资源税习题.docx

1、资源税习题第六章 资源税一、单项选择题1.根据资源税的有关规定，下列行为不需要在我国缴纳资源税的是（ ）。A.个体工商户在境内开采天然气B.外商投资企业在境内开采煤炭资源C.境内某企业销售外购的有色金属矿原矿D.境内某盐场销售生产的固体盐2.下列收购未税矿产品的单位或个人中，不能成为资源税扣缴义务人的是（ ）。A.独立矿山B.联合企业C.其他收购未税矿产品的单位D.自然人3.下列各项中，不属于资源税征税范围的是（ ）。A.天然原油B.黑色金属矿原矿C.煤矿生产的天然气D.以未税原煤加工的洗选煤4.根据资源税的有关规定，下列不属于征收资源税的固体盐的是（ ）。A.食用盐B.海盐原盐C.湖盐原盐D

2、.井矿盐5.资源税纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，（ ）。A.从高适用税率B.从低适用税率C.由主管税务机关核定不同税目应税产品的销售额或者销售数量，按各自的税率分别计算纳税D.由财政部核定6.某油田2015年2月开采原油300吨，将100吨销售给甲企业，不含税销售单价为8000元/吨。将100吨销售给乙企业，不含税销售单价为9000元/吨。剩余的100吨交由关联单位对外销售，关联单位当月全部对外出售，不含税售价为9500元/吨。已知原油适用的资源税税率为6%，则该油田当月

3、应缴纳资源税（ ）万元。A.14.65B.15.15C.15.4D.15.97.2015年2月，某天然气生产企业直接出口专门开采的天然气200万立方米，该企业当时天然气在境内平均销售价格每立方米3元（不含增值税），出口离岸价格每立方米3.5元（不含增值税），假定该企业适用的天然气资源税税率为6%，则该天然气生产企业出口天然气应缴纳的资源税为（ ）万元。A.7B.37C.42D.678.某天然气开采企业2015年2月在境内开采天然气200万立方米，当月销售给甲企业100万立方米，不含税销售单价为3元/立方米。当月销售给乙企业80万立方米，不含税销售单价为4元/立方米。移送10万立方米用于职工食堂

4、，剩余的10万立方米库存待售。天然气适用的资源税税率为6%，则该企业当月应缴纳资源税（ ）万元。A.37.55B.39.05C.39.26D.39.559.某煤矿2015年2月销售自产原煤取得不含税销售额200万元；另将自产未税原煤移送加工成洗选煤30万吨，当月对外销售洗选煤21万吨，每吨售价500元。已知，煤炭资源税税率为8%，洗选煤折算率为80%。则该煤矿2015年2月应缴纳的资源税为（ ）万元。A.16B.856C.688D.684.810.某产盐企业，2015年2月以自产的液体盐和外购的已税200吨液体盐，加工成100吨固体盐，本月将其全部销售取得销售收入60万元。已知液体盐的资源税单

5、位税额为3元/吨，固体盐资源税单位税额为15元/吨。该企业2月应缴纳的资源税为（ ）元。A.600B.800C.900D.150011.某矿山2015年2月开采有色金属矿原矿50000吨，当月销售原矿20000吨，取得不含税销售收入450000元；另移送部分原矿入选精矿5000吨，选矿比为20%，当月全部销售。已知此原矿适用的资源税单位税额为5元/吨，该矿山当月应缴纳的资源税为（ ）元。A.250000B.225000C.100000D.12500012.下列各项中，免征资源税的是（ ）。A.稠油B.高凝油C.高含硫天然气D.油田范围内运输稠油过程中用于加热的原油、天然气13、下列单位出售的矿

6、产品中，不缴纳资源税的是（ ）。 A、开采单位销售自行开采的煤矿 B、油田出售自行开采的天然气 C、盐场销售自行开采的卤水 D、煤矿销售开采的天然气 14、下列企业既是增值税纳税人又是资源税纳税人的是（ ）。 A、销售铜矿的贸易公司 B、进口原煤的企业 C、在境外开采铁矿的企业 D、在境内开采原煤的煤矿 15、在资源税中，下列应税资源产品可以采用代扣代缴方式征收的是（ ）。 A、原油 B、铁矿石 C、天然气 D、煤炭 16、某纳税人本期以自产液体盐60000吨和外购液体盐10000吨（每吨已缴纳资源税2元）加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨10元，该纳

