非货币性资产交换习题讲解Word格式文档下载.docx

1、甲公司和乙公司适用的增值 税税率为 17，计税价值为公允价值，有关资料如下：甲公司换出：库存商品 A 产品，账面成本 360 万元，已计提存货跌价准备 60 万元，公允价值 300 万元；库存商品 B 产品，账面成本 80 万元，已计提存货跌价准备 20 万元，公允价值 60 万元。乙公司换 出原材料的账面成本 413 万元，已计提存货跌价准备 8万元，公允价值 450 万元，则甲公司 取得的原材料的入账价值为（ ）万元。A.511.20B.434.7C.373.5D.4057.208年 10月，甲公司以一台生产经营用设备换入乙公司的一辆生产经营用小轿车， 该设备的账面原值为 50 万元，不含

2、税公允价值为 35 万元，累计折旧为 20 万元；乙公司小轿车 的不含税公允价值为 29 万元，账面原值为 35万元，已提折旧 3 万元。双方协议，乙公司支 付甲公司 7.02 万元补价，甲公司为换入小轿车发生相关税费 3 万元。甲公司未对该设备提 减值准备。 假设交易具有商业实质， 换入换出资产的公允价值均可靠计量， 且双方换入设备、 小轿车的增值税进项税额都可以抵扣。则甲公司换入资产的入账价值为（ ）万元。A.30B.29C.32D.278.2008年 7 月， A 公司以一项固定资产与 B 公司的一项长期股权投资进行资产置换， A 公 司另向 B公司支付补价 3万元。资料如下： A 公司

3、换出：固定资产，原值为 30万元，已 计提折旧 4.50万元，公允价值为 27万元； B公司换出： 长期股权投资， 账面余额为 28.50 万元，已计提减值准备 6 万元，公允价值为 30 万元；假定该项交换具有商业实质且其换入 或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则 A 公司该项非货币性资产交换产生的利得为 （ ）万元。（假定不考虑各种税费）A.1.50B.30C.22.509.2008年 5月，甲公司用一批账面价值为 165 万元，不含税公允价值为 200 万元的原材料和 原价为 235 万元， 已计提累计折旧 100 万元， 公允价值 128 万元的固定资产一台与乙公司交 换其账面价值为

4、 240万元，公允价值为 300 万元的长期股权投资，公允价值等于计税价格。 甲、乙公司增值税率均为 17。乙公司支付甲公司补价 62 万元。在非货币性资产交换具有 商业实质， 且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下， 乙公司取得的原材料和固定资产 的入账价值分别为（ ）万元。A.200 和 128B.234 和 128C.165 和 135D.220.73 和 141.2710.A 企业 2008 年 10 月 10 日将一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的补价 38.8 万元。该批库存商品的账面价值为 120万元，不含增值税的公允价值为 150 万元，计税价格 为 140 万元，

5、适用的增值税率为 17；换入设备的原账面价值为 160 万元， 公允价值为 135 万元。 A 企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（ ）万元。A.140B.150C.120D.30 11.甲公司以一台固定资产换入乙公司的一项长期股权投资。换出固定资产的账面原价为1200万元，已计提折旧 50万元，未计提减值准备，公允价值为 1 250 万元；长期股权投资 的账面价值为 1 320 万元，未计提减值准备。公允价值为 1 200 万元；乙公司另外向甲公司支付现金 50 万元。假定该交换不具有商业实质且不考虑相关税费，甲公司应就此项非货币 性资产交换确认的非货币性资产交换收益（损失以负数表示

6、）为（ ）万元。A.5B. 2.8C.2.08D.012.2008年 10 月，甲公司以自己生产经营用的华山牌客车和货车交换乙公司生产经营用的未 来牌客车和货车 （该交换不具有商业实质） ，有关资料如下： 甲公司换出华山牌客车原值 100 万元，已计提折旧 16 万元，公允价值 80 万元；华山牌货车原值 80 万元，已计提折旧 26 万元，公允价值 60 万元。乙公司换出未来牌客车原值 50 万元，已计提折旧 10 万元，公允 价值 30 万元；未来牌货车原值 130 万元，已计提折旧 20 万元，公允价值 116 万元。则甲公 司取得的未来牌货车的入账价值为（ ）万元。A.111B.126

7、C.101.2D.98.813.2008年 10 月，甲公司用一台已使用 2 年的设备 A 从乙公司换入一台设备 B ，支付清理 费 1 000 元，从乙公司收取补价 4 000 元。设备 A 的账面原价为 50 000 元， 原预计使用年限 为 5 年，预计净残值为 0 ，并采用双倍余额递减法计提折旧，未计提减值准备；设备 B 的账面原价为 24 000元，已提折旧 3 000元。置换时，设备 A的公允价值为 26 000元,设备 B的 公允价值 22 000 元。该交换不具有商业实质，且假定不考虑其他税费。甲公司换入设备 B 的入账价值为（ ）元。A.16 840B.15 000C.18

