新准则财务报表附注文档格式.docx

1、黑色字为企业会计准则及信息披露编报规则第15号 财务报告的一般规定要求披露的主要信息。财务报表编制单位应按其实际情况予以修改与增删。如财务报表编制单位没有相关情形，除有明确要求披露“不存在”的情况以外，一般应删除该内容。红色字为使用者指引，其目的是提供给使用者进一步信息，完成编制财务报表时必须删除。红色斜体字为样本披露格式，一般情况下应按照财务报表编制单位的实际情况予以修改，完成编制财务报表时，需改为黑色字。25、26、27、本财务报表附注采用宋体11号字，如在文本的表格中有大量数字，该数字可采用9或10号字。28、29、30、31、本财务报表附注编制时应注意格式美观，其中文字两端对齐，项目内

2、容左对齐，表头项目居中对齐，数字居右对齐，尽量避免表格分页列示。32、33、34、35、如发现本财务报表附注有需要进一步修改和完善之处，请随时和专业技术委员会联系。一、二、三、公司的基本情况四、应简述公司的历史沿革、所处行业、经营范围、主要产品或提供的劳务等。主营业发务生变更应予以说明。（以下为示例，仅供参考）XXX股份有限公司（以下简称“本公司”，在包含子公司时简称“本公司（或本集团）”）是于XXXX年X月X日经XX（批准机构名称）批复文件名称（批准文号）批准，由XXX公司独家（或X家共同）发起，以定向募集方式设立的股份有限公司。本公司设立时股本总额为XXX万股。根据XXX国有资产管理局关于

3、（文件名称）（文件文号），XXX公司以其经评估确认的生产经营性资产中的XXX万元按1:1的比例折为XXX万股国家股；本公司同时以每股XX元的价格向内部职工定向发行XX万股。截止2007年12月31日，本公司总股本为XXX万股，其中国有法人股XXX万股，占总股本的XX%；内部职工股XXX万股，占总股本XX%，社会公众股XXX万股，占总股本XX%。本公司属XXX行业，经营范围主要为：XXX产品的制造、销售，等。主要产品或提供劳务为XXX。本公司注册地址：XXX。法定代表人：本公司设有董事会/总经理办公会（或类似机构），对公司重大决策和日常工作实施管理和控制。五、六、七、财务报表的编制基础八、本财务

4、报表以本公司（或本集团）持续经营为基础编制。本公司（或本集团）原按照2006年以前颁布的企业会计准则和企业会计制度（以下合称“原会计准则和制度”）编制财务报表。自2007年1月1日起，本公司（或本集团）开始执行财政部于2006年颁布的企业会计准则（以下简称“企业会计准则”）。2007年度财务报表为本公司（或本集团）首份按照企业会计准则编制的年度财务报表。在编制2007年度财务报表时，2006年度的相关比较数字已按照企业会计准则第38号 - 首次执行企业会计准则的要求进行追溯调整，所有项目已按照企业会计准则重新列报。九、十、十一、遵循企业会计准则的声明十二、本公司（或本集团）编制的财务报表符合企

5、业会计准则的要求，真实完整地反映了企业的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。十三、十四、十五、重大会计政策、会计估计变更和重大会计差错更正十六、1重大会计政策、会计估计变更的影响（如报告期发生会计政策、会计估计的变更，应当披露变更的内容和原因，及其对公司财务状况、经营成果和现金流量的影响数。变更的累计影响数如不能合理确定或不易确定，应说明理由）本公司（或本集团）原执行2006年以前颁布的原会计准则和制度，从2007 年1 月1 日执行企业会计准则，并变更以下会计政策：（请按照公司实际情况描述政策变更）（1）（2）（3）本公司（或本集团）原采用应付税款法核算所得税，现变更为资产负债表债务法；

6、（4）（5）（6）（7）原采用成本法核算部分长期股权投资，现变更为按金融工具确认和计量进行核算；（8）（9）（10）（11）（12）上述会计政策变更对本公司（或本集团）报告期各年度的影响变更项目2007年度2006年初数2006年度累计影响数合计2重大会计差错的更正和影响（如报告期发现了与前期相关的重大会计差错，应当披露重大会计差错的性质、累计影响数和财务报表中各个比较期间受影响的项目名称和更正金额，无法进行追溯重述的，应说明事实和原因，及对前期差错开始进行更正的时点和对更正时点财务状况或本期经营成果的影响）十七、十八、十九、重要会计政策、会计估计和合并财务报表的编制方法二十、1.2.3.会计

