中财试题带答案版剖析复习课程.docx

1、中财试题带答案版剖析复习课程1、A公司为一般纳税企业，增值税率为17%。该公司按照应收款项余额的0.5%计提坏账准备。2013年期初应收账款余额8000万元，坏账准备贷方余额40万元。（1）4月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行。（2）6月销售商品一批，含税（增值税）价款4010万元尚未收到货款。（3）9月收回已确认的坏账损失25万元。（4）12月实际发生坏账损失10万元。要求：（1）对上述业务做相应的会计分录。（2）计算2013年末补提（或冲销）的坏账准备数额，并做会计分录。（1）收回以前年度的应收账款5000万元借：银行存款5000贷：应收账款5000 6月销售商品一批，含税增值税

2、价款4010万元尚未收到货款借：应收账款4010贷：主营业务收入40101.173427.35应交税费应交增值税（销项税额）582.659月收回已确认的坏账损失25万元借：应收账款25贷：坏账准备25借：银行存款25贷：应收账款2512月实际发生坏账损失10万元借：坏账准备10贷：应收账款 10（2）2010年末计提坏账准备时年末坏账准备科目贷方余额（800050004010）0.5%35.05（万元）本年计提坏账准备的数额35.05-4025+1019.95（万元）借：坏账准备19.95贷：资产减值损失19.952、甲公司按季对外提供财务报表 （1）2012年1月2日甲公司以赚取差价为目的从

3、二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股，作为交易性金融资产，取得时公允价值为每股为5.2元，含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元，另支付交易费用5万元，全部价款以银行存款支付。（2）2012年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。（3）2012年3月31日，该股票公允价值为每股4.5元。（4）2012年4月21日，乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。（5）2012年4月27日，收到现金股利。（6）2012年6月16日，将该股票全部处置，每股5.1元。要求：（1）编制正确的会计分录。（2）计算其处置收益（可在编制第六笔业务会计分录之前进行）。（万元）答（1）（1）借：交易性金融资产

4、成本500 100（5.20.2）应收股利20投资收益 5贷：银行存款525（2）借：银行存款20贷：应收股利 20（3）借：公允价值变动损益50（4.5100-500=-50）贷：交易性金融资产 公允价值变动50 （4）借：应收股利 30（1000.3）贷：投资收益 30（5）借：银行存款30贷：应收股利 30（6）借：银行存款 510投资收益25贷：交易性金融资产 成本 500 公允价值变动30借：公允价值变动损益30 贷：投资收益 30（2）3、A公司为一般纳税人，增值税率17%，材料按计划成本核算。2010年4月初有关账户余额如下：“材料采购”科目余额：218万元;“原材料”科目余额：

5、980万元;“材料成本差异”科目余额20万元(贷方余额);材料计划单价每公斤5万元。材料验收入库时，材料成本差异即时结转。本月发生下列有关业务：(1)5日购进材料100公斤，价款500万元、进项税额85万元;运杂费5万元，材料已验收入库，货款已经支付。(2)10日购进材料一批，账单已到，价款300万元，增值税为51万元，签发并承兑商业汇票，票面金额351万元，材料尚未到达。(3)20日，月初在途材料全部到达共计44公斤，已验收入库。货款已于上月支付。(4)30日，根据领料凭证汇总表，共领用320公斤，其中产品生产耗用220公斤，车间一般耗用100公斤。(5)30日，结转发出材料应负担的材料成本

6、差异。要求：（1）编制正确的会计分录（2）计算发出材料应负担的材料成本差异。答：（1）（1）借：材料采购(500+5)505 应交税费应交增值税(进项税额) 85 贷：银行存款590借：原材料 500 贷：材料采购500实际成本505-计划成本500=5(万元)超支差异借：材料成本差异 5 贷：材料采购5（2）借：材料采购300 应交税费应交增值税(进项税额) 51 贷：应付票据351（3）借：原材料(445)220 贷：材料采购220实际成本218-计划成本220=-2(万元)节约差异借：材料采购2 贷：材料成本差异 2（4）借：生产成本 2205=1 100 制造费用 1005=500 贷

