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1、 16 【说明：净利润包含在留存收益中，间接包含在资产负债表中】五、简答题1 利润表中通过收入-费用计算出本期净利润，本期净利润本期股利发送=本期留存收益的变动额，这构成所有者权益变动表中的主要计算内容，所有者权益变动表的主要内容是计算出期末实收资本和期末留存收益额，而这些计算结果成为资产负债表中所有者权益项目下的填制内容。图示详见ppt 81张“报表间的联系”。2、 资产=负债+所有者权益=权益，等式左右方恒等，任何交易的发生都不会打破该恒等式。该恒等式的扩展即动静结合恒等式是，资产=负债+期初所有者权益+收入-费用（假设不考虑股利发送和投资者资本变动），恒等的原因是：（1）一个企业所有的资

2、产与权益（负债和所有者权益，下同）是同一资金的两个侧面，负债和所有者权益代表资金的来源，来自融资活动，而资产代表资金的使用与去向。（2）资产与权益是相互依存的。权益是债权人和投资者对于一个企业所拥有的资产的要求权，没有资产，也就没有有效的权益；同样，一个企业所拥有的资产也绝不能脱离权益而独立存在。六、业务题（一）答：交易1是本月的收入，尽管款项未收。交易2 不是本月的费用，属于预付款项。交易3不是本月的费用，属于预付款项。交易4不是本月的收入，属于预收款项。交易5是本月的收入，属于预收款项通过服务的提供实现收入。交易6是本月的费用，属于应计费用。因此，本月的收入=30 000元+15 000元

3、=45 000元 本月的费用=480元（二）答1-C应收账款减少，银行存款增加 2-D银行存款减少，应付账款减少 3-B无形资产增加，实收资本增加 4-K短期借款增加，应付账款减少 5-I利息费用增加，应计计息增加 6-A原材料增加，应付账款增加 7-E银行存款减少，实收资本减少 8-F留存收益减少，应付股利增加，因为现在是宣布，还未实际发，所以构成了应付股利的负债 9-G实收资本增加，短期借款减少 10-H管理费用增加，银行存款减少 11-J销售收入增加，应收账款增加第二模块 练习题1 借 贷 2 有借必有贷，借贷必相等3 B G A F E C H D1 D 2 B 3 A 4 A 5A

4、6A 7B 8A 9 B 10 D11 D 12 C 13 C 14A 15C 16D 17B 18B 19B1 ABCD 2ABCD 3ABCD 4ABCD 5 ABE 6ACD 7ABCE 说明，D正确的是对于所有者权益账户，本期期末余额=期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。所有者权益账户的本期增加方在贷方。8 BC 9ABE 10ABCDE 11AEF 12 AD 13 ABCDEF 14ACD 说明：A属于漏记业务，B只反映了借方，无贷方。 15AD 【说明：A相当于一笔分录有两贷,而无借方。D某一账户借方发生额计算有误，借方余额合计必然不等于贷方余额合计。E相当于记错账户。

5、】四、判断题 2 3 4 5 7 8 【调整分录是根据权责发生制的需要】9 10 13 14 五、业务核算题习题一账户名称期初余额本期发生额期末余额借 方贷 方长期投资400 000220 00010 000（ 610 000 ）银行存款60 000（110 000 ）80 00090 000应付账款70 000（ 70 000 ）短期借款45 000（ 25 000 ）30 000应收账款（40 000 ）50 00020 000实收资本350 000（270 000 ）620 000其他应收款25 000（ 0 ）习题二（1） 借：库存现金 500 贷：银行存款 500 【取现500元】

6、（2） 借:原材料 82 000应付账款 82000 【赊购材料】 （3）借：固定资产 124 000实收资本 124 000 【所有者以固定资产增资】 （4）借 ：生产成本 150 000原材料 150 000 【材料用以生产】 （5）借:应付账款 70350银行存款 70 000 现金 350 【偿还赊欠的购货款】（6）借：银行存款 15800 贷:应收账款 15800 【收到购货单位的货款】（7）借：原材料 58600银行存款 58600 【购买材料】（8）借：银行存款 30 000短期借款 30 000 【向银行借款】（9）借：库存现金 100 银行存款 20 000应收账款 2010

7、0 【收到购货单位赊欠的货款】（10）借：短期借款 20 000银行存款 20000【偿还银行欠款】习题三1编制会计分录 2月1日，张三增投了10万元银行存款。（1）借：银行存款 10万实收资本 10万 2月3日，用银行存款偿还供应商1月份赊欠的3万元货款。 （2）借：应付账款 3万银行存款 3万2月8日，支付8000元员工工资。应付职工薪酬 0.8万银行存款 0.8万2月10日，又购入了一批商品，价款5万，赊欠。 （4）借：库存商品 5 万应付账款 5万2月12日，销售商品（进价为6万元），收入10万元，下月收款。 （5）借：应收账款 10万主营业务收入 10万 借：主营业务成本 6万库存商

