预算会计的核算方法.ppt

1、第二章预算会计的核算方法第一节会计科目n一、会计科目的概述：一、会计科目的概述：n（一一）定定义义：对对会会计计要要素素按按其其经经济济内内容容或或用用途途所所作出科学分类。作出科学分类。n（二）内容：统一的名称（二）内容：统一的名称n统一的编号统一的编号n核算内容核算内容n二、分类：二、分类：n标准：标准：n按经济内容或用途分类（基本分类）按经济内容或用途分类（基本分类）n按提供核算指标的详细程度或核算层次按提供核算指标的详细程度或核算层次n（一）按经济内容或用途分类：（分（一）按经济内容或用途分类：（分5 5大类）大类）n1 1、资资产产类类会会计计科科目目：现现金金、银银行行存存款款、对

2、对外外投投资资等等n2 2、负债类会计科目：借入款项、应缴预算款等、负债类会计科目：借入款项、应缴预算款等n3 3、净资产类会计科目：事业基金、固定基金等、净资产类会计科目：事业基金、固定基金等n4 4、收收入入类类会会计计科科目目：财财政政补补助助收收入入、上上级级补补助助收收入等入等n5 5、支出类会计科目：拨出经费、拨出专款等、支出类会计科目：拨出经费、拨出专款等n（二）按提供核算指标的详细程度或核算层次分类：（二）按提供核算指标的详细程度或核算层次分类：n 1 1、总分类科目、总分类科目n 也可设也可设“二级科目二级科目”n2 2、明细类科目、明细类科目n总总分分类类科科目目：对对会会

3、计计对对象象的的具具体体内内容容进进行行总总括括地地分类核算的科目，又称分类核算的科目，又称“总帐科目总帐科目/一级科目一级科目”n明明细细分分类类科科目目：是是对对会会计计对对象象的的具具体体内内容容进进一一步步详细分类核算的科目，又称详细分类核算的科目，又称“明细科目明细科目/细目细目”。n3.3.也也可可增增设设“二二级级科科目目”：介介于于总总分分类类科科目目与与明明细科目两者之间。细科目两者之间。n总分类科目总分类科目二级科目二级科目/子科目子科目明细科目明细科目 n例如：例如：n总分类科目总分类科目 （二级科目）（二级科目）明细科目明细科目nA A物资公司物资公司n应付帐款应付帐款

4、 B B钢铁厂钢铁厂nC C商贸集团商贸集团n甲材料甲材料n 原材料及主要材料乙材料原材料及主要材料乙材料 n丙材料丙材料n 钢板钢板n材料材料 辅助材料辅助材料 生铁生铁n 木材料木材料n 燃料燃料 煤煤 n 汽油汽油 n三、会计科目的设置要求：三、会计科目的设置要求：n1 1、简明，适用，分类，编号、简明，适用，分类，编号 n2 2、会计科目与预算科目相适应、会计科目与预算科目相适应n3 3、会计科目名称和核算内容应统一一致。、会计科目名称和核算内容应统一一致。n四、使用要求：四、使用要求：n1 1、财财政政部部制制订订统统一一的的会会计计科科目目编编码码，各各单单位位不不得随意变更或打乱

5、重编；得随意变更或打乱重编；n2 2、填填制制凭凭证证、登登帐帐时时，应应填填列列名名称称或或同同时时列列名名称、编码，不得只填编码，不填名称；称、编码，不得只填编码，不填名称；n3 3、按按科科目目使使用用说说明明加加以以应应用用，不不得得擅擅自自更更改改科科目名称；目名称；n4 4、明细科目的设置，除财政部已有规定外，各、明细科目的设置，除财政部已有规定外，各单位可根据需要自行设置。单位可根据需要自行设置。n会计科目见会计科目见p27-p32第二节记账方法n一、记账方法的概述：n（一）定义：（一）定义：n运运用用一一定定的的记记账账符符号号、记记账账规规则则来来编编制制会会计计分分录录和登