7、税人本期应缴纳资源税（ ）万元。 A、10 B、12 C、16 D、20 17、某企业2014年12月开采铬矿石30000吨，其中20000吨在境内销售、10000吨出口，当月，该企业进口铜矿石15000吨，将其中5000吨进行冶炼加工。假定铬矿石单位税额8元/吨，铜矿石单位税额20元/吨，则该企业当月应纳资源税（ ）万元。 A、34 B、44 C、54 D、24 18、资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是（ ）。 A、支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天 B、收到货物的当天 C、办妥收货手续的当天 D、主管税务机关确定的时间 二、多项选择题1.下列各项属于资源税纳税人

8、的有（ ）。A.在中国境内开采原煤销售的国有企业B.在中国管辖海域开采原油销售的油田C.在中国境内生产食用盐销售的工业企业D.进口天然原油的军事单位E.出口自产铜矿原矿的独立矿山2.根据资源税的相关规定，下列说法正确的有（ ）。A.资源税的立法原则为普遍征收、级差调节B.从价定率计征资源税的矿产品，计税依据为销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包含收取的增值税销项税额C.未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，不征收资源税D.纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳资源税税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣E.独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税

9、矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购的数量代扣代缴资源税3.下列行为中，应当征收资源税的有（ ）。A.用于连续生产应税矿产品的自产应税矿产品B.用于出口的自产应税矿产品C.用于销售的自产应税矿产品D.用于对外赠送的自产应税矿产品E.用于职工福利的自产应税矿产品4.某天然气开采企业销售自行开采的天然气，应缴纳的税种有（ ）。A.增值税B.消费税C.营业税D.城建税E.资源税5.根据资源税的有关规定，下列各项中，说法正确的有（ ）。A.在确定伴生矿资源税税额时，以作为主产品的元素成分作为定额的主要考虑依据，不需要考虑作为副产品的元素成分及有关因素，以主产品的矿石名称作为应税品目B

10、.伴采矿量大的，由各省、自治区、直辖市人民政府根据规定对其核定资源税单位税额标准C.对于以精矿伴选出的副产品不征收资源税D.岩金矿选冶后形成的尾矿进行再利用的，一律按照原矿计征资源税E.在同一矿床内，除主要矿种外，还含有多种可供工业利用的成分，这些成分即称为伴生矿6.某盐场为增值税一般纳税人，2015年2月自产液体盐100吨，其中60吨用于继续生产固体盐，剩余40吨以预收货款方式对外销售，不含税销售额共计5万元，当月收到预收款1万元，合同约定3月1日发出液体盐。当月将以液体盐生产的固体盐35吨全部对外销售，取得不含税销售额8万元。已知液体盐适用的资源税税额为3元/吨，固体盐适用的资源税税额为2

11、5元/吨。则下列表述正确的有（ ）。A.固体盐适用的增值税税率为13%B.固体盐适用的增值税税率为17%C.当月应缴纳增值税1.36万元D.当月销售液体盐应缴纳资源税300元E.当月销售固体盐应缴纳资源税875元7.根据资源税的有关规定，下列关于资源税的纳税义务发生时间的说法中，正确的有（ ）。A.纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天B.纳税人采取预收货款结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为发出应税产品的当天C.纳税人自产自用应税产品的，其纳税义务发生时间为移送使用应税产品的当天D.扣缴义务人代扣代缴资源税的纳税义务发生时间为支付首笔货款或

12、首次开具支付货款凭据的当天E.纳税人采取除分期收款和预收货款以外的其他结算方式销售应税产品的，其纳税义务发生时间为收讫销售款或取得索取销售款凭证的当天8.根据资源税的有关规定，下列关于资源税纳税地点的规定中，说法正确的有（ ）。A.纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或生产所在地主管税务机关缴纳B.纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市人民政府决定C.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的应税产品，一律在开采地或者生产地缴纳资源税D.纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生