7、期间4.本公司（或本集团）的会计期间为公历1月1日至12月31日。5.6.7.记账本位币 8.本公司（或本集团）以人民币为记账本位币。（若记账本位币为人民币以外的其他货币的，说明选定记账本位币的考虑因素及折算成人民币时的折算方法，参见五、5.外币折算）9.10.11.记账基础和计价原则12.本公司（或本集团）会计核算以权责发生制为记账基础，除交易性金融资产、可供出售金融资产以公允价值计量外，均以历史成本为计价原则。13.14.15.现金及现金等价物16.本公司（或本集团）现金流量表之现金指库存现金以及可以随时用于支付的存款。现金流量表之现金等价物指持有期限短（一般是指从购买日起三个月内到期）、

8、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。17.18.19.外币折算20.（1）外币交易本公司（或本集团）的外币交易按业务发生当日中国人民银行公布的市场汇价折算成人民币记账，资产负债表日外币货币性资产和负债按当日中国人民银行公布的市场汇价折算。由此产生的汇兑损益，与购建固定资产有关且在其达到预定使用状态前的，计入有关固定资产的购建成本；与购建固定资产无关的属于筹建期间的计入长期待摊费用；属于生产经营期间的计入当期财务费用。以公允价值计量的外币非货币性项目，采用公允价值确定日的即期汇率折算为人民币，所产生的折算差额，作为公允价值变动直接计入当期损益。（2）外币财务报表的折算境外经

9、营的资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，股东权益项目除未分配利润项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。境外经营的利润表中的收入与费用项目，采用交易发生日的即期汇率折算。上述折算产生的外币报表折算差额，在股东权益项目下单独列示。实质上构成对境外经营净投资的外币货币性项目，因汇率变动而产生的汇兑差额，在编制合并财务报表时，也作为外币报表折算差额在股东权益项目下单独列示。处置境外经营时，与该境外经营有关的外币报表折算差额，按比例转入处置当期损益。外币现金流量以及境外子公司的现金流量采用现金流量发生日的即期汇率折算。汇率变动对现金的影响额，在现金流量表中单独列示。21.2

10、2.23.金融资产24.（1）金融资产的分类：本公司（或本集团）按投资目的和经济实质对拥有的金融资产分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、应收款项和可供出售金融资产四大类。1）2）3）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产：持有的主要目的是短期内出售的金融资产为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，在资产负债表中以交易性金融资产列示。4）5）6）7）持有至到期投资：是指到期日固定、回收金额固定或可确定，且管理层有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。8）9）10）11）应收款项是指在活跃市场中没有报价，回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，包括应收

11、票据、应收账款、应收利息、应收股利及其他应收款等。12）13）14）15）可供出售金融资产包括初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产及未被划分为其他类的金融资产。16）（3）（4）金融资产的确认和计量：金融资产以公允价值进行初始确认。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，取得时发生的相关交易费用直接计入当期损益。其他金融资产的相关交易费用计入初始确认金额。当某项金融资产收取现金流量的合同权利已终止或与该金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬已转移至转入方的，终止确认该金融资产。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和可供出售金融资产按照公允价值进行后续计量；但在活跃市场中没有

12、报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，按照成本计量；应收款项以及持有至到期投资采用实际利率法，以摊余成本列示。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入公允价值变动损益；在资产持有期间所取得的利息或现金股利，确认为投资收益；处置时，其公允价值与初始入账金额之间的差额确认为投资损益，同时调整公允价值变动损益。可供出售金融资产的公允价值变动计入股东权益；持有期间按实际利率法计算的利息，计入投资收益；可供出售权益工具投资的现金股利，于被投资单位宣告发放股利时计入投资收益；处置时，取得的价款与账面价值扣除原直接计入股东权益的公允价值变动累计额之后的差额，计入投资损益。（7）（

13、8）金融资产减值：除以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产外，本公司（或本集团）于资产负债表日对金融资产的账面价值进行检查，如果有客观证据表明某项金融资产发生减值的，计提减值准备。如果可供出售金融资产的公允价值发生较大幅度或非暂时性下降，原直接计入股东权益的因公允价值下降形成的累计损失计入减值损失。对已确认减值损失的可供出售债务工具投资，在期后公允价值上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入当期损益。对已确认减值损失的可供出售权益工具投资，在期后公允价值上升且客观上与确认原减值损失确认后发生的事项有关的，原确认的减值损失予以转回，计入股东权益。在

