小企业会计制度会计科目文档格式.docx

1、11小企业的会计核算应当合理划分收益性支出与资本性支出的界限。凡支出的效益 仅及于本年度 （或一个营业周期 ）的，应当作为收益性支出；凡支出的效益及于几个会计年 度（或几个营业周期 ）的，应当作为资本性支出。12小企业在进行会计核算时，应当遵循谨慎性原则。 13小企业的会计核算应当遵循重要性原则，在会计核算过程中对交易或事项应当区 别其重要性程度，采用不同的核算方法。（十二 ）小企业如发生非货币性交易，应按以下原则处理：1。以换出资产的账面价值，加上应支付的相关税费，作为换人资产的入账价值。2.非货币性交易中如果发生补价，应区别不同情况处理： （1）支付补价的小企业，应以换出资产的帐面价值加上

2、补价和应支付的相关税费，作为 换入资产的入账价值。（2）收到补价的小企业，应按以下公式确定换入资产的入账价值和应确认的损益： 换入资产入账价值=换出资产账面价值一（补价十换出资产公允价值）换出资产账面 价值一（补价十换出资产公允价值）X应交的税金及教育费附加 +应支付的相关税费应确认的损益=补价X 1 一 （换出资产账面价值+应交的税金及教育费附加）十换出资产 公允价值 3在非货币性交易中，如果同时换人多项资产，应按换入各项资产的公允价值占换入 资产公允价值总额的比例，对换出资产的账面价值总额和应支付的相关税费等进行分配， 以确定各项换入资产的入账价值。（十三 ）小企业如发生债务重组事项，应按

3、以下规定处理：1.以低于债务帐面价值的现金清偿某项债务的，债务人应将重组债务的账面价值与支 付的现金之间的差额，确认为资本公积；债权人应将重组债权的账面价值与收到的现金之 间的差额，确认为当期损失。2以非现金资产清偿债务的，债务人应将重组债务的账面价值与转让的非现金资产账 面价值和相关税费之和的差额。确认为资本公积或当期损失；债权人应将重组债权的账面价值作为受让的非现金资产的入账价值。如果债务人以多项非现金资产清偿债务的，债权人应按取得的各项非现金资产的公允 价值占非现金资产公允价值总额的比例。对重组应收债权的账面价值和应支付的相关税费 之和进行分配，按分配后的价值作为各项非现金资产的入账价值

4、。3.以债务转为资本的，债务人应将重组债务的账面价值与债权人因放弃债权而享有的 股权的账面价值之间的差额确认为资本公积；债权人应将重组债权的账面价值作为受让的 股权的入账价值。4以修改其他债务条件进行债务重组的，应分别情况处理：（1）作为债务人，如果重组债务的账面价值大于将来应付金额，应将重组债务的账面价 值减记至将来应付金额，减记的金额确认为资本公积；如果重组债务的账面价值等于或小 于将来应付金额，则不作账务处理。（2）作为债权人，如果重组债权的账面价值大于将来应收金额，应将重组债权的账面价 值减记至将来应收金额，减记的金额确认为当期损失；如果重组债权的账面余额等于或小 于将来应收金额，则不

5、作账务处理。（十四 ）本制度中所称的账面余额，是指某科目的账面实际余额，不扣除作为该科目的 备抵项目 （如坏账准备等 ）；账面价值， 是指某科目的账面余额减去相关的备抵项目后的金额。（十五 ） 小企业应按本制度的规定，设置和使用会计科目：1. 在不影响对外提供统一财务会计报告的前提下，可以根据实际情况自行增设或减少 某些会计科目。2.明细科目的设置，除本制度已有规定外，在不违反本制度统一要求的前提下，可以 根据需要自行确定。3本制度统一规定会计科目的编号，以便于编制会计凭证，登记账簿，查阅账目，实 行会计电算化。企业不应随意打乱重编。某些会计科目之间留有空号，供增设会计科目之 用。（十六 ）小

