高级财务会计课程设计Word格式文档下载.docx

1、 营业外收入非货币性资产交换利得 329000主营业务成本 3000000库存商品甲产品 3000000B公司账务处理：固定资产清理 1100000固定资产 1600000固定资产厂房 1100000固定资产机床 1000000库存商品 3700000 累计摊销 900000应交税费应交增值税（进项税额） 629000银行存款 444000固定资产清理 1100000 应交税费应交增值税（销项税额） 544000 其他业务收入 3200000 无形资产 1000000 营业外收入非货币性资产交换利得 1929000其他业务成本 3000000原材料 3000000甲公司因经营战略发生较大转变，

2、产品结构发生较大调整，经与乙公司协商，将其专用设备、小轿车与库存乙产品与乙公司厂房、无形资产和原材料丙材料进行交换。甲公司换出专有设备的账面原价为1200万元，已提折旧750万元；小轿车账面原价500万元，已提折旧200万元；库存乙产品账面原价为450万元。乙公司厂房账面价值550万，累计折旧25万，无形资产账面余额为150万元，累计摊销50万，丙材料的账面余额为400万。甲公司持有的专有设备和办公楼房公允价值不能可靠计量。乙公司的在建工程因完工程度难以合理确定，其公允价值不能可靠计量，由于A公司不是上市公司，乙公司对A公司长期股权投资的公允价值也不能可靠计量。假定甲、乙公司均未对上述资产计提

3、减值准备。甲公司支付补价万元甲公司处理：（1）计算换入资产、换出资产账面价值总额： 换入资产账面价值总额=525+150-50+400=1025（万元） 换出资产账面价值总额=（1200-750）+（500-200）+450=1200（万元） （2）确定换入资产总成本：换入资产总成本=换出资产账面价值总额=1200（万元） （3）计算各项换入资产账面价值占换入资产账面价值总额的比例：厂房占换入资产账面价值总额的比例=5251025=% 无形资产占换入资产账面价值总额的比例=1001025=%丙材料占换入资产账面价值总额的比例=4001025=39%（4）确定各项换入资产成本：厂房成本=1200

4、%=（万元） 无形资产成本=1200%=（万元）丙材料成本= 120039%=468（万元）（5）分录：固定资产清理 7500000 累计折旧 9500000固定资产 固定资产厂房 6144000 无形资产 1176000原材料丙材料 4680000应交税费应交增值税（进项税额） 795600固定资产清理 7500000 主营业务收入 4500000应交税费应交增值税（销项税额） 765000银行存款 30600乙公司处理：换入资产账面价值总额=（1200-750）+（500-200）+450=1200（万元） 换出资产账面价值总额=525+150-50+400=1025（万元） 换入资产总成

5、本=换出资产账面价值总额=1025（万元） 专用设备占换入资产账面价值总额的比例=4501200=% 小轿车占换入资产账面价值总额的比例=3001200=25% 库存商品占换入资产账面价值总额的比例=4501200=%专有设备成本=1025小轿车成本=102525%=（万元）库存商品成本=1025（5）会计分录：固定资产清理 5250000 累计折旧 250000固定资产 5500000 固定资产专用设备 3843750 小轿车 2562500 库存商品 3843750 应交税费应交增值税（进项税额） 653437累计摊销 500000固定资产清理 5250000 无形资产 1500000其他

6、业务收入 4000000应交税费-应交增值税（销项税额） 680000营业外收入资产处置利得 4037二、 租赁会计课程设计1、 经营租赁的会计处理2、 融资租赁的会计处理根据上述范围自行设计综合经济业务并进行会计账务处理（按承租人和出租人分别处理）经营租赁：2001年1月1日，M公司向N公司租入办公设备一台，租期为两年，设备价值为400000元，预计使用年限为10年，租赁合同规定：2001年1月1日，M公司向N公司一次性预付租金30000元，2001年12月31日，支付租金40000元，2002年12月31日，支付租金50000元，租赁期届满后N公司收回设备，两年租金总额为120000元。编

7、制M公司的有关会计分录 编制N公司的有关会计分录M公司（承租人）的有关会计分录如下：年1月1日，预付租金时，会计分录为：长期待摊费用 30000 银行存款 30000年12月31日，支付租金时，会计分录为：管理费用 60000 银行存款 40000长期待摊费用 20000银行存款 50000长期待摊费用 10000N公司（出租人）的有关会计分录如下：年1月1日，预收租金时，N公司会计分录为：银行存款 30000 应收账款 30000年12月31日，收到租金时，N公司会计分录为：银行存款 40000 应收账款 20000 租赁收入 60000 借：银行存款 50000 应收账款 10000 租赁