8、品 6万2月13日，购买了办公用品0.5万元。 （6）借：低值易耗品 0.5万银行存款 0.5万2月20日，用银行存款购入股票10万元进行短期性投资。 （7）借：交易性金融资产 10万2根据所编会计分录登记T型账户（省略） 借 银行存款 贷 期初余额 15.5万 （1） 10万 （2） 3万 （3） 0.8万 （6） 0.5万 （7） 10万 期末余额 11.2万 借 其他预付款 贷期初余额 0.25万期末余额 0.25万3 编制期末余额的调整前试算平衡表调整前余额调整分录调整后余额借方余额贷方余额借方贷方借方余额额贷方余额 余额银行存款 11.2万交易性金融资产10万库存商品 4万其它预付款

9、 0.25万万低值易耗品0.5万固定资产（原值） 9.8万短期借款 应付账款 5万其它预收款 应付职工薪酬 应付利息0.05万累计折旧 0.1万实收资本 25万本年利润1.1万主营业务收入 主营业务成本 6万管理费用 财务费用其他业务收入合计 51.75万说明：损益类账户的2月初余额为0。其他账户的2月初余额即1月期末余额。试算平衡表上列示所有拥有期末余额的账户，不能漏列，否则无法平衡。4. 根据编制月末调整分录；其他相关资料：2月员工工资8000元，于3月8日支付。 2月计提设备和门面折旧费用1000元。1月1日曾向银行借款10万，一年期6%，半年一次付息。1月1日购买了半年的保险3000元

10、。1月1日将门面的橱窗出租张贴广告，预收半年租金6000元。 2月底，办公用品还剩0.3万元。借：管理费用-职工薪酬 0.8万管理费用-折旧费 0.1万累计折旧 0.1万财务费用 0.05万应付利息 0.05万管理费用-保险费 0.05万其他预付款 0.05万借:其他预收款-租金 0.1万其他业务收入 0.1万管理费用-办公用品 0.2万低值易耗品 0.2万办公用品2月消耗了2000元，应该将耗用部分转为费用，并减少低值易耗品的账面残留价值。5、编制调整后期末余额试算平衡表0.2万0.3万0.4万0.8万1.15万 1.15万1.3万52.7万【说明：管理费用调整分录借方1.15万=0.8万+

11、0.1万+0.05万+0.2万】6 编制结账分录； 其他业务收入 0.1万本年利润 10.1万本年利润 7.2万 管理费用 1.15万 财务费用 0.05万 借 本年利润 贷 期初余额 1.1万 结 7.2万 结账 10.1万 期末余额 4万7 编制资产负债表和利润表； 张三商店资产负债表编制单位：张三商店 2010年2月28日 单位：元资产负债及所有者权益15.5万3万其它预收款其它预付款应付职工薪酬库存商品 负债合计14.35万16.3万固定资产原值 减：累计折旧15万 所有者权益合计16.1万29万资产合计30.45万负债及所有者权益合计45.3万张三商店 2010年2月 单位:项目本月

12、数一、营业收入（主营业务+其他业务）10.1万营业成本 管理费用 财务费用二、本期利润2.9万第三模块 企业日常会计记录 （一）会计凭证一、单项选择题2C 3C（签订合同，交易还未发生） 4D 5B 6C 7B 8D 9A 10B 11B 12A 13D 15C 16C 二、多项选择题 1ABDE 2ABC（购货发票是外单位开来的，销售发票是自制的） 3 BE 4ABCD（区分记账凭证和原始凭证的填制要素不同点） 5AB三、判断题1 2 3 4 5 （二）会计账簿1序时账簿、分类账簿、备查账簿 2订本账、活页账、卡片账 3订本账 三栏式 4三栏式、数量金额式、多栏式、横线登记式 5出纳 现金收

13、款凭证、现金付款凭证、银行存款付款凭证 6 日清月结 7划线更正法、红字更正法、补充更正法 1A 3A 4D 5C 6C （记账凭证没错，登帐错误，一般采用划线更正法，相反，登帐后发现记账凭证出现错误，采用红字更正法或补充更正法。）7A 8C 9B（用红字做一笔冲销多记金额） 10B 11C 12B 13C 14D 15B 16B 17C 20A 22C 23D 24B1CD 2ACE 3ABCF 4ADE 5 ACD 6ABCD 7ABC 8 ABCD1 2 3 4 5 （固定资产卡片明细账可以跨年使用）1错误：过账后发现记账凭证用错科目，采用红字更正法2错误：过账后发现记账凭证金额多记，采