8、240D.20 00014.2008年 10 月，东大公司用一台已使用三年的甲设备从恒通公司换入一台乙设备， 支付相关税费 10000 元，从恒通公司收取补价 30000 元。甲设备的账面原价为 500000 元，原预计 使用年限为 5 年，原预计净残值为 5%，并采用年数总和法计提折旧，未计提减值准备；乙 设备的账面原价为 240000 元，已提折旧 30000 元。假定两公司资产置换不具有商业实质。 置换时， 甲、乙设备的公允价值分别为 250000元和 220000 元。东大公司换入乙设备的入账 价值为（ ）元。A.100000B.230000C.168400D.360000 15.企业

9、发生的具有商业实质且换入、换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交 换，在没有补价的情况下，如果同时换入多项资产，应当按照（ ）的比例，对换入资产 的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。A.换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额B.换出各项资产的公允价值占换出资产公允价值总额C.换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总额D.换出各项资产的账面价值占换出资产账面价值总额16.2008年 10 月， A 公司以一项固定资产与 B 公司的一项长期股权投资进行资产置换， A 公司另向 B 公司支付补价 3 万元。固定资产，原值为 30 万元， 已计提折旧 4.50 万元，公允

10、价值为 27 万元；支付固定资产清理费用 0.5 万元； B 公司换 出：长期股权投资，账面余额为 28.50 万元，已计提减值准备 6 万元，公允价值为 30 万元； 假定该项交换具有商业实质且其换入或换出资产的公允价值能够可靠地计量。则 A 公司非 货币性资产交换中产生的资产处置利得为（ ）万元。C.1D.27 17.企业发生的具有商业实质且换入换出资产的公允价值能够可靠计量的非货币性资产交 换，在没有补价的情况下，如果同时换入多项资产，应当按照（ ）的比例，对换入资产 的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。18.2008年 8 月，甲公司与乙公司协商，甲公司以汽车一辆换入乙公

11、司的一批材料和一台设 备。已知甲公司换出汽车的原值为 300 000 元，已提折旧 15 000元，已提固定资产减值准备5 000 元，公允价值为 250 000 元；乙公司换出原材料的不含增值税的公允价值和计税价格 相等，均为 100 000 元，增值税税率为 17；换出设备的原值为 200 000 元，已计提折旧 20 000 元，未计提减值准备， 公允价值为 103 000 元。另外乙公司支付给甲公司现金 假定该项非货币性资产交换具有商业实质， 总额以及原材料的入账价值分别是（A.92 273203 000B.30 000 元， 不考虑其他相关税费。 则甲公司换入资产的价值 ）元。220

12、 000C.203 000D.100 0005.下列各项交易中，不属于非货币性资产交换的有（ ）。A.以固定资产换入股权B.以银行汇票购买原材料C.以银行存款购买固定资产D.以无形资产换入原材料E.以一项投资性房地产换入交易性金融资产6.甲股份有限公司发生的下列非关联交换中，属于非货币性资产交换的有（ ）。A.以公允价值为 260 万元的交易性金融资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产， 并 支付补价 70 万元B.以账面价值为 280万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权， 并支付 补价 30 万元C.以公允价值为 300万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为

13、 500万元的设备， 并收到补 价 75 万元D.以账面价值为 420 万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为 390 万元 的一台设备，并收到补价 30 万元E.以公允价值为 309 万元的交易性金融资产换己公司账面价值为 420万元的存货7.下列表述符合“换入资产或换出资产公允价值能够可靠计量”条件的有（ ）。A.换入资产或换出资产存在活跃市场B.换入资产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场C.换入资产或换出资产不存在同类或类似资产的可比市场交易， 应当采用估值技术确定其公允价值。 该公允价值估计数的变动区间很小， 或者在公允价值估计数变动区间内， 各种用

14、于 确定公允价值估计数的概率能够合理确定的D.能采用估值技术计算E.能估计未来现金流量和折现率计算现值8.采用估值技术确定的公允价值符合下列（ ）条件之一的，视为能够可靠计量。A.采用估值技术确定的公允价值估计数的变动区间很小B.在公允价值估计数变动区间内，各种用于确定公允价值估计数的概率能够合理确定C.采用估值技术确定的公允价值估计数的变动区间很大D.在公允价值估计数变动区间内，各种用于确定公允价值估计数的概率无法确定E.在公允价值估计数变动区间内，能够准确估计出公允价值的数值9.下列各项中，可视为非货币性资产交换具有商业实质的有（ ）。A.未来现金流量的风险、金额相同，时间相同B.未来现金

