1、中财试题带答案版剖析复习课程1、A公司为一般纳税企业,增值税率为17%。该公司按照应收款项余额的0.5%计提坏账准备。2013年期初应收账款余额8000万元,坏账准备贷方余额40万元。(1)4月收回以前年度的应收账款5000万元存入银行。(2)6月销售商品一批,含税(增值税)价款4010万元尚未收到货款。(3)9月收回已确认的坏账损失25万元。(4)12月实际发生坏账损失10万元。要求:(1)对上述业务做相应的会计分录。(2)计算2013年末补提(或冲销)的坏账准备数额,并做会计分录。(1)收回以前年度的应收账款5000万元借:银行存款5000贷:应收账款5000 6月销售商品一批,含税增值税
2、价款4010万元尚未收到货款借:应收账款4010贷:主营业务收入40101.173427.35应交税费应交增值税(销项税额)582.659月收回已确认的坏账损失25万元借:应收账款25贷:坏账准备25借:银行存款25贷:应收账款2512月实际发生坏账损失10万元借:坏账准备10贷:应收账款 10(2)2010年末计提坏账准备时年末坏账准备科目贷方余额(800050004010)0.5%35.05(万元)本年计提坏账准备的数额35.05-4025+1019.95(万元)借:坏账准备19.95贷:资产减值损失19.952、甲公司按季对外提供财务报表 (1)2012年1月2日甲公司以赚取差价为目的从
3、二级市场购入的一批乙公司发行的股票100万股,作为交易性金融资产,取得时公允价值为每股为5.2元,含已宣告但尚未发放的现金股利为0.2元,另支付交易费用5万元,全部价款以银行存款支付。(2)2012年2月16日收到最初支付价款中所含现金股利。(3)2012年3月31日,该股票公允价值为每股4.5元。(4)2012年4月21日,乙公司宣告发放的现金股利为0.3元。(5)2012年4月27日,收到现金股利。(6)2012年6月16日,将该股票全部处置,每股5.1元。要求:(1)编制正确的会计分录。(2)计算其处置收益(可在编制第六笔业务会计分录之前进行)。(万元)答(1)(1)借:交易性金融资产
4、成本500 100(5.20.2)应收股利20投资收益 5贷:银行存款525(2)借:银行存款20贷:应收股利 20(3)借:公允价值变动损益50(4.5100-500=-50)贷:交易性金融资产 公允价值变动50 (4)借:应收股利 30(1000.3)贷:投资收益 30(5)借:银行存款30贷:应收股利 30(6)借:银行存款 510投资收益25贷:交易性金融资产 成本 500 公允价值变动30借:公允价值变动损益30 贷:投资收益 30(2)3、A公司为一般纳税人,增值税率17%,材料按计划成本核算。2010年4月初有关账户余额如下:“材料采购”科目余额:218万元;“原材料”科目余额:
5、980万元;“材料成本差异”科目余额20万元(贷方余额);材料计划单价每公斤5万元。材料验收入库时,材料成本差异即时结转。本月发生下列有关业务:(1)5日购进材料100公斤,价款500万元、进项税额85万元;运杂费5万元,材料已验收入库,货款已经支付。(2)10日购进材料一批,账单已到,价款300万元,增值税为51万元,签发并承兑商业汇票,票面金额351万元,材料尚未到达。(3)20日,月初在途材料全部到达共计44公斤,已验收入库。货款已于上月支付。(4)30日,根据领料凭证汇总表,共领用320公斤,其中产品生产耗用220公斤,车间一般耗用100公斤。(5)30日,结转发出材料应负担的材料成本
6、差异。要求:(1)编制正确的会计分录(2)计算发出材料应负担的材料成本差异。答:(1)(1)借:材料采购(500+5)505 应交税费应交增值税(进项税额) 85 贷:银行存款590借:原材料 500 贷:材料采购500实际成本505-计划成本500=5(万元)超支差异借:材料成本差异 5 贷:材料采购5(2)借:材料采购300 应交税费应交增值税(进项税额) 51 贷:应付票据351(3)借:原材料(445)220 贷:材料采购220实际成本218-计划成本220=-2(万元)节约差异借:材料采购2 贷:材料成本差异 2(4)借:生产成本 2205=1 100 制造费用 1005=500 贷