13、产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其实行从价计征的应税产品，其应缴纳的资源税一律由独立核算的单位按照每个开采地或者生产地的销售数量、单位销售价格及适用税率计算划拨E.扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税务机关缴纳9.下列各项属于资源税的纳税期限的有（ ）。A.1日B.3日C.15日D.1个月E.1个季度10.下列各项中，资源税减征30%的有（ ）。A.三次采油资源税B.深水油气田资源税C.低丰度油气田资源税D.衰竭期煤矿开采的煤炭E.充填开采置换出来的煤炭11.纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的（ ）的

14、人民币汇率中间价。A.当天B.当月1日C.当月最后1日D.当月15日E.当年12月31日12、下列各项中，属于资源税纳税义务人的有（ ）。 A、进口铁矿石的外贸企业 B、开采原煤的私营企业 C、境内生产盐的外商投资企业 D、境外开采铜矿石的企业 E、销售蜂窝煤的商业企业 13、根据资源税规定，下列各项属于资源税征税范围的有（ ）。 A、人造石油 B、煤矿生产的天然气 C、与原油同时开釆的天然气 D、焦煤 E、铁矿石 14、按照现行资源税的规定，下列说法正确的有（ ）。 A、代扣代缴的适用范围是指收购的除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品 B、扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向核算地主管税

15、务机关缴纳 C、扣缴义务人代扣代缴税款，其纳税义务发生时间为支付货款的当天 D、联合企业收购未税矿产品，按应税产品生产开采地适用税额计税 E、扣缴义务人代扣代缴资源税的地点为应税未税矿产品的收购地 15、关于资源税的课税数量的下列陈述，正确的有（ ）。 A、纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量 B、纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量 C、纳税人以液体盐加工固体盐，以移送的液体盐的数量为课税数量 D、金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量 E、对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量

16、的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量 16、根据相关规定，下列关于资源税的纳税地点，表述正确的有（ ）。 A、资源税纳税人应向开采或生产所在地主管税务机关纳税 B、跨省开采的，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，在开采地或生产地纳税 C、扣缴义务人应向收购地税务机关缴纳 D、省内开采的，在机构所在地主管税务机关缴纳 E、纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，应一律向开采所在地主管税务机关纳税 三、计算题某煤矿为增值税一般纳税人，主要从事煤炭开采、原煤加工、洗选煤生产业务，在开采煤炭过程中，伴采天然气，2

17、015年2月发生下列业务：（1）采用分期收款方式销售自行开采的原煤取得不含税销售额45000元，合同规定，货款分两个月支付，2月15日支付60%，其余货款于3月15日前支付。由于购货方资金紧张，2月15日支付货款20000元。（2）采用预收货款方式向甲企业销售原煤取得不含税销售额600000元，当月收取不含税销售额20%作为定金，该煤矿按照合同规定3月5日发货，并收回剩余货款。（3）销售伴采天然气1000立方米，取得不含税销售额3000000元。（4）从一般纳税人处购进材料，取得防伪税控增值税专用发票，注明增值税239200元，支付运费20000元，取得运输企业（增值税一般纳税人）开具的货运增

18、值税专用发票。其他相关资料：煤炭资源税税率为8%，天然气资源税税率为6%。购进货物取得的增值税专用发票和运费发票符合税法规定，均在当月认证并申报抵扣。要求：根据上述资料，回答下列问题：（1）该煤矿就业务(1)2015年2月应缴纳的资源税为（ ）元。A.0B.1200C.2160D.3600（2）该煤矿就业务(2)2015年2月应缴纳的资源税为（ ）元。A.0B.1500C.6000D.7500（3）该煤矿2015年2月销售伴采天然气应缴纳的资源税为（ ）元。A.0B.50000C.75000D.150000（4）该煤矿2015年2月应缴纳的增值税为（ ）元。A.236320B.153190C.

