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1、甲公司将短期投资持有至2005年年末，且年末市价为140万元。假定不考虑其他因素的影响，则2005年年末资产负债表中“短期投资”项目的金额为（ ）万元。A150 B140 C120 D905. 甲企业为延长甲设备的使用寿命,2005年6月份对其进行改良并于当月完工,改良时发生相关支出共计20万元,估计能使甲设备延长使用寿命2年。根据2005年6月末的账面记录,甲设备的原账面原价为120万元,已提折旧为57万元,未计提减值准备。若确定甲设备改良完工后的可收回金额为78万元,则该企业2005年6月份可予以资本化的甲设备后续支出为（ ）万元。A. 0 B. 15 C. 18 D. 206. 下列项目

2、中，不属于营业费用的是（ ）。A产品的广告费 B企业销售产品代垫的运费C企业专设销售机构人员的工资及福利费 D产品的展览费7. 企业对外销售材料应分摊的材料成本差异,应计入（ ）。A. 其他业务支出 B. 营业费用 C. 管理费用 D. 主营业务成本 8下列各资本公积项目中，不能用于直接转增资本的是（ ）。A接受非现金资产捐赠准备 B股本溢价 C其他资本公积 D外币折算差额9. A有限责任公司是由甲、乙、丙三方各出资200万元设立的,2004年末该有限责任公司所有者权益项目的余额为:实收资本为600万元,资本公积为150万元,盈余公积为60万元,未分配利润为60万元。为扩大经营规模,甲、乙、丙

3、三方决定吸收丁投资者加入,约定丁公司投入300万元，四方投资比例均为25%，增资后注册资本总额为800万元。则丁投资者投入资本后A公司产生的资本公积为（ ）万元。A. 200 B. 150 C. 120 D. 10010. 某企业为购建固定资产于2005年1月1日取得2年期借款1000万元，年利率5%，同年7月1日又取得一年期借款500万元，年利率6%，该企业2005年专门借款加权平均利率是（ ）。A. 5% B. 6% C. 5.20% D. 5.33%11. 甲股份有限公司发生的下列交易中，属于非货币性交易的是（）。A. 以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形

4、资产，并支付补价80万元B. 以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并收到补价80万元C. 以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元D. 以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元12. 下列各项变更中,应采用追溯调整法的是（ ）。A. 固定资产的净残值率由4%改为8%B. 某项设备的折旧年限由10年改为8年C. 任意盈余公积的提取比例由5%提高为10%D. 所得税核算由应付税款法改为债务法13.丙公司为上市公司，2005年1

5、月20日，该公司2004年度财务报告尚未报出，此时发生2004年5月份所销售商品的大额退回，应（ ）。A调整2004年度会计报表相关项目的期末数和本年累计数B调整2004年度会计报表相关项目的年初数和上年数C调整2003年度会计报表相关项目的年初数和上年数D作为2005年度的发生额处理14. 甲公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17%，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和应付福利费分别为130万元和18.2万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考

6、虑除增值税以外的其他相关税费。该生产线的入账价值为（ ）万元。A. 622.2 B. 648.2 C. 666.4 D. 686.4 15. 甲公司2004年度发生的管理费用为2200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏账准备150万元，其余均以现金支付。假定不考虑其他因素，甲公司2004年度现金流量表中“支付的其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（ ）万元。A. 105 B. 455 C. 475 D. 675 二、多项选择题（本类题共10题，每小题2分，共20分。每小题

7、备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案。多选、少选、错选、不选均不得分） 1下列项目中，不会产生投资损益的有（ ）。A长期股权投资初始投资成本小于应享有被投资单位所有者权益份额B可转换公司债券转成股份C股票持有期间收到股票股利D成本法下收到投资后产生利润分回的现金股利2. 事业单位会计中的净资产包括（ ）。A. 预算结余 B. 经营结余 C. 事业结余 D. 固定基金 3. 下列有关股份有限公司收人确认的表述中，正确的有（A. 广告制作佣金应在相关广告或商业行为开始出现于公众面前时，确认为劳务收入B. 与商品销售收入分开的安装费，应在资产负债表日根据安装的完工程度确认为收入C. 对附有