6、记帐簿的方法和登记帐簿的方法n（二）我国记账方法的演变：（二）我国记账方法的演变：n19661966年前：单式记账法年前：单式记账法n19661966年年19981998年：资金收付记账法年：资金收付记账法n19981998年改革后至今：复式借贷记账法年改革后至今：复式借贷记账法n二、复式借贷记帐法：n（一）定义：（一）定义：n以以“借借”“”“贷贷”为为记记账账符符号号，以以“有有借借必必有有贷贷，借借贷贷必必相相等等”为为记记账账规规则则，对对任任何何一一笔笔经经济济业业务务，都都在在两两个或两个以上的帐户中，用相等金额进行登记的记帐方法。个或两个以上的帐户中，用相等金额进行登记的记帐方法

7、。n（二）内容：（四个方面）（二）内容：（四个方面）n 记账符号：记账符号：“借借”“贷贷”n账户结构：左方为借方，右方为贷方账户结构：左方为借方，右方为贷方n记账规则：记账规则：“有借必有贷，借贷必相等有借必有贷，借贷必相等”n算平衡：算平衡：“发生额试算平衡发生额试算平衡”“余额试算平余额试算平衡衡”n1 1、资产部类帐户资产部类帐户的基本结构：的基本结构：n 借方借方 记资产部类的增加额记资产部类的增加额n 贷方贷方 记资产部类的减少额或转销额记资产部类的减少额或转销额n 资产部类帐户资产部类帐户n 期初余额：期初余额：XXXXn 本期增加额（本期增加额（+）XXXX本期减少额（本期减少

8、额（-）XXXXn 本期转销额（本期转销额（-）XXXXn n n本期发生额：本期发生额：XX XX 本期发生额：本期发生额：XXXXn 期末余额：期末余额：XX XX n资产部类帐户期末余额资产部类帐户期末余额 n=借方期初余额借方期初余额+借方本期发生额借方本期发生额 贷方本期发生额贷方本期发生额 n2 2、负债部类帐户负债部类帐户的基本结构：的基本结构：n贷方贷方 记负债部类的增加额记负债部类的增加额n借方借方 记负债部类的减少额或结转额记负债部类的减少额或结转额n 负债部类帐户负债部类帐户n 期初余额：期初余额：XXXXn本期减少额（本期减少额（-）XXXX本期增加额（本期增加额（+）

9、XXXXn本期结转额（本期结转额（-）XX XX n n n本期发生额：本期发生额：XX XX 本期发生额：本期发生额：XXXXn 期末余额：期末余额：XX XX n负债部类帐户期末余额负债部类帐户期末余额 n=贷方期初余额贷方期初余额+贷方本期发生额贷方本期发生额 借方本期发生额借方本期发生额 n注意：注意：n支出类帐户（与资产部类帐户结构基本相同）支出类帐户（与资产部类帐户结构基本相同）n 借方借方支出的增加额（支出的增加额（+）n 贷贷方方支支出出减减少少额额或或支支出出转转销销出出去去到到结结余余帐帐户户额额（转转出）出）n 平时余额在借方，期末一般没有余额平时余额在借方，期末一般没有

10、余额n 支出类账户支出类账户n 1 1）增加额（）增加额（+）XX XX 减少（）减少（）n 2 2）增加额（）增加额（+）XX XX 或转销出去额或转销出去额n n n本期发生额：本期发生额：XX XX 本期发生额：本期发生额：XXXXn收入类帐户：（与负债部类帐户结构相同）收入类帐户：（与负债部类帐户结构相同）n 借方借方收入转销出去额（减少额）（收入转销出去额（减少额）（-）n 贷方贷方收入的增加额（收入的增加额（+）n 平时余额在贷方，期末结转后一般没有余额平时余额在贷方，期末结转后一般没有余额n n收入类帐户收入类帐户n 减少额减少额 1 1）增加额（）增加额（+）XX XX n 或

11、转销额（或转销额（-）2 2）增加额（）增加额（+）XX XX n n n本期发生额：本期发生额：XX XX 本期发生额：本期发生额：XX XX n三、借贷记帐法的记帐规则的运用举例：n以行政单位的以行政单位的1010笔经济业务为例笔经济业务为例n例1：n4 4月月1 1日日，主主管管部部门门拨拨入入经经费费100000100000元元，款款项项已已存存入入银银行。行。n 银行存款银行存款 拨入经费拨入经费n n n n例2：4 4月月2 2日，从银行提取备用金日，从银行提取备用金800800元。元。n 银行存款银行存款 现金现金n n n例3：n4 4月月3 3日，通过银行承付供电局本月电费

