战略管理会计全面预算管理Word文件下载.docx

1、 预算的执行、调整和考核评价 学习目标通过本章学习，你应当能够做到：山东财经大学会计学院 qhygs007163全面预算概览预算是描述特定期间对财务资源和经营资源运用的详细财务计划。全面预算是各相关预算的集合，涵盖销售、生产、采购、人工、制造费用、管理费用和融资活动。全面预算的构成预计损益表销售预算生产预算直接材料预算直接人工预算制造费用预算管理费用预算预计资产负债表资本预算现金预算预算管理委员会预算管理中心预算执行部门预算管理的组织机构部门非参与式预算（自上而下式）销售副总裁生产财务首席执行官参与式预算允许公司中不同层次的员工1.参与决定公司的目标，并且规划如何实现公司目标。参与式预算（自下

2、而上式）全面预算的编制期最迟一般在每年第四季度开始时着手编制下年度的全面预算。可以把全年划分为四个季度、或者十二个月，分别编制每个期间的预算。销售预算主要反映预算期内的预计销售量、单价和销售额。应附有预算期内销售产品或提供劳务预计的现金收入计划表。户外公司2001年度 一季度 二季度 三季度 四季度 全年预计销售量： 运动鞋 4,000 3,400 3,650 3,950 15,000 运动衣 1,100 1,600 2,500 1,300 6,500销售额： 运动鞋 $80,000 $68,000 $73,000 $79,000 $300,000 运动衣 110,000 160,000 25

3、0,000 130,000 650,000合计 $190,000 $228,000 $323,000 $209,000 $950,000生产预算确定为满足公司的销售和存货需要而必须产出的数量。预计销售量 1,000 加：预计期末存货 600总需要量 1,600减： 产成品期初存货 200预计生产量 1,400 一季度二季度 3,000 800 3,800 600 3,200直接材料预算确定为支持公司的全部产品生产需要所需的材料数量。同时需要反映直接材料预计的现金支出。预计生产量*单位产品原材料消耗定额+预算期末原材料存货-预算期初原材料存货直接材料预计采购量 =预计生产量 1,400 单位产品

4、原材料消耗定额 5 生产需要量 7,000预计期末材料存货 1,600总需要量 8,600预算期初原材料存货 700预计采购量 7,900 5 16,000 1,800 17,800 1,600 16,200材料采购成本 $0.60/lb. $4,740 $9,720直接人工预算确定为满足生产需要所需的人工资源。预计生产量 1,400单位产品工时消耗定额 0.8 直接人工工时总量 1,120每工时直接人工成本 $7.50 直接人工成本合计 $8,400 制造费用预算提供一张包含除直接材料、直接人工以外的所有生产成本的计划表。 增量预算、零基预算预计直接人工小时 1,120变动制造费用分配率 x

5、 $2预计变动制造费用 $2,240预计固定制造费用 6,060预计制造费用合计 $8,300非现金开支 1,500制造费用现金支出 $6,800 销售及管理费用预算包含某期间非制造性作业的预计费用清单。预计销售量 1,000单位变动销售及管理费用 $1.80预计变动费用 $1,800预计固定销售及管理费用 8,000预计销售和管理费用合计 $9,800非现金开支 500销售及管理费用现金支出 $9,300预计损益表 户外公司.预计损益表销售收入 $950,000销售成本： 期初产品存货 $146,000 本期完工产品成本 547,000 可供销售产品成本 $693,000 减：期末产品存货

6、153,000 540,000毛利 $410,000销售及管理费用 195,000营业利润 $215,000启下页其他费用： 利息费用 1,500税前收益 $213,500所得税 75,000净收益 $138,500现金收入现金支出现金结余或短缺融资需要量现金预算包括四个主要部分：现金期初余额 $ 4,250收入 收回的账款 23,000 可用现金合计 $27,250支出 直接材料 $4,950 直接人工 8,400 制造费用 6,800 销售及管理费用 9,300 所得税 $ 1,800 设备采购 3,000 股利 1,000 支出合计 $35,250 现金结余（短缺） （$8,000）融资

7、或投资： 借款 12,000 现金期末余额 $ 4,000 2001年12月31日流动资产： 现金 $ 77,000 应收账款 25,000 原材料存货 43,000 产成品存货 150,000 流动资产合计 $295,000 厂房和设备： 土地 $40,000 建筑物和设备 120,000 累计折旧 （29,000） 厂房和设备净值 $231,000 资产总计 $526,000 流动负债： 应付账款 $ 50,000 股东权益： 普通股 300,000 留存收益 176,000负债和股东权益总计 $526,000 全面预算的执行各部门在日常工作中，要严格按照预算进行控制。没有特殊情况，一般不

8、允许突破预算。全面预算的调整确实需要调整预算的，要由相关部门提出预算调整申请书。说明预算调整的项目、金额及理由。全面预算的考核评价责任预算责任转账责任报告预算考核评价必须严格执行，要做到重奖重罚，避免预算管理流于形式。案例讨论在某公司预算执行和奖惩会议上，财务部经理和人力资源部经理有如下对话：财务部经理：根据对今年各个部门预算执行情况的考核评价结果，我认为应该采取重奖重罚的办法，以达到预算的激励和约束作用。人力资源部经理：我认为不应该进行重奖重罚。我担心大家对重奖的对象不服气；被重罚者心里也会有抵抗情绪。这样容易在企业内部人为制造矛盾，不利于企业和谐发展。 要求：说明你对人力资源部经理观点的看法。责任会计责任会计主要是用来评价各个部门的经营业绩。案例分析大亚湾核电站 预算管理 案例分析THE END