中级财务会计电大作业答案Word文档格式.docx

1、营业税金及附加100000贷:应交税费-应交消费税 100000同时确认成本借：主营业务成本750000库存商品750000银行存款15000累计摊销75000无形资产80000应交税费-应交营业税750营业外收入-出售无形资产利得9250验收入库。原材料69600应交税费-应交增值税10400现金80000委托加工物资100000原材料100000委托加工物资27500应交税费-应交增值税（进项税额）4250银行存款31750提示:直接对外销售的，不得抵扣消费税固定资产180000应交税费-应交增值税（进项税额）30600银行存款2106007.公司在建的办公大楼因施工需要 ，领用原材料一批

2、，成本50000 元。在建工程58500原材料50000应交税费-应交增值税（进项税额转出）8500待处理财产损益-待处理流动资产损益 4000原材料4000习题二甲公司欠乙公司货款 350万元。现甲公司发生财务困难，短期 内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的 A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元, 公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供 出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已 确认公允价值变动净收益 100000元，重组日的公允价值为每股 30元。乙公司对改项债权已计提 30%勺坏账准备，受让

3、的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、 乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率 17%分别作出甲、 乙公司对该项债务重组业务的会计分录。甲：应付账款350主营业务收入180应交税费-应交增值税（销项税额）30.60可供出售金融资产（成本）15可供出售金融资产（公允价值变动）10 投资收益5营业外收入-债务重组收益109.40主营业务成本185存货跌价准备15存货200资本公积-其它资本公积 10投资收益10乙：坏账准备105交易性金融资产30存货180应交税费-应交增值税（进项税额）30.60营业外支出-债务重组损失 4.4应收账款350习题三简答题辞退

4、福利与职工养老金有何区别 ？1、 答：辞退福利是在职工与企业签订的劳动合同到期前 ，企 业根据法律、与职工本人或职工代表（工会）签订的协议，或者 基于商业惯例，承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时支付的补偿，引发补偿的事项是辞退，因此，企业应当在辞退时进行确认 禾口计量。职工在正常退休时获得的养老金 ，是其与企业签订的劳动合 同到期时，或者职工达到了国家规定的退休年龄时获得的退休后 生活补偿金额，此种情况下给予补偿的事项是职工在职时提供的 服务而不是退休本身，因此，企业应当是在职工提供服务的会计 期间确认和计量。2、 试说明或有负债披露的理由与内容答：其主要理由是在现值的计算涉及到诸多相关因素

5、，比如折现期、 折现率等。对于极具有不确定性的或有事项来说 ，这些因素更难确定。 对或有负债披露的具体内容如下 ：1.或有负债形成的原因；2.或有负债预计产生的财务影响（如无法预计，应说 明理由）；3. 获得补偿的可能性。中级财务会计作业21月1日H公司从建行借入三年期借款 1000万元用于生产线工程建设，利率8%,利息于各年未支付。其它有关资料如下 ：（1）工程于1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙 公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款 利息收入4万元。（2）4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。 第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入 4万元。（

6、3） 7月1日公司按规定支付工程款 400万元。第三季度,公 司该笔借款的闲置资金 300万元购入交易性证券，获得投资收益9 万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为 0,年末收回本金300万元存入银行。（4） 你那10月1日,公司从工商银行借入一般借款 500万 元，期限1年、利率6%利息按季度、 并于季末支付。10月1 日公司支付工程进度款 500万元。（5） 至末、该项工程尚未完工。要求 1.判断 专门借款利 息应予资本化的期间。2.按季计算应付的借款利息及其资本化金额 并编制 按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。1、 资本化期间为1月1日一12月31日,但4月1日一6 月30日

7、应暂停资本化。2、 第一季度（1）专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（2）利息资本化金额二利息费用一闲置资金取得的利息收入=20-4=16（万元）在建工程-生产线16万银行存款4万应付利息20万2、 第二度（暂停资本化）（1） 专门借款利息=1000*8%/4=20（万元）（2） 计入财务费用的金额=20-4=16（万元）财务费用16万3、 第三季度（2） 利息资本化金额=20-9=11（万元）在建工程-生产线11万银行存款9万4、 第四季度（1） 专门借款利息=1000*8%/4=20（万元），应全部资本化（2）从10月1日开始，该工程累计支出已达 1200万元，超过了专门借款2

8、00万元，应将超过部分占用一般借款的借款费用 资本化。累计资产支出加权平均数 =200*（ 3/3） =200（ 万元）季度资本化率=6%/4=1.5%一般借款利息资本化金额 =200*1.5%=3（万元）利息资本化金额=20+3=23（万元）在建工程-生产线20万在建工程-生产线3万财务费用4.5万银行存款（500*6%/4） 7.5 万1月2日K公司发行5年期债券一批，面值0000元，票面利 率4%,利息于每年的7月1日、1月1日分期支付，到期一次还本。该批债券实际发行价为 15366680元（不考虑发行费用），债券折价采用实际利率法分摊，债券发行的实际利率为 5%公司于每年的6月末，12