7、:原材料 1 600(5)材料成本差异率=(-20+5-2)/(980+500+220)100%=-1%(6)(注意:分母不含暂估料款金额)借:材料成本差异 16 贷:生产成本 11 制造费用5 (少第二问)4、2.甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%。原材料采用实际成本核算,原材料发出采用月末一次加权平均法计价。假定运输费不考虑增值税。2010年4月,与A材料相关的资料如下:(1)1日,原材料-A材料科目余额20000元(共2000公斤,其中含3月末验收入库但因发票账单未到而以2000元暂估入账的A材料200公斤)。(2)5日,收到3月末以暂估价入库A材料的发票账单,货款1 800元
8、,增值税额306元,对方代垫运输费400元,全部款项已用转账支票付讫。(3)8日,以汇兑结算方式购入A材料3000公斤,发票账单已收到,货款36000元, 增值税额6120元,运输费用1 000元。材料尚未到达,款项已由银行存款支付。(4)11日,收到8日采购的A材料,验收时发现只有2950公斤。经检查,短缺的50公斤确定为运输途中的合理损耗,A材料验收入库。(5)30日,根据发料凭证汇总表的记录,4月份基本生产车间为生产产品领用A材料6000公斤,车间管理部门领用A材料1000公斤,企业管理部门领用A材料1000公斤。要求:(1)计算甲企业4月份发出A材料的单位成本。(2)根据上述资料,编制
9、甲企业4月份与A材料有关的会计分录。(应交税费科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用元表示)(1)发出A材料的单位成本(200002000220037000)/(200020020029505000)57200/99505.748(元/公斤)(2)借:应付账款2 000 贷:原材料2 000借:原材料2 200 应交税费-应交增值税(进项税额)306 贷:银行存款2 506借:在途物资 37 000 应交税费-应交增值税(进项税额)6 120 贷:银行存款 43 120借:原材料 37 000 贷:在途物资 37 000借:生产成本 65 580 制造费用 10 930 管理费用
10、10 930贷:原材料 87 4405、甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人。(1)甲企业发出实际成本为140万元的原材料,委托乙企业加工成半成品,收回后用于连续生产应税消费品。(2)甲企业向其支付加工费4万元和增值税0.68万元,另支付消费税16万元。要求:(1)做收回后用于连续生产应税消费品(2)收回后用于对外出售两种情况下的会计分录。(1)由于委托加工收回后用于连续生产应税消费品,因此消费税不计入半成品的入账价值,而是计入应交税费,所以半成品入账价值1404144(万元)。会计分录为:借:委托加工物资 140 贷:原材料 140借:委托加工物资 4 应交税费应交增值税(进项税额) 0.68
11、 应交消费税 16 贷:银行存款 20.68借:原材料 144 贷:委托加工物资 1446、A公司于2009年1月2日以银行存款7 500万元取得B公司40%的股权,采用权益法核算长期股权投资,2009年1月2日B公司可辨认净资产的公允价值为20 000万元与账面价值相等。(1)2009年1月2日投资时(2)2009年度B公司实现净利润为700万元。(3)2010年3月2日B公司宣告发放股利600万元。(4)2010年度B公司发生净亏损为21 000万元。 (5)2011年度B公司实现净利润为1 000万元。答案:(1)借:长期股权投资成本8 000(20 00040%) 贷:银行存款 7 5
12、00 营业外收入 500(2)借:长期股权投资损益调整280(70040%) 贷:投资收益 280(3)借:应收股利240(60040%) 贷:长期股权投资损益调整 240(4)应冲减账面价值21 00040%8 400(万元)但是账面余额8 0002802408 040(万元)差额360万元(8 4008 040)不能冲减2010年账面价值。借:投资收益8 040 贷:长期股权投资损益调整8 040 剩余的360万做备查登记。 (5)应恢复账面价值1 00040%36040(万元)借:长期股权投资损益调整40 贷:投资收益407、甲公司持有乙公司30%的有表决权股份,能够对乙公司的生产经营决策施加重大影响,采用权益法核算。2012年10月1日,甲公司将该项投资中的50%对外出售。出售以后,无法再对乙公司施加重大影响,且该项投资不存在活跃市场,公允价值无法可靠确定,转为采用成本核算。出售时,该项长期股权投资的账面价值为16 000 000元4800万元,其中投资成本13
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