14、活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资发生的减值损失，不予转回。25.26.27.应收款项28.单项金额重大的应收款项，应单独说明其计提的比例及其理由；单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项，应说明确定该组合的依据。应收款项包括应收账款、其他应收款等。本公司（或本集团）对外销售商品或提供劳务形成的应收款项，按从购货方应收的合同或协议价款的公允价值作为初始确认金额。应收款项采用实际利率法，以摊余成本减坏账准备列示。对于本公司（或本集团）单项金额超过XX万元的应收款项视为重大应收款项，当存在客观证据表明本公司（或本集团）将无法按应收款项的原有条款收回所有款

15、项时，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，单独进行减值测试，计提坏账准备。对于单项金额非重大的应收款项，与经单独测试后未减值的应收款项一起按信用风险特征划分为若干组合，根据以前年度与之相同或相类似的、具有类似信用风险特征的应收账款组合的实际损失率为基础，结合现时情况确定本年度各项组合计提坏账准备的比例，据此计算本年度应计提的坏账准备。应收账款坏账准备计提比例如下：账龄计提比例其他应收款坏账准备计提比例如下：29.30.31.存货32.（1）存货的分类：存货分为原材料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等。（2）存货取得和发出的计价方法：存货实行永续盘存制，购入和入库按实际成本计价，领

16、用和销售原材料以及销售产成品采用先进先出法/加权平均法/个别计价法核算。（3）低值易耗品和包装物采用五五摊销法/一次转销法进行摊销，计入相关成本费用。（4）期末存货计价原则及存货跌价准备确认标准和计提方法：期末存货按成本与可变现净值孰低原则计价；期末，在对存货进行全面盘点的基础上，对于存货因遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，预计其成本不可收回的部分，提取存货跌价准备。产成品及大宗原材料的存货跌价准备按单个存货项目的成本高于其可变现净值的差额提取；其他数量繁多、单价较低的原辅材料按类别提取存货跌价准备。（5）产成品、在产品和用于出售的材料等直接用于出售的商品存货，其可变现净值

17、按该存货的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额确定；用于生产而持有的材料存货，其可变现净值按所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用和相关税费后的金额确定；为执行销售合同或者劳务合同而持有的存货，其可变现净值以合同价格为基础计算；企业持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值以一般销售价格为基础计算。33.34.35.长期股权投资36.（1）长期股权投资的计价通过同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。通过非同一控制下的企业合并取得的长期股权投资，以在合并（

18、购买）日为取得对被合并（购买）方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行的权益性证券的公允价值作为合并成本。在合并（购买）日按照合并成本作为长期股权投资的初始投资成本。除上述通过企业合并取得的长期股权投资外，长期股权投资通过支付的现金、付出的非货币性资产或发行的权益性证券的方式取得的，以其公允价值作为长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资通过债务重组方式取得的，以债权转为股权所享有股份的公允价值确认为对债务人的初始投资成本；长期股权投资是投资者投入的，以投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本，但合同或协议约定价值不公允时，则以投入股权的公允价值作为初始投资成本。长期股权投资的初始投资

19、成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额，计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。（2）长期股权投资的核算本公司（或本集团）对子公司的投资，是指本公司（或本集团）对其拥有实际控制权的股权投资。本公司（或本集团）对子公司投资采用成本法核算，编制合并财务报表时按权益法进行调整。本公司（或本集团）对合营公司的投资，是指按照合同约定对某项经济活动所共有的控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务和生产经营决策需要分享控制权的投资方一致同意时存在的股权投资。对合营投资本公司

20、（或本集团）采用权益法核算。本公司（或本集团）对联营公司的投资，是指本公司（或本集团）对其具有重大影响的股权投资。对联营投资本公司（或本集团）采用权益法核算。本公司（或本集团）对不具重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核算。本公司（或本集团）对不具重大影响，但在活跃市场中有报价或公允价值能够可靠计量的长期股权投资，在可供出售金融资产项目列报，采用公允价值计量，其公允价值变动计入股东权益。37.38.39.投资性房地产40.（1）投资性房地产的分类：包括已出租的土地使用权；持有并准备增值后转让的土地使用权；已出租的建筑物。（2）投资性房地产的计价：投