15、流量的时间、金额相同，风险不同C.未来现金流量的风险、时间相同，金额不同D.未来现金流量的风险、时间、金额均不同E.换入资产与换出资产的预计未来现金流量不同且其差额与换入资产和换出资产的公允价 值相比是重大的10.在不涉及补价情况下， 下列关于不具有商业实质的非货性资产交换说法正确的有 （ ）。A.不确认非货币性资产交换损益B.增值税不会影响换入存货入账价值的确定C.涉及多项资产交换， 按换入各项资产的公允价值与换入资产公允价值总额的比例， 对换出资产的账面价值与应支付的相关税费之和进行分配，以确定各项换入资产的入账价值D.对于换入存货实际成本的确定，通常按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税

16、进项税 额，加上应支付的相关税费作为实际成本E.可能确认非货币性资产交换损益11.在收到补价的具有商业实质并且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换业务中，如 果换入单项固定资产，影响固定资产入账价值的因素可能有（ ）。A.收到的补价B.换入资产的公允价值C.换出资产的公允价值D.换出资产的账面价值E.换出资产应交的税金12.依据企业会计准则的规定，下列有关非货币性资产的表述中，正确的有（ ）。A.关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产不具有商业实质B.具有商业实质的，换入和换出资产的公允价值通常应当相等C.具有商业实质的，换出资产的公允价值与其账面价值之间的差额计入当期损益D.不具有商业

17、实质的， 应以换出资产的账面价值和应支付的相关税费为基础确定换入资产的 成本，不确认损益E.具有商业实质的， 以换出资产的公允价值和为换出资产而专门支付的相关税费来确定换入 资产的成本，同时确认损益13.关于不具有商业实质的非货性资产交换，下列项目会影响支付补价企业计算换入资产入 账价值的有（ ）。A.支付的补价B.可以抵扣的进项税额C.换出资产已计提的减值准备D.换入资产的账面价值E.换出资产的增值税销项税额14.某公司以库存原材料交换一座库房，该原材料的账面成本为 90 万元，不含税售价 100 万元，增值税税率 17%，已计提的存货跌价准备 5万元。该库房在原企业的账面价值为 75 万元

18、，公允价值为 100 万元， 该公司收到补价 17 万元。该公司以下正确的会计处理有 （ ）。A.固定资产（库房）入账价值为 80 万元B.固定资产（库房）入账价值为 75 万元C.固定资产（库房）入账价值为 100 万元D.存货账面余额减少 90 万元E.存货跌价准备可以同时转销，也可到期末调整15.在换入资产按公允价值计量的情况下，换出资产为固定资产、无形资产的，其换出资产 公允价值和换出资产账面价值的差额，可计入（ ）。A.营业外收入B.其他业务收入C.营业外支出D.其他业务成本E.投资收益16.在不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值应考虑 的因素有（ ）

19、。A.换出资产的账面余额B.换出资产计提的减值准备C.换出资产计提的折旧D.换出资产应支付的相关税费E.换出资产账面价值与其公允价值的差额17.关于不具有商业实质的非货币性资产交换，下列项目会影响支付补价企业计算换入资产 入账价值的有（ ）。A. 支付的补价计算题：1.2008年 7 月，大华公司决定以库存商品和交易性金融资产 B 股票与 A 公司交换其持 有的长期股权投资和固定资产设备一台。 大华公司库存商品账面余额为 150 万元，公允 价值（计税价格）为 200万元；B 股票的账面余额为 260万元（其中：成本为 210 万元，公 允价值变动为 50 万元），公允价值为 300 万元。

20、A 公司的长期股权投资的账面余额为 300 万元，公允价值为 336 万元；固定资产设备的账面原值为 240 万元，已计提折旧 100 万元，公允价值 144 万元，另外 A 公司向大华公司支付银行存款 54 万元作为补价。大华公 司和 A 公司换入的资产均不改变其用途。假设两公司都没有为资产计提减值准备， 整个交易过程中没有发生除增值税以外的其他相关 税费，大华公司和 A 公司的增值税税率均为 17。非货币性资产交换具有商业实质且公允 价值能够可靠计量。要求：（1）计算大华公司换入各项资产的成本；（2）编制大华公司有关会计分录；（3）计算 A 公司换入各项资产的成本；（4）编制 A 公司有关

21、会计分录。2.2008年 9月，A 公司决定和 B 公司进行资产置换A.B 公司的增值税税率为 17%，计税价格等于公允价值。 整个交换过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。有关资料如下：（ 1） A 公司换出：固定资产车床：原价 260 万元，累计折旧 40 万元，计提固定资产减值准备 20 万元，公允价值 210 万元。库存商品甲商品：账面余额为 150 万元，计提 存货跌价准备 30 万元，公允价值 140 万元。（2）B 公司换出： 固定资产汽车： 原价 350 万元， 累计折旧 100 万元， 公允价值 240 万元。 库存商品乙商品：