14、用红字更正法冲销多记部分3错误：4错误：5错误：过账后发现记账凭证金额少记，采用补充更正法补充少记部分 （三）账务处理程序1B 2A 3D 4C 二、多项选择题1BC 2 ABD 1 2 第四模块 企业主要经济活动的核算 2 B （车间管理人员工资作为制造费用，最终分配到产品成本里；厂部耗用的材料、固定资产折旧、人员工资作为管理费用；制造费用名为费用，实则是产品成本的组成部分）3C 4C （固定资产账户是反映原值，累计折旧核算固定资产的耗损部分，相减才得到固定资产的净值） 5 D （库存商品销售时，转到“主营业务成本”） 6 B D （区分主营业务收入、其他业务收入和营业外收入，其他业务成本和

15、营业外损失的核算内容；） 8A 9C 10 C 11D（利润分配下有三个明细科目，分别是提取盈余公积、向所有者分配利润、未分配利润，在利润分配结束后，只有其中的未分配利润明细科目还有余额，贷方余额代表年末尚未分配的利润，借方余额的话代表未弥补的亏损。） 12C 13C 14D 15C 16A 17 B 1AB （了解采购成本的组成部分） 2ABC （采购缴纳的增值税计入应交税费-应交增值税-进项税额，与销售产生的销项税额相抵减，销项税额-进项税额=企业应交的增值税额） 3ABC （产品生产成本包括 直接材料、直接人工、制造费用，其中制造费用主要是车间共同耗费的，如车间管理人员工资、车间耗用材料

16、） 4AC 5ACD 6CD 7CD 9ABCE （车间管理人员工资算制造费用，销售人员工资算销售费用） 10CD 11CDE （资本公积不是从利润中提取的） 12 ABCDE 13CE （在现金收付制下，预收的现金直接作为收入了，不用设预收账款了） 14ABDE （C是企业的长期股权投资） 15ABCF 2 3 4 5 6（其他业务收入是企业从事除主营业务以外的其他业务活动所取得的收入。如材料物资及包装物销售、无形资产出租、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入等。营业外收入是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入，包括罚没收入、固定资产清理净损益。营业外收入并不是由企业经营资

17、金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是一种纯收入，不可能也不需要与有关费用进行配比。因此，在会计核算上，应当严格区分营业外收入与营业收入的界限。） 7 8 四、业务核算题习题一（固定资产）1借：在建工程 10000应付账款 100002借：在建工程 5003借：在建工程 1500原材料 500 应付职工薪酬 10004借：固定资产 12 000在建工程 12 0005借：管理费用-折旧费用 200 【=12000（5*12）=200】累计折旧 200习题二（采购、销售活动）其他应收款 300库存现金 300材料采购-甲材料 30 000 贷:银行存款 30000材料采购-乙材料 9 00

18、0 贷:应付账款 光明公司 9000材料采购-甲材料 600 -乙材料 300银行存款 900原材料-甲材料 30 600 -乙材料 9 300材料采购-甲材料 30 6006借：管理费用 280 库存现金 207借：应收账款 16 000主营业务收入 16 0008借：主营业务成本 9 000库存商品 9 0009借：销售费用 5 000银行存款 5 0001 借：应收账款 80 000主营业务收入 80 000 2借：主营业务成本 40 000库存商品 40 000 3借：销售费用 4 000银行存款 4 000 4借:银行存款 6 000其他业务收入 6 000其他业务成本 5 000原

19、材料 5 000 5 借：银行存款 2 000营业外收入 2 000 6 借：管理费用 5 000应付职工薪酬 5 000 7 借：累计折旧 5 000 8 借：财务费用 1 000应付利息 1 000 其他业务收入 6 000 营业外收入 2 000本年利润 88 000 9借：本年利润 62 000 其他业务成本 5 000 管理费用 10 000 销售费用 4 000 财务费用 1 000 所得税费用 2 000第五模块 会计报表1D 2B 3B 4D（应收账款和预收账款都是企业和顾客之间的往来结算账户，应收是顾客欠企业的货款，作为企业的资产，预收是顾客预交的定金，作为企业的负债，应收和预收有时会转化，当应收账款出现某个顾客的贷方余额时，其实质变成了企业的负债，这可能是顾客多付了货款，多余部分留作下次的定金。当预收账款出现某个顾客的借方余额时，其实质变成了企业的资产，这可能是顾客预交定金后企业发货多于定金。 应付账款和预付账款是企业和供应商之间的往来结算账户，同样会出现相互转化的现象。） 5C 6A 7C 8 D 9B 10D（计算过程：63.6万*（1-15%）-23.56万=30.5万为本期新增的未分配利润，30.5万+10万=40.5万为