8、收入 60000融资租赁：2001年1月1日，J公司将一台办公设备出租给K公司，设备成本100000元，公允价值120000元，租期4年，租金于每年12月31日支付，出租人的租赁内含利率为10%，设备预计经济寿命为5年，无残值，采用直线法计提折旧，假设租赁期满设备所有权不转归K公司，但K公司可以于2004年12月31日以10000元的价格购买该设备，此时该设备的估计余值为24000元，K公司于租赁期满行使了该优惠购买权。编制K公司的会计分录 编制J公司的会计分录每年应付的租金：每年应付租金（P/A，4,10%）+10000（PV，4,10%）=120000 每年应付租金=35702元 未确认融

9、资费用分摊表日期应付本金期初余额租金确认的融资费用应付本金减少额应付本金期末余额2001年120000357021200023702962982002年963026072702262003年702328679415472004年42547415531547100002004年12月31日合计15280832808K公司（承租人）的有关会计分录如下：年1月1日，租赁期开始日，会计分录为：固定资产 120000 未确认融资费用 32808 长期应付款 152808年12月31日，支付第一期租金时，会计分录为：长期应付款 35702 银行存款 35702财务费用 12000 未确认融资费用 1200

10、0管理费用 24000 累计折旧 24000年12月31日，支付第二期租金时，会计分录为：财务费用 9630 未确认融资费用 9630年12月31日，支付第三期租金时，会计分录为：财务费用 7023 未确认融资费用 7023年12月31日，支付第四期租金时，会计分录为：财务费用 4155未确认融资费用 4155长期应付款 10000 银行存款 10000 未实现融资收益分摊表期初租赁投资净额确认的融资收益租赁投资净额减少额期末租赁投资净额J公司（出租人）的有关会计分录如下：年1月1日，租赁期开始日长期应收款 152808 营业外收入 20000 融资租赁资产 100000 未实现融资收益 32

11、808年12月31日，收取第一期租金时银行存款 35702 长期应收款 35702未实现融资收益 12000 租赁收入 12000 年12月31日，收取第二期租金时长期应收款 35702未实现融资收益 9630 租赁收入 9630 年12月31日，收取第三期租金时未实现融资收益 7023 租赁收入 7023 年12月31日，收取第四期租金时未实现融资收益 4155 租赁收入 4155银行存款 10000 长期应收款 10000三、 债务重组会计课程设计1、 以现金、非现金资产（固定资产、库存商品、无形资产、长期股权投资）清偿债务的会计处理2、 债转股的会计处理3、 修改其他债务条件的会计处理4

12、、 以以上三种方式的组合方式进行的债务重组的会计处理1、根据上述范围自行设计综合经济业务并按重组双方分别进行会计账务处理2011年3月31日，甲公司销售一批材料给乙公司，价税合计110万元，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还债务，经双方协商，达成重组协议如下：（1）甲公司同意减免乙公司30000元债务，余额用现金立即清偿，甲公司对该债权计提了坏账准备1000元（2）甲公司同意乙公司用产品抵偿该应收账款，该产品公允价值为18万元，增值税税率为17%，产品成本为16万元，乙公司为转让的材料计提了存货跌价准备400元，甲公司为债权计提了坏账准备600元，假定不考虑其他税费（3）甲公司同意乙公司用

13、其一台机器设备抵偿债务，该项设备的账面原价为120万元，累计折旧为33万元，公允价值为85万元，抵债设备已于2008年10月10日运抵甲公司，用于本企业产品的生产（4）甲公司同意乙公司以无形资产抵偿全部债务，无形资产账面余额为50万元，累计摊销2万元，公允价值为55万元（5）甲公司同意乙公司以一项长期股权投资抵债，该长期股权投资的账面价值为50万元，公允价值为60万元，甲公司取得该股权投资后，作为可供出售金融资产核算，甲公司为该项应收账款计提了10万元的坏账准备（6）甲公司同意乙公司以拥有的作为交易性金融资产的A股票10万股抵偿债务。该股票的账面价值为52万元，公允价值为65万元，甲公司将取得