12、日，通过银行承付供电局本月电费6000060000元。元。n 经费支出经费支出 银行存款银行存款n n n 例4：n 4 4月月9 9日，主管部门决定将前欠款日，主管部门决定将前欠款40004000元转作拨款。元转作拨款。n 暂存款暂存款 拨入经费拨入经费n n n例5：n4 4月月1111日，下属单位从银行转来缴回多余经费日，下属单位从银行转来缴回多余经费3500035000元。元。n 银行存款银行存款 拨出经费拨出经费 n例6：n4 4月月1313日，用银行存款缴回拨入经费日，用银行存款缴回拨入经费2000020000元。元。n 银行存款银行存款 拨入经费拨入经费n n nn例7：n4 4

13、月月1515日，李华报销差旅费日，李华报销差旅费15001500元。元。n 经费支出经费支出 暂付款暂付款nnn例8：n4 4月月1919日日，王王林林因因公公出出差差，本本月月工工资资420420元元未未领领，转转为为暂暂存存款。款。n 经费支出经费支出 暂存款暂存款n例9：n4 4月月3030日，年终核定本单位经费日，年终核定本单位经费246920246920元结转元结转“结余结余”帐户。帐户。n 结余结余 经费支出经费支出nnnn例10：n4 4月月3030日，年终本单位拨入经费日，年终本单位拨入经费344000344000元转入元转入“结余结余”帐户。帐户。n 结余结余 拨入经费拨入经

14、费nnn四、会计分录：n一）定义：n简简称称分分录录，标标明明某某项项经经济济业业务务应应借借、应应贷贷帐帐户户的的 名称、方向及其金额的记录。名称、方向及其金额的记录。n（二）内容：n1 1、确定涉及的帐户；、确定涉及的帐户；n2 2、确定应借、应贷的方向；、确定应借、应贷的方向；n3 3、应记的金额；、应记的金额；n（三）分类：n1 1、简简 单单 会会 计计 分分 录录：一一 借借 一一 贷贷 所所 组组 成成 的的 分分 录录，即即 一一 个个 帐帐 户户 与另一个帐户对应与另一个帐户对应n2 2、复合会计分录：多借一贷；一借多贷；多借多贷（少、复合会计分录：多借一贷；一借多贷；多借多

15、贷（少用）的分录，用）的分录，n（四）实务操作：实实际际会会计计工工作作中中，通通过过在在“记记帐帐凭凭证证”上上编制编制 会计分录来完成的。会计分录来完成的。n（五）编制会计分录：（重点）（重点）n1 1、会计事项的变化类型：、会计事项的变化类型：n借方借方 帐户名称帐户名称 贷方贷方n资产部类增加（资产部类增加（+）资产部类减少（资产部类减少（）nn n负债部类减少（负债部类减少（）负债部类增加（负债部类增加（+）n2 2、编制会计分录实题举例：（以事业单位的、编制会计分录实题举例：（以事业单位的1212笔经济业务笔经济业务)n例1：从银行提取现金从银行提取现金800800元。元。n借：现

16、金 800n 贷：银行存款 800n例2：本单位职工李明因公出差，预借差旅费本单位职工李明因公出差，预借差旅费600600元。元。n借：其他应收款李明 600n 贷：现金 600n例3：李明回来后实报差旅费李明回来后实报差旅费400400元，剩余现金交回。元，剩余现金交回。n借：事业支出差旅费 400n 现金 200n 贷：其他应收款李明 600n例4：从工商银行借款从工商银行借款2000020000元，已存入银行。元，已存入银行。n借：银行存款 20000n 贷：借入款项工商银行 20000n例例5 5：从财政部门取得经费：从财政部门取得经费120000120000元，存入银行。元，存入银行。n借借 ：银行存款：银行存款 120000 120000n 贷：财政补助收入贷：财政补助收入 120000 120000 n例例6 6：拨给下属单位经费：拨给下属单位经费2000020000元。元。n借借 ：拨出经费：拨出经费 20000 20000n 贷：银行存款贷：银行存款 20000 20000n例例7 7：以存款购买办公用品：以存款购买办公用品600600元。元。n借借 ：事业支出：事业