9、月末计提利息，同时分摊折价款。要求 1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、 应付利息于分摊的折价。应付债券利息费用计算表。 2.编制发行债券、 按期预提利息及支付利息、 到期还本付息的会计分录。1。 采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用 ， 应付利息，分摊折价？答全部利息调整费用二-1536.668=463.332 万元计算债券的摊余价值=1536.668半年的实际利息费用 =40+38.4167=78.4167半年应付利息=*4%/2=40万元.半年分摊的折价=1536.668*5%/2=38.4167 万元2。 编制发行债券，按期预提利息及支付利息，到期还本付息

10、 的会计分录。银行存款1536.668应付债券-利息调整 463.332应付债券-面值上半年预提利息财务费用78.4167应付债券-利息调整38.4167应付债券-应计利息 407月1日支付利息银行存款4012月31日预提利息计算债券的摊余价值 =1536.668+38.4167=1575.0847半年的实际利息费用 =40+39.377仁79.3771半年分摊的折价=1575.0847*5%/2=39.3771万元财务费用79.3771应付债券-利息调整39.3771以此类推.最后还本付利息应付债券-应计利息40银行存款2040中级财务会计形成性考核册作业三习题一答案1月2日T公司采用分期收

11、款方式销售大型设备 ，合同价款1500万元，按照约定分5年、并于每年年末平均收取。设备已经 发出，发出商品时T公司已开出增值税发票，购货方已支付增值 税款255万元。现销方式下，该设备售价1200万元，成本900万 元。要求1.编制T公司发出商品的会计分录。 2.编制T公司分期收款销售实现融资收益计算表（米用实际利率法，表格请参考教材12-1。本题中，年金300万元、 期数5年、 现值1200万元的 折现率为7.93%） ; 3.编制T公司 末收款并摊销末实现融资收益 的会计分录。1.借：主营业务成本900库存商品9002.年份 未收本金 At二At l Dt-1财务费用B=A*7.93%收

12、现总额C已收本金D=C B1月1日120012 月 31 日 1200 95.16 300 204.8412 月 31 日 995.16 78.92 300 221.0812 月 31 日 774.08 61.38 300 238.6212 月 31 日 535.46 42.46 300 257.5412 月 31 日 277.92 22.08 300 277.92总额 300 1500 12003 .借：银行存款300长期应收款300未确认融资收益95.16财务费用95.16A公司实现税前利润200万元。本年会计核算的收支中，确 认国债利息收入8000元、 支付罚金4000元；去年底购入并使

13、用 的设备，原价30万元，本年度利润表中列支年折旧费 45000元，按税法规定该设备的年折旧额为 57000元。从本年起，A公司的所得税费用米用资产负债表债务法核算 ，所得税率为25%,递延所得税的年初余额为0。公司当年无其它纳税调整事项。要求 1.计算A公司本年度固定资产的账面价值、 计税基础；2.计算A公司本年末以及本年产生的递延所得税资产或递延所得税负债 ；3.计算A公司本年的纳税所得税与应交所得税 ；4. 1-1 月A公司已预交所得税45万元，编制A公司年末列支所得税费用的会计分录。1.A公司本年度固定资产的账面价值 =300000-45000=255000元，计税基础=300000-

14、57000=243000 元;2. A公司本年产生的递延所得税负债 =（25）*25%=3000元，本 年末的递延所得税负债 =0+3000=3000元；3.A公司本年的纳税所得税（个人觉得此处应是”应纳税所得额”）二 000 -8000+4000-（57000-45000）=1984000 元，应交所得 税=1984000*25%=496000 元；4.1-1月（个人觉得此处应是”1 -11月”）A公司已预交所得税45万元，所得税费用当期所得税 46000=49应交税费应交所得税 46000所得税费用递延所得税 3000递延所得税负债30001.试简要说明与独资企业或合伙企业相比，公司制企业

15、所有者权益的会计核算有何不同 ？与独资企业或合伙企业相比，公司制企业所有者权益的会计核算的不同之处：独资企业和合伙企业由于不是独立的法律实体以及承担无限连带偿债责任的特点使得这两类企业在分配盈 利前不提各种公积，会计上不存在分项反映所有者权益构成的问 题，但对承担有限责任的公司企业而言 ，独立法律实体的特征以及法律基于对债权人权益的保护，对所有者权益的构成以及权益 性资金的运用都作了严格的规定，会计上必须清晰地反映所有者 权益的构成，并提供各类权益形成与运用信念，因此，会计核算 上不但要反映所有者权益总额，还应反映每类权益项目的增减变 动情况。2试述商品销售收入的确认条件企业销售商品应该同时满

