00

6、0长期股权投资乙公司 29 800 00累计摊销 1 000 000 营业外支出处置非流动资产损失 1 000 000无形资产 10 000 000 固定资产清理 18 000 000 营业外收入处置非流动资产利得 3 000 000 银行存款 800 000（6）合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额 2980350080%29802800180（万元）4、A公司和B公司同属于S公司控制。2008年6月30日公司发行普通股100000股（每股面值元）自S公司处取 得B公司90 的股权。假设公司和公司采用相同的会计政策。合并前，A公司和B公司的资产负债表资料如下表

7、所示：公司与公司资产负债表2008年6月30日 单位：元公司公司（账面金额）（公允价值）现金310000250000交易性金融资产130000120000240000180000170000其他流动资产370000260000280000270000160000固定资产540000300000320000无形资产60000400003000019200001310000135000038000062000040000039000010000007100006900006000009000011000010000050000920000670000根据上述资料编制A公司取得控股权日的合并财务报表

8、工作底稿。对B公司的投资成本=60000090%=540000（元） 应增加的股本=10 0000股1元=100000（元）应增加的资本公积=540000100000440000（元）A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：盈余公积=B公司盈余公积11000090%=99000（元）未分配利润=B公司 未分配利润5000090%=45000（元）A公司对B公司投资的会计分录：长期股权投资 540 000股本 100 000 资本公积 440 000结转A公司在B公司合并前形成的留存收益中享有的份额：资本公积 144 000盈余公积 99 000 未分配利润 45 000记录合并业务后，

9、A公司的资产负债表如下表所示。A公司资产负债表资产项目负债和所有者权益项目81000070000042600018900014500014600002460000负债和所有者权益合计在编制合并财务报表时，应将A公司对B公司的长期股权投资与B公司所有者权益中A公司享有的份额抵销，少数股东在B公 司所有者权益中享有的份额作为少数 股东权益。抵消分录如下：股本 400 000资本公积 40 000盈余公积 110 000未分配利润 50 000货：少数股东权益 60 000A公司合并财务报表的工作底稿下表所示：公司合并报表工作底稿合计数56000042000063000097000043000084

10、00003770000323000010200001710000110000046600029900019500020600001520000抵销分录合计5、2008年6月30日，A公司向B公司的股东定向增发1500万股普通股（每股面值为1元）对B公司进行控股合并。市场价格为每股3.5元，取得了B公司70的股权。假定该项合并为非同一控制下的企业合并，参与合并企业在2008年6月30日企业合并前，有关资产、负债情况如下表所示。资产负债表（简表）资产：16027022803300900商誉49408150负债和所有者权益1200其他负债1580实收资本（股本）66033606570（1）编制购买日

11、的有关会计分录 （2）编制购买方在编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录（1）编制A公司在购买日的会计分录长期股权投资 52500 000股本 15 000 000 资本公积 37 500 000（2）编制购买方编制股权取得日合并资产负债表时的抵销分录 计算确定合并商誉，假定B公司除已确认资产外，不存在其他需要确认的资产及负债，A公司计算合并中应确认的合并商誉：合并商誉企业合并成本合并中取得被购买方可辨认净资产公允价值份额 5 2506 57070%5 2504 599651（万元） 应编制的抵销分录：存货 1 100 000 长期股权投资 10 000 000 固定资产 15 000 000 无形资产 6 000 000 实收资本 15 000 000 资本公积 9 000 000 盈余公积 3 000 000 未分配利润 6 600 000 商誉 6 510 000长期股权投资 52 500 000 少数股东权益 19 710 000