所得税会计准则与实务讲解.docx

1、所得税会计准则与实务讲解 0 一 单选题，每题只有一个正确答案 (本题共有7道，共28分) 0 问题 1 : 免税合并中外购商誉的计税基础是（ ）。 选项正确答案答案商誉的初始确认金额 0 合并成本-商誉初始确认金额 商誉初始确认金额-商誉的累计摊销额 反馈没有评注得分 : 4/ 4问题 2 : 甲企业2011年1月3日以3 000万元取得乙企业30%的股权，拟长期持有并施加重大影响，故采用权益法核算。投资时乙企业可辨认净资产公允价值9000万元，与其账面价值相同。乙企业2011年实现净利润1200万元，甲乙企业适用所得税税率均为25%，税法规定居民企业之间的股息红利免税。则甲企业应初始确认（

2、 ）。 选项正确答案答案应纳税暂时性差异，300万 可抵扣暂时性差异，300万 应纳税暂时性差异，75万 可抵扣暂时性差异，75万 反馈没有评注得分 : 4/ 4问题 3 : 在计算应纳税所得额时，向关联企业捐赠现金要（ ）利润总额中。 选项正确答案答案加回 减去 不调整 加回一半 反馈没有评注得分 : 4/ 4问题 4 : 下列哪项属于永久性差异（ ）。 选项正确答案答案企业购买国库券的利息收入 会计与税法上固定资产折旧方法不同而产生的差额 预提产品质量的担保费用 采用权益法核算的长期股权投资，被投资企业实现盈利 反馈没有评注得分 : 0/ 4问题 5 : 可抵扣暂时性差异（ ）。 选项正确

3、答案答案导致未来期间应税所得和应交所得税的增加 导致未来期间应税所得和应交所得税的减少 将形成递延所得税负债 前期减少应纳税所得额、后期增加应纳税所得额 反馈没有评注得分 : 4/ 4问题 6 : 资产的计税基础等于（ ）。 选项正确答案答案实际成本-累计折旧-减值准备 实际成本-累计折旧 资产成本-以前期间已在税前列支的金额 资产成本-未来期间可在税前列支的金额 反馈没有评注得分 : 4/ 4问题 7 : 所得税费用的计算公式正确的是（ ）。 选项正确答案答案所得税费用=应交税费+递延所得税负债 所得税费用=应交税费+递延所得税资产递延所得税负债 所得税费用=应交税费+递延所得税负债递延所得

4、税资产 所得税费用=应交税费递延所得税资产 反馈没有评注得分 : 0/ 4二 多选题，每题至少一个正确答案 (本题共有7道，共28分) 0 问题 8 : 产生暂时性差异而不产生时间性差异的情况包括（ ）。 选项正确答案答案联营企业或合营企业没有向母公司分配全部利润 重估资产而在计税时不予调整 作为报告企业整体组成部分的国外经营主体的非货币性资产和负债以历史汇率折算 资产和负债的初始确认的账面金额不同于其初始计税基础 反馈得分 : 0/ 4问题 9 : 2012年某企业发生如下会计事项：（1）向关联企业捐赠现金支出200万；（2）期末持有交易性金融资产的公允价值上升50万；（3）违反环保规定被罚

5、款100万；（4）对本期存货计提存货跌价准备80万。则上述事项中不影响本期递延所得税负债的有（ ）。 选项正确答案答案事项（1） 事项（2） 事项（3） 事项（4） 反馈没有评注得分 : 4/ 4问题 10 : 因会计准则规定与所得税法规定不同，企业持有的资产可能造成账面价值与计税基础存在差异，这些资产包括（ ）。 选项正确答案答案计提了资产减值准备的可供出售金融资产 采用公允价值模式计量的投资性房地产 采用成本模式计量的投资性房地产 消耗性生物资产 反馈没有评注得分 : 4/ 4问题 11 : 下列关于应纳税所得额的计算公式中，正确的是（ ）。 选项正确答案答案应纳税所得额净利润+会计确认但