21、资性房地产按其成本作为入账价值，外购投资性房地产的成本包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的其他支出；自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。本公司（或本集团）对投资性房地产采用成本模式进行后续计量，按其预计使用寿命及净残值率对建筑物和土地使用权计提折旧或摊销。投资性房地产的预计使用寿命、净残值率及年折旧（摊销）率列示如下：类 别折旧年限（年）残值率年折旧率（%）土地使用权房屋建筑物（3）投资性房地产的转换和处置：投资性房地产的用途改变为自用时，则自改变之日起，将该投资性房地产转换为固定资产或无形资产。自用房地产的用途改变为赚取租金或资本增值时

22、，则自改变之日起，将固定资产或无形资产转换为投资性房地产。发生转换时，以转换前的账面价值作为转换后的入账价值。当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得经济利益时，终止确认该项投资性房地产。投资性房地产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。41.42.43.固定资产44.（1）固定资产的确认标准：固定资产是指同时具有以下特征，即为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用年限超过一年，单位价值超过XX元的有形资产。（2）固定资产的分类：房屋及建筑物、机器设备、运输设备、办公设备和其他。（3）固定资产的计价：固定资产按其成本作为入

23、账价值，其中，外购的固定资产的成本包括买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出。自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。投资者投入的固定资产，按投资合同或协议约定的价值作为入账价值，但合同或协议约定价值不公允的按公允价值入账。融资租赁租入的固定资产，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者，作为入账价值。（4）固定资产折旧方法：除已提足折旧仍继续使用的固定资产，本公司（或本集团）对所有固定资产计提折旧。计提折旧时采用平均年限法、工作量法、双倍余额递减法或年数总和法，按

24、预计的使用年限，以单项折旧率按月计算，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期费用。预计净残值率为零，固定资产分类折旧年限、折旧率如下：机器设备运输设备办公设备和其他（5）固定资产后续支出的处理：固定资产的后续支出主要包括修理支出、更新改良支出及装修支出等内容，在相关的经济利益很可能流入本公司（或本集团）且其成本能够可靠的计量时，计入固定资产成本；对于被替换的部分，终止确认其账面价值；所有其他后续支出于发生时计入当期损益。（6）本公司（或本集团）于每年年度终了，对固定资产的预计使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核并作适当调整。（7）当固定资产被处置、或者预期通过使用或处置不能产生经济利益时，终

25、止确认该固定资产。固定资产出售、转让、报废或毁损的处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。45.46.47.在建工程48.（1）在建工程的计价：按实际发生的成本计量。自营工程按直接材料、直接工资、直接施工费等计量；出包工程按应支付的工程价款等计量；设备安装工程按所安装设备的价值、安装费用、工程试运转等所发生的支出等确定工程成本。在建工程成本还包括应当资本化的借款费用和汇兑损益。（2）在建工程结转固定资产的标准和时点：本公司（或本集团）建造的固定资产在达到预定可使用状态之日起，根据工程预算、造价或工程实际成本等，按估计的价值结转固定资产，次月起开始计提折旧。待办理了竣工决算手续后再

26、对固定资产原值差异作调整。49.50.51.借款费用52.（1）借款费用资本化的确认原则：发生的可直接归属于需要经过相当长时间的购建活动才能达到预定可使用状态之固定资产的购建的借款费用，在资产支出及借款费用已经发生、并且为使资产达到预定可使用状态所必要的购建活动已经开始时，才能开始资本化并计入该资产的成本。当购建的资产达到预定可使用状态时停止资本化，其后发生的借款费用计入当期损益。注意：如涉及存货等其他内容应单独说明确认原则。（2）借款费用资本化的期间：为购建固定资产所发生的借款费用，满足上述资本化条件的，在该资产达到预定可使用状态或可销售状态前所发生的，计入资产成本；若固定资产或投资性房地产

27、的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过3个月，暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始；在达到预定可使用状态或可销售状态时，停止借款费用的资本化，之后发生的借款费用于发生当期直接计入财务费用。（3）借款费用资本化金额的计算方法：为购建或者生产开发符合资本化条件的资产而借入专门借款的，以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。53.54.55.无形资产56.（1）无形资产的计价方法：本公司（或本集团）的主要无形资产是土地使用权、专利技术和非专利技术等。购入的无形资产，按实际支付的价款和相关的其他支出作为实际成本。投资者投入的无形资产，按投资合同或协议约定的价值确定实际成本，但合同或协议约定价值不公允的，按公允价值确定实际成本。