19、317920D.457320参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】C【解析】在中华人民共和国领域及管辖海域开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人。选项C：销售外购的有色金属矿原矿，并没有开采，所以不需要在我国缴纳资源税。2.【答案】D【解析】现行资源税规定以收购未税矿产品的独立矿山、联合企业以及其他单位作为资源税的扣缴义务人，自然人不能成为资源税的扣缴义务人。3.【答案】C【解析】煤矿生产的天然气不属于资源税的征税范围。4.【答案】A【解析】征收资源税的固体盐包括海盐原盐、湖盐原盐、井矿盐等，不包括食用盐。5.【答案】A【解析】纳税人开采或者生产不同税目应税产品的，应当分

20、别核算不同税目应税产品的销售额或者销售数量；未分别核算或者不能准确提供不同税目应税产品的销售额或者销售数量的，从高适用税率。6.【答案】D【解析】纳税人开采应税产品由其关联单位对外销售的，按其关联单位的销售额征收资源税。该油田当月应缴纳资源税=（1008000+1009000+1009500）/100006%=15.9（万元）。7.【答案】C【解析】纳税人将其开采的应税产品直接出口的，按其离岸价格（不含增值税）计算销售额征收资源税。该企业出口天然气应缴纳资源税=3.52006%=42（万元）。8.【答案】C【解析】纳税人既有对外销售应税产品的，又有将应税产品自用于除连续生产应税产品以外的其他方

21、面的，自用的这部分应税产品，按纳税人对外销售应税产品的平均价格计算销售额征收资源税。平均价格=（1003+804）/（100+80）=3.44（元/立方米）该企业当月应缴纳资源税=（1003+804+103.44）6%=39.26（万元）。9.【答案】C【解析】纳税人开采原煤直接对外销售的，以原煤销售额作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。纳税人将其开采的原煤加工为洗选煤销售的，以洗选煤销售额乘以折算率作为应税煤炭销售额计算缴纳资源税。所以，该煤矿2015年2月应缴纳的资源税=2008%+2150080%8%=688（万元）。10.【答案】C【解析】纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税；如果

22、纳税人以外购的液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗用液体盐的已纳税额准予在其应纳固体盐税额中抵扣。所以，该企业应缴纳资源税=10015-2003=900（元）。11.【答案】B【解析】金属和非金属矿原矿，无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿的数量，以此作为课税数量。该矿山当月应缴纳的资源税=200005+500020%5=225000（元）。12.【答案】D【解析】对稠油、高凝油和高含硫天然气资源税减征40%。13【答案】 D 【解析】 煤矿销售开采的天然气不属于资源税征税范围。 14、【答案】 D 【解析】 选项A、B缴纳增值税不缴纳资源税；选项C不属于我国资源税

23、和增值税的纳税人。 15、【答案】 B 【解析】 扣缴义务人主要是对那些税源小、零散、不定期开采，税务机关难以控制，容易发生漏税的单位和个人，在收购其未税矿产品时代扣代缴其应纳的税款。代扣代缴的适用范围是除原油、天然气、煤炭以外的资源税未税矿产品。 16、【答案】 A 【解析】 纳税人以自产液体盐加工固体盐，以加工的固体盐数量为课税数量；纳税人以外购液体盐加工固体盐，其加工固体盐所耗液体盐的已纳税额准予抵扣。应纳资源税 = 1200010-100002 = 100000（元）=10（万元） 17、【答案】 D 【解析】 资源税进口不征、出口不退，进口铜矿石不缴纳资源税。该企业开采铬矿石，应按照

24、销售量和出口量计算缴纳资源税，应纳资源税=（20000+10000）810000=24（万元）。 18、【答案】 A 【解析】 资源税代扣代缴义务人代扣代缴的税款，其纳税义务发生时间是支付首笔货款或首次开具支付货款凭据的当天 【该题针对“资源税纳税申报与缴纳”知识点进行考核】 二、多项选择题1.【答案】ABE【解析】选项C：食用盐不属于资源税征税范围，生产食用盐销售的工业企业不是资源税纳税人。选项D：资源税“进口不征”，所以进口天然原油的军事单位不是资源税纳税人。2.【答案】ABDE【解析】选项C：未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由各省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征