6、企业年度财务会计报告，除应当包括本制度规定的基本会计报表外，还应提 供会计报表附注的内容。本制度中规定的基本会计报表是指资产负债表和利润表。企业也 可以根据需要编制现金流量表。小企业应按照本制度规定，对外提供真实、完整的财务会计报告。企业不得违反规定， 随意改变财务会计报告的编制基础、编制依据、编制原则和方法，不得随意改变本制度规 定的财务会计报告有关数据的会计口径。（十七 ）执行本制度的小企业，转为执行企业会计制度时，应按会计政策及其变更 的相关规定进行处理。会计科目名称和编号顺序号编号名称1（一）资 产 类1001现金21002银行存款3l009其他货币资金100901外埠存款100902

7、银行本票存款100903银行汇票存款100904信用卡存款100905信用证保证金存款l00906存出投资款41101短期投资110101股票110102债券110103甘仝基金110110其他51102短期投资跌价准备61111应收票据71121应收股息81131应收账款91133其他应收款101141坏账准备111201在途物资121211材料131231低值易耗品141243库存商品151244商品进销差价161251委托加工物资171261委托代销商品181281存货跌价准备191301待摊费用201401长期股权投资140101股票投资140102其他股权投资211402长期债权投资

8、140201债券投资140202其他债权投资221501固定资产1502160l累计折旧工程物资1603160301160302160303在建工程建筑工程 安装工程 技术改造工程17011801160304其他支出 固定资产清理 无形资产1901长期待摊费用（二）负债类2101短期借款2111应付票据2121应付账款2151应付工资2153应付福利费2161应付利润2171应交税金217101应交增值税21710101进项税额21710102交税金21710103减免税款21710104出口抵减内销产品应纳税额217101052171010621710107转出未交增值税 销项税额 出口退税

9、217101082171010921710221710321710421710521710621710721710821710921711021711121711221762181进项税额转出 转出多交增值税 未交增值税 应交营业税 应交消费税 应交资源税 应交所得税 应交土地增值税 应交城市维护建设税 应交房产税 应交土地使用税 应交车船使用税 应交个人所得税 其他应交款 其他应付款2324252627282930313233343536372191预提费用2201待转资产价值220101接受捐赠货币性资产价值220102接受捐赠非货币性资产价值2301长期借款2321长期应付款（三）所有者

10、权益类3101实收资本3111资本公积311101资本溢价311102接受捐赠非现金资产准备311106外币资本折算差额311107其他资本公积3121盈余公积312101法定盈余公积312102任意盈余公积312103法定公益金3131本年利润3141利润分配314101其他转入3314102提取法定盈余公积3314103提取法定公益金3314109提取任意盈余公积33141103314111转作资本的利润3314115未分配利润（四 ）成 本 类383940414243444546474849505152535455565758594101 生产成本410101 基本生产成本410102辅

11、助生产成本4105制造费用（五 ）损 益 类5101主营业务收入5102其他业务收入5201投资收益5301营业外收入5401主营业务成本5402主营业务税金及附加5405其他业务支出5501营业费用5502管理费用5503财务费用5601营业外支出60 5701 所得税附注小企业可以根据实际需要，对上述科目作必要的增减或合并：1.采用计划成本进行材料日常核算的小企业，可以增设“物资采购”和“材料成本差 异”科目。2.预收款项和预付款项较多的小企业，可设置“预收账款”和“预付账款”科目。3.低值易耗品较少的小企业，可以将其并入“材料”科目。4.小企业内部各部门周转使用的备用金，可以增设“备用金

12、”科目。5.小企业接受其他单位委托代销商品，可以增设“受托代销商品”、“代销商品款”科 目。6.小企业根据自身的规模和管理等要求，可以将“生产成本”、“制造费用”科目合并 为“生产费用”科目，并设置相关的明细科目。7对外提供劳务较多的小企业，可以增设“劳务成本”科目核算所提供劳务的成本。三、会计科目使用说明（一）资产类科目100l 现 金一、本科目核算小企业的库存现金。二、小企业应当严格按照国家有关现金管理的规定收支现金，并按照本制度规定核算 各现金收支业务。三、现金收支的账务处理：（一）从银行提取现金，根据支票存根记载的提取金额，借记本科目，贷记“银行存款” 科目；将现金存入银行，根据银行退