7、：原材料 1 600（5）材料成本差异率=(-20+5-2)/(980+500+220)100%=-1%（6）(注意：分母不含暂估料款金额)借：材料成本差异 16 贷：生产成本 11 制造费用5 （少第二问）4、2.甲企业为增值税一般纳税人，增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算，原材料发出采用月末一次加权平均法计价。假定运输费不考虑增值税。2010年4月，与A材料相关的资料如下：（1）1日，原材料-A材料科目余额20000元（共2000公斤，其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤）。（2）5日，收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单，货款1 800元

8、，增值税额306元，对方代垫运输费400元，全部款项已用转账支票付讫。（3）8日，以汇兑结算方式购入A材料3000公斤，发票账单已收到，货款36000元， 增值税额6120元，运输费用1 000元。材料尚未到达，款项已由银行存款支付。（4）11日，收到8日采购的A材料，验收时发现只有2950公斤。经检查，短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗，A材料验收入库。（5）30日，根据发料凭证汇总表的记录，4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤，车间管理部门领用A材料1000公斤，企业管理部门领用A材料1000公斤。要求：（1）计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。（2）根据上述资料，编制

9、甲企业4月份与A材料有关的会计分录。（应交税费科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用元表示）（1）发出A材料的单位成本（200002000220037000）/（200020020029505000）57200/99505.748（元/公斤）（2）借：应付账款2 000 贷：原材料2 000借：原材料2 200 应交税费-应交增值税（进项税额）306 贷：银行存款2 506借：在途物资 37 000 应交税费-应交增值税（进项税额）6 120 贷：银行存款 43 120借：原材料 37 000 贷：在途物资 37 000借：生产成本 65 580 制造费用 10 930 管理费用

10、10 930贷：原材料 87 4405、甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人。（1）甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于连续生产应税消费品。（2）甲企业向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元。要求：（1）做收回后用于连续生产应税消费品（2）收回后用于对外出售两种情况下的会计分录。（1）由于委托加工收回后用于连续生产应税消费品，因此消费税不计入半成品的入账价值，而是计入应交税费，所以半成品入账价值1404144（万元）。会计分录为：借：委托加工物资 140 贷：原材料 140借：委托加工物资 4 应交税费应交增值税（进项税额） 0.68

11、 应交消费税 16 贷：银行存款 20.68借：原材料 144 贷：委托加工物资 1446、A公司于2009年1月2日以银行存款7 500万元取得B公司40%的股权，采用权益法核算长期股权投资，2009年1月2日B公司可辨认净资产的公允价值为20 000万元与账面价值相等。（1）2009年1月2日投资时（2）2009年度B公司实现净利润为700万元。（3）2010年3月2日B公司宣告发放股利600万元。（4）2010年度B公司发生净亏损为21 000万元。 （5）2011年度B公司实现净利润为1 000万元。答案：（1）借：长期股权投资成本8 000（20 00040%） 贷：银行存款 7 5

12、00 营业外收入 500（2）借：长期股权投资损益调整280（70040%） 贷：投资收益 280（3）借：应收股利240（60040%） 贷：长期股权投资损益调整 240（4）应冲减账面价值21 00040%8 400（万元）但是账面余额8 0002802408 040（万元）差额360万元（8 4008 040）不能冲减2010年账面价值。借：投资收益8 040 贷：长期股权投资损益调整8 040 剩余的360万做备查登记。 （5）应恢复账面价值1 00040%36040（万元）借：长期股权投资损益调整40 贷：投资收益407、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份，能够对乙公司的生产经营决策施加重大影响，采用权益法核算。2012年10月1日，甲公司将该项投资中的50%对外出售。出售以后，无法再对乙公司施加重大影响，且该项投资不存在活跃市场，公允价值无法可靠确定，转为采用成本核算。出售时，该项长期股权投资的账面价值为16 000 000元4800万元，其中投资成本13