25、收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。3.【答案】BCDE【解析】纳税人开采或者生产应税产品用于连续生产应税产品的，不缴纳资源税；自用于其他方面的，视同销售，依法缴纳资源税。4.【答案】ADE【解析】天然气不属于消费税和营业税的征税范围，不缴纳消费税和营业税。5.【答案】BCE【解析】选项A：在确定伴生矿资源税税额时，以作为主产品的元素成分作为定额的主要考虑依据，同时也考虑作为副产品的元素成分及有关因素，但以主产品的矿石名称作为应税品目；选项D：岩金矿原矿已缴纳过资源税，选冶后形成的尾矿进行再利用的，只要纳税人能够在统计、核算上清楚地反映，并在堆放等具体操作上能够同应税原矿明确区隔开，不再计

26、征资源税。尾矿与原矿如不能划分清楚的，应按原矿计征资源税。6.【答案】BCE【解析】（1）固体盐适用的增值税税率为17%，食用盐适用的增值税税率为13%。（2）纳税人采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为货物发出的当天。则该盐场当月应缴纳增值税=817%=1.36（万元）。（3）纳税人采取预收货款方式销售应税产品的，其资源税纳税义务发生时间为发出应税产品的当天，所以销售的液体盐应在3月1日发生资源税纳税义务，2015年2月不需要缴纳液体盐的资源税。当月销售固体盐应缴纳资源税=3525=875（元）。7.【答案】BCDE【解析】选项A：纳税人采取分期收款结算方式销售应税产品的，其纳税

27、义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天。8.【答案】ACD【解析】选项B：纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定；选项E：扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳。9.【答案】ABCD【解析】资源税的纳税期限由主管税务机关根据纳税人应纳税额的多少，分别核定为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。10.【答案】ABD【解析】选项C：对低丰度油气田资源税暂减征20%；选项E：对充填开采置换出来的煤炭，资源税减征50%。11.【答案】AB【解析】纳税人以人民币以外的货币结算销售额的，应当折合成人民币计算。

28、其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。12、【答案】 BC 【解析】 进口的矿产品不缴资源税；在境外开采矿产品不征收资源税；蜂窝煤不属于资源税征税范围。 13、【答案】 CDE 【解析】 人造石油、煤矿生产的天然气不属于资源税征收范围，不征收资源税。 14、【正确答案】 ACE 【答案解析】 选项B，扣缴义务人代扣代缴的资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；选项D，独立矿山、联合企业收购与本单位矿种相同的未税矿产品，按照本单位相同矿种应税产品的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。与本单位矿种不同的未税矿产品，以及其他收购单位收购的未税矿产品，按照收购地

29、相应矿种规定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。收购地没有相同品种矿产品的，按收购地主管税务机关核定的单位税额，依据收购数量代扣代缴资源税。 15、【答案】 ABDE 【解析】 课税数量的一般规定：（1）纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。（2）纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。（3）课税数量的特殊规定：对于连续加工前无法正确计算原煤移送使用量的煤炭，可按加工产品的综合回收率，将加工产品实际销量和自用量折算成原煤数量，以此作为课税数量。金属和非金属矿产品原矿，因无法准确掌握纳税人移送使用原矿数量的，可将其精矿按选矿比折算成原矿数量，以此作为课税数量

30、。纳税人以液体盐加工固体盐，按固体盐税额征税，以加工的固体盐数量为课税数量。 16、【答案】 ABC 【解析】 纳税人应纳的资源税，应当向应税产品的开采或者生产所在地主管税务机关缴纳；纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品，其纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市税务机关决定；纳税人跨省开采资源税应税产品，其下属生产单位与核算单位不在同一省、自治区、直辖市的，对其开采或生产的矿产品，一律在开采地或者生产地纳税。三、计算题【答案】（1）C；（2）A；（3）A；（4）B【解析】（1）纳税人采取分期收款结算方式销售原煤的，资源税的纳税义务发生时间为销售合同规定收款日期的当天。应缴纳的资源税=4500060%8%=2160（元）。（2）纳税人采用预收款结算方式销售原煤的，资源税和增值税的纳税义务发生时间为发出应税货物的当天。由于合同规定3月5日发货，所以2月份销售原煤并不缴纳资源税。（3）资源税征税范围中的天然气，是指专门开采或者与原油同时开采的天然气。煤矿生产的天然气不属于资源税征税范围。（4）购进材料可以抵扣的进项税=239200+2000011%=241400（元）；增值税销项税=4500060%17%+300000013%=394590（元）；2015年2