14、的A股票作为可供出售金融资产。用于抵债的A股票已于2007年1月8日办理了相关转让手续。（7）甲公司同意将应收乙公司的款项转为以普通股50万股清偿债务，每股面值1元，股票每股市价为2元，甲公司取得的普通股作为可供出售金融资产核算（8）甲公司同意将债务本金减至50万元，将利率从4%降低到2%，并将债务到期日延至2013年12月31日，利息按年支付，甲公司为该项应收款项计提了5000元坏账准备。该项债务重组协议从协议签订日起开始实施。（1）甲公司的会计处理：银行存款 1070000 营业外支出债务重组损失 29000 坏账准备 1000 应收账款乙公司 1100000乙公司的会计处理：应付账款甲公

15、司 1100000 银行存款 1070000 营业外收入债务重组利得 30000（2）乙公司的会计处理：应付账款 1100000 主营业务收入 180000应交税费应交增值税（销项税额） 30600营业外收入债务重组利得 889400主营业务成本 160000 存货跌价准备 400 库存商品 160400甲公司的会计处理：库存商品 160400 应交税费应交增值税（进项税额） 30600 坏账准备 600 营业外支出债务重组损失 908400 应收账款 1100000（3）乙公司的会计处理：固定资产清理 870000 累计折旧 330000 固定资产 1200000应付账款甲公司 110000

16、0 固定资产清理 850000应交税费应交增值税（销项税额） 144500营业外收入债务重组利得 105500营业外支出处置非流动资产损失 20000 固定资产清理 20000固定资产 850000 应交税费应交增值税（进项税额） 144500 营业外支出债务重组损失 105500 （4）乙公司的会计处理：累计摊销 20000 无形资产 500000营业外收入债务重组利得 70000应付账款债务重组 550000无形资产 550000 应收账款债务重组 550000 （5）甲公司的会计处理：可供出售金融资产 600000 坏账准备 100000 营业外支出 400000 长期股权投资 5000

17、00投资收益 100000营业外收入 500000（6）乙公司的会计处理：交易性金融资产 520000 投资收益 130000营业外收入债务重组利得 450000可供出售金融资产 650000 营业外支出债务重组损失 450000 （7）乙公司的会计处理：应付账款 1100000 股本 500000资本公积股本溢价 500000 营业外收入债务重组利得 100000可供出售金融资产 1000000 营业外支出债务重组损失 100000 （8）乙公司的会计处理：应付账款债务重组 500000 营业务外收入债务重组利得 600000 2012年末支付利息时：财务费用 10000 银行存款 1000

18、02013年末支付本金和利息时：应付账款债务重组 500000 财务费用 10000 银行存款 510000应收账款债务重组 500000 营业外支出债务重组损失 595000坏账准备 5000 2012年末收到利息时：财务费用 100002013年末收到本金和利息时：银行存款 510000 应收账款债务重组 500000财务费用 10000混合组合方式下甲公司的会计处理：库存商品 180000 应交税费应交增值税（进项税额） 30600 坏账准备 106600 可供出售金融资产 2250000 应收账款 1100000营业外支出债务重组损失 4437200混合组合方式下乙公司的会计处理：固定

19、资产 1200000营业外支出处置资产损失 4630000 固定资产清理 870000营业外收入债务重组利得 549400银行存款 1070000无形资产 500000资本公积股本溢价 500000应付账款债务重组 500000库存商品 160400四、 会计政策、会计估计变更、会计差错更正课程设计会计政策、会计估计变更、会计差错更正1、根据上述范围自行设计综合经济业务并进行会计账务处理甲公司发生如下业务：1）甲公司2008年12月建造完成的办公楼作为投资性房地产对外出租。办公楼原价3000万元，由于其公允价值无法合理确定，采用成本模式进行后续计量。至2010年1月1日已计提折旧240万元，计提减值准备100万元。假定2010年符合采用公允价值计量的条件，改按公允价值计量，2010年1月1日公允价值为2800万元，该公司按照净利润10%计提盈余公积，所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算。按照税法规定该资产的净残值为0，按20年，采用直线法计提折旧。计算会计政策变更的累积影响数，编制有关的会计分录。分析：年度公允价值计量模式成本模式税前差异所得税影响税后差异折旧减值公允价值变动损益2009年-20024010014014025%35万元140-35105万元所得税影响分析：项目账面价值计税基础差异2660