8、销售退回条件的商品销售，如不能合理地确定退货的可能性，则应在售出商品退货期满时确认收入D. 劳务开始和完成分属于不同的会计年度时，在劳务结果能够可靠估计的情况下，应在资产负债表日按完工百分比法确认收入 4. 对增值税一般纳税企业,下列各项业务中,需要转出进项税额的有（ ）。A. 购进物资用于对外长期股权投资 B. 购进物资发生非正常损失C. 购进物资用于职工个人消费 D. 购进物资用于工程项目 5在下列各项支出中,属于资本性支出的有（ ）。A. 符合资本化条件的借款费用B. 购进固定资产的运杂费C. 融资租入固定资产的租赁费D. 固定资产的日常修理费 6. 下列项目中,应计入“营业外收入”科目

9、的有（ ）。A. 以固定资产换入固定资产收到的补价而确认的收益B. 债券发行期间冻结资金产生的利息收入减去发行费用后的差额C. 存货盘盈收益D.出售无形资产取得的收益7. 某公司2005年度财务报告批准报出日为2006年3月30日,该公司2006年1月1日至3月30日之前发生的下列事项,需要对2005年度会计报表进行调整的有（ ）。A. 2006年2月25日,发生火灾导致存货损失80万元B. 2006年1月29日得到法院通知,因2005年度银行贷款担保应向银行支付贷款及罚息等计105万元（2005年末已确认预计负债90万元）C. 2006年1月25日完成了2005年12月20日销售的必须安装设

10、备的安装工作,并收到销售款60万元D. 2006年2月15日收到了被退回的于2005年12月15日销售的设备1台 8下列资产中,属于货币性资产的有（ ）。A. 应收账款 B. 其他应收款C. 准备持有到期的债券投资 D. 短期股票投资9下列各项中,应计入企业自行开发并依法申请取得无形资产入账价值的有（ ）。A. 研究与开发人员的工资 B. 注册费用C. 聘请律师费用 D. 研究开发用设备的折旧费10下列项目中，予以资本化的有（ ）。A购买2年到期的国库券支付的印花税、佣金和手续费 B研制开发计算机软件发生的支出C为购建固定资产发行债券，在固定资产达到预定使用状态前发生的辅助费用 D购买汽车支付

11、的消费税 三、判断题（本类题共10题，每小题1分，共10分。每小题判断结果正确的得1分，判断结果错误的扣0.5分，不判断的不得分也不扣分。本类题最低得分为零分）1企业发生的业务招待费超过税前列支标准的部分不能计入管理费用。（ ） 2自行建造固定资产达到预定可使用状态前，该项目的工程物资盘盈应当计入当期营业外收入。（ ）3. 资本公积的实质属于投入资本范畴，因此所有资本公积均可直接转增资本。4年度终了，“利润分配”科目所属明细科目中，除了“未分配利润”明细科目可能有余额外，其他明细科目均应无余额。5企业处置某项受赠的固定资产时，应将“资本公积接受捐赠非现金资产准备”科目中与该项固定资产相关的金额

12、转入“资本公积其他资本公积”科目。6. 如果企业因国家法律或会计准则等行政法规的要求变更会计政策，但会计政策变更的累计影响数额不能合理确定，则企业可采用未来适用法，而不采用追溯调整法对会计政策的变更进行会计处理。7. 无论是会计政策变更，还是会计估计变更，均应计算变更产生的累积影响数，并采用追溯调整法进行会计处理。8. 对于本期发现的、与以前期间相关的非重大会计差错，不调整会计报表相关项目的期初数，但应调整发现当期与前期相同的相关项目。9采用计划成本进行材料日常核算的，月末分摊材料成本差异时，无论是节约还是超支，均记入“材料成本差异”科目的贷方。（ ） 10如果建造合同属于以前年度开工本年度完