22、账面余额 170 万元，计提存货跌价准备 70 万元， 公允价值 110 万元。编制有关 A.B 公司非货币性交换的会计分录。 （答案中的金额单位用万元表示）3.M 有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 17，所得税税率为 33。 M 公司的会计政策是固定资产采用直线法计提折旧，期末采用账面价值与可收回金额孰低计价； 原材料采用实际成本核算， 期末采用成本与可变现净值孰低计价， 按单个存货项目计提存货 跌价准备。 假定不考虑除增值税以外的其他税费， 在核算中， 以万元为单位，保留小数点后 两位。 M 公司 2005年 2007 年发生如下经济业务事项：（1）2005年 2月1日 M

23、公司开发一项新项目， N 公司以一台新设备作投资，用于新项目。 本设备在乙企业的账面原值为 200万元，未计提折旧， 投资合同约定的价值为 200 万元（假 定是公允的） 。按照投资协议规定， M 公司接受投资后， N 公司占增资后注册资本 800万元 中的 20。该设备预计使用年限 5 年，假设净残值率为 4。（2）2005 年 3月 1日，新项目投产，生产 A 产品。 M 公司购入生产 A 产品的丙材料 117 万元，接到的增值税专用发票上注明的价款为 100 万元，增值税 17 万元。另外支付运杂费3 万元，其中运费为 2 万元，可按 7的扣除率计算进项税额抵扣。（3） 2005 年 1

24、2 月，资产计提减值准备。已知丙材料年末时，实际成本 150 万元，市场购买价格为 145万元；生产的 A 产品的预计售价为 225万元，预计销售费用及税金为 10 万元， 生产 A 产品尚需投入 100万元，生产 A 产品的总成本为 250万元。（4）2005年 12年 31日，由于生产的 A 产品销售不佳， 上述设备的可收回金额为 140万元， 计提资产减值准备。 计提减值准备后， 重新估计的设备尚可使用年限为 4 年，预计净残值为 0.8 万元。（5）2006 年 7月 1 日，由于新项目经济效益很差， M 公司决定停止生产 A 产品，将不需 用的丙材料全部对外销售。已知丙材料出售前的账

25、面余额为 70 万元，计提的跌价准备为 35 万元。丙材料销售后，取得收入 50万元，增值税 8.5 万元，收到的货款已存入银行。（6）2006 年 7 月 1日 A 产品停止生产后，设备已停止使用。 9月 5 日 M 公司将设备与丁 公司的钢材相交换， 换入的钢材用于建造新的生产线。 双方商定设备的公允价值为 100 万元， M 公司收到丁公司支付的补价 6.4 万元。假定交易不具有商业实质。编制 M 公司接受投资、购买原材料、计提资产减值准备、存货出售和非货币性资产 交换相关的会计分录。单选题 1答案 B 解析 货币性资产的定义是指持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产。主 要包

26、括现金、 银行存款、 应收账款和应收票据以及准备持有至到期的债券投资等。 选项 ACD均不符合货币性资产规定的条件。2答案 D解析 非货币性资产交换在具有商业实质且公允价值能够可靠计量时，可以确认资产转让 损益，而与收支补价无关。如果换出换入为存货的，还应该考虑存货产生的增值税金额。3答案 A解析 非货币性资产交换，它是指交易双方以非货币性资产进行交换，最终交换不涉及或 只涉及少量的货币性资产，我们将后者称为补价。在实际中，是否属于非货币性资产交换， 可以用以下公式判断：（1） 收到补价的企业：收到的补价 / 换出资产的公允价值 25（2） 支付补价的企业：支付的补价 /（ 支付的补价换出资产

27、公允价值 ） 选项 A 比例 40/（36040） 10, 属于非货币性资产交换；选项 B 比例 80/280 28.57，不属于非货币性资产交换；选项 C 比例 140/（140320） 30.4 , 不属于非货币性资产交换；选项 D 比例 30/420 7.1，虽然低于 25，但是准备持有至到期的债券投资不属于非货 币性资产，因此，其交易也不属于非货币性资产交换。4答案 C 解析 因存货流动性强，能够在较短的时间内产生现金流量，设备作为固定资产要在较长 的时间内为企业带来现金流量， 两者产生现金流量的时间相差较大， 即存货与固定资产产生 的未来现金流量显著不同，交易具有商业实质。 解析 甲公司换入的原材料流动性相对较强，换入资产与换出资产产生现金流量的时间相 差较大， 所以该交易具有商业实质。 甲公司换入原材料的入账价值总额换出汽车的公允价 值支付的相关税费收到的补价可以抵扣的增值税进项税额 1600000 313001500001600003130018700）40000/（40000