6、税法不允许扣除的费用-会计确认但税法规定免税的收入 应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入扣除额(特别扣除、不得扣除）允许弥补的以前年度亏损 应纳税所得额会计利润+会计确认但税法不允许扣除的费用-会计确认但税法规定免税的收入 应纳税所得额=利润总额 反馈没有评注得分 : 4/ 4问题 12 : 下列哪些是会计上实质重于形式原则的体现（ ）。 选项正确答案答案容易误导会计使用者的会计信息要单独报告 或有事项、或有负债、预计负债确认为一项负债 期末对固定资产计提固定资产减值准备 在融资租赁中，承租方要对租入的固定资产计提折旧 反馈没有评注得分 : 0/ 4问题 13 : 会计上的计价基础都包括（

7、）。 选项正确答案答案公允价值 未来现金流量的现值 历史成本 重置成本 反馈没有评注得分 : 2/ 4问题 14 : 同时满足以下哪些条件的，企业应当将递延所得税资产与递延所得税负债抵销后以净额列示（ ）。 选项正确答案答案企业拥有以净额结算当期所得税资产及当期所得税负债的法定权利 递延所得税资产及递延所得税负债是与同一个税收部门对同一个纳税人相关，或者是对不同纳税人相关，但在未来递延所得税资产及负债转回期间内，纳税人意图以净额结算当期所得税资产和负债或是同时取得资产、清偿负债。 企业在编制合并财务报表时 企业在编制个别财务报表时 反馈没有评注得分 : 4/ 4三 判断题，每题只有一个正确答案

8、 (本题共有11道，共44分) 0 问题 15 : 金额较小的、零散的资产、负债、收入或费用可以合并同类项，简化核算，这反映了会计上的配比原则。 选项正确答案答案对 错 反馈没有评注得分 : 4/ 4问题 16 : 配比原则是在权责发生制原则基础之上派生出来的原则。 选项正确答案答案对 错 反馈没有评注得分 : 4/ 4问题 17 : 税法上的实现原则要求企业纳税时考虑收入是否真正实现，而不需要考虑费用是否真正实现。 选项正确答案答案对 错 反馈没有评注得分 : 4/ 4问题 18 : 企业使用当期确认法对能够结转后期的尚可抵扣亏损确认递延所得税资产时，企业应当对五年内可抵扣暂时性差异是否能在

9、以后经营期内的应税利润充分转回做出判断，如果不能，企业仍可以确认。 选项正确答案答案对 错 反馈没有评注得分 : 4/ 4问题 19 : 时间性差异会随着企业生产经营的持续进行而逆转和消失，而永久性差异却不会。 选项正确答案答案对 错 反馈没有评注得分 : 4/ 4问题 20 : 时间性差异一定是暂时性差异，但暂时性差异并不都是时间性差异。 选项正确答案答案对 错 反馈没有评注得分 : 4/ 4问题 21 : 使用资产负债表债务法核算所得税的理论基础是业主权益理论。 选项正确答案答案对 错 反馈没有评注得分 : 0/ 4问题 22 : 按税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损，由于并非因资产、负

10、债的账面价值与计税基础不同而产生，因此不能确认与其相关的递延所得税资产。 选项正确答案答案对 错 反馈没有评注得分 : 4/ 4问题 23 : 某些情况下，如果企业发生的交易或事项不属于企业合并，交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该项交易中产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，产生可抵扣暂时性差异的，会计准则规定在交易或事项发生时不确认相关递延所得税资产。 选项正确答案答案对 错 反馈没有评注得分 : 4/ 4问题 24 : 税法上的配比原则指的是收入和费用相配比。 选项正确答案答案对 错 反馈没有评注得分 : 4/ 4问题 25 : 对于使用寿命不确定的无形资产，其计税基础等于实际成本。 选项正确答案答案对 错 反馈没有评注 0