13、工的，当期确认和计量的合同收入，等于合同总收入扣除以前年度累计已确认的收入后的余额。 （ ） 四、计算分析题（本类题共2题，其中，第1小题10分，第2小题12分，共22分。凡要求计算的项目，均须列出计算过程；计算结果出现小数的，均保留小数点后两位小数。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目）1甲股份有限公司（以下称甲公司）2002年度至2004年度投资相关的业务如下：（1） 2002年1月1日，甲公司以货币资金1000万元对乙公司投资，占乙公司有表决权资本的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响。当日，乙公司的所有者权益为3600万元，其中股本为3200万元，资本公积

14、为200万元，盈余公积为200万元。（2） 2002年度,乙公司实现净利润300万元。（3） 2003年度,乙公司发生净亏损200万元。（4） 2003年12月31日，甲公司在综合考虑各有关因素的基础上，估计对乙公司投资的可收回金额为950万元。（5） 2004年1月5日，甲公司将其在乙公司的投资全部对外转让，转让价款809万元，相关股权手续已办妥，转让价款已收存银行（不考虑转让过程发生的相关税费）。假定甲公司的股权投资差额按5年期平均摊销。 要求：编制甲公司上述经济业务的会计分录。（“长期股权投资”写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示）。2. 中原有限责任公司（下称中原公司）所得税采用债

15、务法核算，所得税率为33%；按净利润的10%计提法定盈余公积。（1）中原公司自2005年1月1日起执行企业会计制度，为此，中原公司进行如下会计变更:2005年以前中原公司一直采用备抵法核算坏账损失,按期末应收账款余额的0.5%计提坏账准备。本次将坏账准备的计提方法由原来的应收账款余额百分比法变更为账龄分析法。2005年1月1日变更前的坏账准备账面余额为35万元。中原公司2004年12月31日应收账款余额、账龄以及2005年起的坏账准备计提比例如下:项 目1年以内1至2年2至3年3年以上2004年12月31日应收账款余额5000万元1000万元600万元400万元2005年起坏账准备计提比例6%

16、20%30%60%2005年1月1日起存货的计价由按历史成本计价改为成本与可变现净值孰低计价，并按单项计提存货跌价准备。中原公司2004年从国内购进一批电子产品，该产品在2004年年末余额为4000万元，由于新的同类专利产品在年末上市，本批存货的销售价格受到很大影响，估计售价为3800万元，预计相关销售税费为80万元。2004年年末库存A原材料的账面余额为1000万元；年末计提跌价准备前库存A原材料计提的存货跌价准备的账面余额为零。库存A原材料将全部用于生产丙产品，预计丙产成品的市场销售为1050万元，预计生产丙产成品还需发生除A原材料以外的总成本为280万元，预计为销售丙产成品发生的相关税费

17、总额为40万元。2005年开始，将A设备的折旧年限由6年变更为5年，预计净残值不变。A设备系公司2003年9月购入并投入使用,入账价值为1880万元,预计使用年限为6年,预计净残值为80万元，该设备用于公司行政管理。（2）2006年1月1日,鉴于更为先进的技术被采用,经董事会决议批准,决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年,预计净残值由20万元变更为零,将折旧方法由年限平均法改为年数总和法。B设备系2003年12月购入,并于当月投入公司管理部门使用,入账价值为620万元。假定:中原公司上述固定资产的折旧年限、预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定。要求:（1）对上述中原公司2005年首次执行

18、企业会计制度进行的会计变更进行会计处理。（2）根据上述资料计算B设备2006年应计提的折旧额。五、综合题（本类题共2题，第1小题18分，第2小题15分。凡要求编制的会计分录，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目） 1华成公司为股份有限公司，适用的增值税率为17%，销售价格中均不含增值税额；适用的所得税率为33%（不考虑其他税费，并假设除下列各项外，无其他纳税调整事项），所得税采用债务法核算。2004年度一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的净利润为8600万元，2003年度的财务报告于2004年4月20日批准报出。该公司2004年度发生的一些交易和事项及其会计处理如下：（1）2002年度