13、回给收款单位的收款凭证联，借记“银行存款。”科目， 贷记本科目。（二）因支付职工出差费用等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额，借记“其他 应收款”等科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时，按实际收回 的现金，借记本科目，按应报销的金额， 借记“管理费用”等科目，按实际借出的现金，贷记“其他应收款”科目。（三）因其他原因收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目， 贷记本科目。四、小企业应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序 逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和账面余额，并 将账面余额与实际库存数核对

14、，做到账款相符。有外币现金的小企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记账”进行明细核算。五、每日终了结算现金收支、财产清查等发现的现金短缺或溢余，应当计入当期损益： 如为现金短缺，属于应由责任人赔偿的部分，借记“其他应收款”或“现金”等科目，按 实际短缺的金额扣除应由责任人赔偿的部分后的金额，借记“管理费用”科目，贷记本科 目；如为现金溢余，应接实际溢余的金额，借记本科目，属于应支付给有关人员或单位的， 贷记“其他应付款”科目，现金溢余金额超过应付给有关单位或人员的部分，贷记“营业 外收入”科目。六、本科目期末借方余额，反映小企业实际持有的库存现金。1002银行存款一、本科目核算小企业存入

15、银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也 在本科目核算。小企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款等在“其他货币资金”科目核算， 不在本科目核算。二、小企业应当严格按照国家有关支付结算办法，办理银行存款收支业务的结算，并 按照本制度规定进行核算。三、小企业将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记“现金”等有关科 目；提取和支出存款时，借记“现金”等有关科目，贷记本科目。四、银行存款的收款凭证和付款凭证的填制日期和依据：（一）采用银行汇票方式。收款单位应当将汇票、解讫通知和进账单送交银行，根据银 行退回的进账单和有关的原始凭证编制收款凭证；付款单位应在收到银行签发的银行汇票

16、后，根据“银行汇票申请书 （存根联 ）”编制付款凭证。如有多余款项或因汇票超过付款期 等原因而退款时，应根据银行的多余款收账通知编制收款凭证。（二）采用商业汇票方式。1采用商业承兑汇票方式。收款单位将要到期的商业承兑汇票连同填制的邮划或电划 委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行盖章退回的收账通知，据以编制收款凭 证；付款单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。采用银行承兑汇票方式。收款单位将要到期的银行承兑汇票连同填制的邮划或电划 委托收款凭证，一并送交银行办理转账，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证；付款 单位在收到银行的付款通知时，据以编制付款凭证。收款单位将未到期的商业汇

17、票向银行申请贴现时，应按规定填制贴现凭证，连同汇票 一并送交银行，根据银行的收账通知，据以编制收款凭证。（三）采用银行本票方式。收款单位按规定受理银行本票后，应将本票连同进账单送交 银行办理转账，根据银行盖章退回给收款单位的收款凭证联和有关原始凭证编制收款凭证； 付款单位在填送“银行本票申请书”并将款项交存银行，收到银行签发的银行本票后，根 据申请书存根联编制付款凭证。因银行本票超过付款期限或其他原因要求退款时，在交回 本票和填制的进账单经银行审核盖章后，根据银行退回给收款单位的收款凭证联编制收款 凭证。（四）采用支票方式。收款单位对于收到的支票，应填制进账单连同支票送交银行，根 据银行盖章退

18、回给收款单位的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款凭证，或根据银行转 来由签发人送交银行的支票后，经银行审查盖章的收款凭证联和有关的原始凭证编制收款 凭证；付款单位对于付出的支票，应根据支票存根和有关原始凭证编制付款凭证。（五）采用汇兑结算方式。收款单位对于汇入的款项，应在收到银行的收赕通知时，据 以编制收款凭证；付款单位对于汇出的款项，应在向银行办理汇款后，根据汇款回单编制 付款凭证。（六）采用委托收款结算方式。收款单位对于托收款项，根据银行的收账通知，据以编 制收款凭证；付款单位在收到银行转来的委托收款凭证后，根据委托收款凭证的付款通知 和有关的原始凭证，编制付款凭证。如在付款期满前提前付款