16、足 5个条件，1企业把与商品所有权有关的主要风险和报酬同时转移 .也就是说,商品一旦售出，无论减值或毁损所形成的风险都由购买方承 担.2企业在销售以后不再对商品有管理权也无法继续控制3销售的商品能够可靠的计量它所形成的金额 .4销售商品所形成的经济利益能够直接或间接的流入企业5销售商品时，相关的已发生的成本或将发生的成本也必须能够可靠的去计量.中级财务会计形成性考核册作业 4公司为一般纳税人，适用的增值税率为17%,所得税率为25%, 公司按净利润的10%计提法定盈余公积。12月公司在内部审计中 发现以下问题并要求会计部门更正 ：1、 2月1日,公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部门领用，价

17、款15万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15000 元；公司对低值易耗品采用五成摊销法。2、 1月2日,公司以200万元购入一项专利，会计和税法 规定的摊销年限均为 8年，但公司对该项专利未予摊销。3、 11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已 确认收入1500万元，其销售成本1100万元尚未结转。要求：分析上述业务所发生的会计差错 ，并编制更正的相关会计分录。1、 2月1日,公司购入一批低值易耗品全部由行政管理部 门领用，价款15万元，误记固定资产，至年底已计提折旧15000 元；会计差错：将低值易耗品误作固定资产，同时误提折旧，漏 摊低值易耗品更正分录 借：低值易耗品15000

18、0固定资产150000管理费用一一低值易耗品摊销 75000低值易耗品75000累计折旧15000管理费用一折旧15000无形资产共计少摊销 2年，其中1年属于上年度更正分录借：以前年度损益调整250000管理费用无形资产摊销 250000累计摊销5000003、 11月，公司销售产品一批，符合销售收入确认条件，已确认收入1500万元，其销售成本1100万元尚未结转。上年度销售成本少结转以前年度损益调整11000000库存商品11000000现金流量表的编制Z公司的有关资料如下：1.资产负债表有关项目：应收账款： 年初余额10000元，年末余额34000元。预付账款：年初余额0,年 末余额15

19、000元。存货：年初余额9760元，年末余额7840元。应 付账款：年初余额6700元，年末余额5400元。预收账款：年初余 额0,年末余额4000元。应交税费（应交所得税）年初余额1600 元，年末余额600元。2.本年度的其它补充资料如下：1.从银行提取现金33000元，支付工资30000元、 各种奖金3000元，其中经营人员工资18000元、 奖金 元；在建工程人员 工资1元、 奖金1000元。用银行存款支付工程物资货款 81900丿元。2.商品销售收入180000元、销项增值税30600元。3.商品销售成本100000元、 进项增值税为15660元。4.本年确认坏账损失 1000元。5

20、.所得税费用6600元。要求根据上述资料，计算Z公司 现金流量表中下列项目的金 额（列示计算过程:）1.销售商品、 提供劳务收到的现金。= 180000+30600-（34000-10000）+（4000+0）-1000=1896002.购买商品、接受劳务支付的现金。= 100000+15660+15000-（6700-5400）-（9760-7840）=1274403.支付给职工以及职工支付的现金=18000+ = 04.支付的各项税费.= 1600+6600-600=76005.购建固定资产、无形资产和其它长期资产支付的现金。=81900+1 +1000=949001、 什么是会计政策变更

21、？试举两例说明。1答：会计政策，是指企业在会计确认、 计量和报告中所采 用的原则、 基础和会计处理方法。会计政策变更 ，是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。 企业变更会计政策的原因：法律、 行政法规或者国家统一的会 计制度等要求变更。会计政策变更能够提供更可靠、 更相关的会计信息。2、 试简要说明编制利润表的本期营业观与损益满计观 的含义及其差别.”资产-负债”观（净资产法）本期营业观定义将收益 视为企业在一个会计期间里净资产的增加。 论理 依据资本维持观，即经过比较公司两个时点上的净资产 ，就可确定利润：净资产增 加为利润，减少为亏损。利润总额的计算 （期末-期初）净资产+ 本期派给所有者的款项-本期所有者投资（减资和付给所有者的利 润）收入-费用”观（交易法）损益满计观定义将收益视为产出 （收入）大于投入（费用）的差额。论理依据收入和费用的确认、 计量与配比。企业与其所有者之间的交易均另行反映 。利润总额二营业利润+投资净收益+营业外收支净额