19、，应于通知银行付款之日， 编制付款凭证。如拒绝付款的，不作账务处理。（七）采用托收承付结算方式。收款单位对于托收款项。根据银行的收账通知和有关的 原始凭证，据以编制收款凭证；付款单位对于承付的款项，应于承付时根据托收承付结算 凭证的承付支款通知和有关发票账单等原始凭证，据以编制付款凭证。如拒绝付款，属于 全部拒付的，不作账务处理；属于部分拒付的，付款部分按上述规定处理，拒付部分不作 账务处理。（八）以现金存入银行，应根据银行盖章退回的交款回单及时编制现金付款凭证，据以 登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。向银行提取现金，根据支票存根编制银行存款 付款凭证，据以登记“银行存款日记账”和“现金

20、日记账”。（九）发生的存款利息，根据银行通知及时编制收款凭证，借记本科目，贷记“财务费 用”科目；如为购建固定资产的专门借款发生的存款利息，在所购建的固定资产达到预定 可使用状态之前，应冲减在建工程成本，借记本科目，贷记“在建工程”科目。五、小企业应按开户银行和其他金融机构、存款种类等，分别设置“银行存款日记账”， 由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对。月度终了。小企业银行存款账面 余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因，并按月编制“银行存款余额调 节表”调节相符。六、有外币存款的小企业，应分别人民币

21、和各种外币设置“银行存款日记账”进行明 细核算。小企业发生外币业务时，应将有关外币金额折合为记账本位币记账。除另有规定外， 所有与外币业务有关的账户，应采用业务发生时的汇率，也可以采用业务发生当期期初的 汇率折合。期末，各种外币账户 （包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权和债务等 ）的外币余额，应当按照期末汇率折合为记账本位币。按照期末汇率折合的记账本位币金额与 原账面记账本位币金额之间的差额作为汇兑损益，分别情况处理：（一）筹建期间发生的汇兑损益，计入长期待摊费用；（二）与购建固定资产有关的外币专门借款的汇兑损益，在满足借款费用资本化条件时 至固定资产达到预定可使用状态之前的期间内发

22、生的，计入所购建固定资产成本；（三）除上述情况外，汇兑损益均计人当期财务费用。七、本科目期末借方余额，反映小企业实际存在银行或其他金融机构的款项。1009其他货币资金一、本科目核算小企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信 用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。二、外埠存款，是指小企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购 专户的款项。企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时，借记本科目，贷记“银行 存款”科目。收到采购员交来供应单位发票账单等报销凭证时，借记“在途物资”、“材料”、 “库存商品”、“应交税金应交增值税 （进项税额 ）”等科目，贷记本科目

23、。将多余的外埠存款转回当地银行时，根据银行的收账通知，借记“银行存款”科目，贷记本科目。三、银行汇票存款，是指小企业为取得银行汇票接规定存入银行的款项。企业在填送 “银行汇票申请书”并将款项交存银行，取得银行汇票后，根据银行盖章退回的申请书存 根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行汇票后，根据发票账单等有关 凭证，借记“在途物资”、“材料”、“库存商品”、“应交税金应交增值税 （进项税额 ）”等科目，贷记本科目；如有多余款或因汇票超过付款期等原因而退回款项，根据开户行转 来的银行汇票第四联 （多余款收账通知 ），借记“银行存款”科目，贷记本科目。四、银行本票存款，是指小企业为取得

24、银行本票按规定存入银行的款项。企业向银行 提交“银行本票申请书”并将款项交存银行，取得银行本票后，根据银行盏章退回的申请 书存根联，借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业使用银行本票后，根据发票账单等 有关凭证， 借记“在途物资”、 “树料”、 “库存商品”、 “应交税金应交增值税 （进项税额 ）” 等科目，贷记本科目。因本票超过付款期等原因而要求退款时，应当填制进账单一式两联， 连同本票一并送交银行，根据银行盖章退回的进账单第一联，借记“银行存款”科目，贷 记本科目。五、信用卡存款，是指小企业为取得信用卡按照规定存入银行的款项。企业应按规定填制申请表，连同支票和有关资料一并送交发卡银行，根据银行盖章退回的进账单第一联， 借记本科目，贷记“银行存款”科目。企业用信用卡购物或支付有关费用，借记有关科目， 贷记本科目。企业信用卡在使用过程中，需向其账户续存资