19、购入的一项专利权尚未入账，其累积影响利润数为0.4万元，该公司将该项累积影响数计入了2004年度利润表的管理费用项目。假设税务部门允许此项调整数在2004年度计算应纳税所得额前扣除。（2）由于物价持续下跌，该公司从2004年1月1日起将发出存货的计价由后进先出法改为先进先出法，因该项变更的累积影响数难以确定，该公司对此项变更采用未来适用法，未采用追溯调整法。（3）从2003年1月1日开始计提折旧的部分设备的技术性能已不能满足生产经营需要，需更新设备，而现有的这部分设备的预计使用年限已大大超过了尚可使用年限，因此，该公司从2004年1月1日起将这部分设备的折旧年限缩短了二分之一，同时将折旧方法由

20、直线法改为双倍余额递减法。这部分设备的账面原价合计为9000万元，净残值率为5%，原预计使用年限均为10年。该公司对此项变更采用追溯调整法。（4）2004年5月20日召开的股东大会通过的2003年度利润分配方案中分配的现金股利比董事会确定的利润分配方案中的现金股利减少600万元。对此项差异，该公司调整了2004年年初留存收益及其他相关项目。（5）2004年6月30日分派2003年度的股票股利800万股，该公司按每股1元的价格调减了2004年年初未分配利润，并调增了2004年年初的股本金额。（6）2004年2月5日收到退回2003年度销售的甲商品，并收到税务部门开具的进货退出证明单。该批商品原销

21、售价格1000万元，销售成本900万元。该公司调整了2004年度的销售收入、销售成本和增值税销项税额等。（7）2004年1月1日在境外发行可转换债券15000万元（折人民币，下同），每张可转换债券的面值为1000元，票面年利率为2%，每年年底付息，债券期限为5年。按照发行协议规定，债券自2005年1月1日起至到期日止的任何时间都可转换为股份，每张面值1000元债券可转换为每股面值1元的股份30股。同时规定，在2006年12月31日或此后至债券到期之前，证券市场的收盘价在连续30个交易日内不低于1250元，如未满足这一条件的，该公司在债权人的要求下应当赎回债券。在赎回债券时，赎回价等于债券到期时

22、本金额的100%，并按5%的票面年利率支付债券利息。发行的可转换公司债券所筹资金用于某项在建工程项目的建造，该在建项目预计于2007年3月完工。该公司于2004年12月31日估计很可能赎回债券，因此，按照5%的年利率计提了应付利息，并按借款费用准则对借款费用进行了处理。 （8）2004年1月1日向丁企业投资，拥有丁企业25%的股份，丁企业的其余股份分别由X企业、Y企业和Z企业持有，其中X企业持有45%的股份，Y企业和Z企业分别持有15%的股份。该公司除每年从丁企业的利润分配中获得应享有的利润外，其他股东权利委托某资产管理公司全权代理。丁企业2004年度实现净利润850万元，华成公司按权益法核算

23、该项股权投资，并确认当期投资收益212.5万元，丁企业适用的所得税率为15%（按税法规定，投资收益在被投资单位宣告分派利润时计算交纳所得税）。（9）2004年12月3日销售商品给某一客户，销售价格为900万元。后经了解，该客户的财务状况不佳，现金流量严重不足，预计很难收到所售商品价款，在资产负债表日该客户的财务状况尚未改善，因此，该公司未确认该项销售收入。【要求】（1）根据规定，说明华成公司上述交易和事项的会计处理哪些正确的，哪些是不正确的，并简要说明其理由；如果不正确，还需说明正确的会计处理（不需要做会计分录）；（2）如因上述交易和事项影响2004年度净利润，请重新计算该公司2004年度的净

24、利润，并列出计算过程（注明哪一事项应调增或调减净利润，不考虑上述事项（3）的因素）；2中成股份有限公司为上市公司（以下简称中成公司），经批准于2004年1月1日按面值发行4000万元的可转换公司债券（不考虑相关税费），用于建设新的生产线。有关资料如下：（1）该可转换公司债券期限为3年，票面年利率为6%，利息到期一次支付。自2005年1月1日起，该可转换公司债券持有人可以申请按债券面值转为中成公司的普通股（每股面值1元），初始转换价格为每股10元，不足转为1股的部分以现金结清。 （2）2004年1月1日，中成公司收到发行价款4000万元。同日，生产线开始动工建设。该生产线由设备供应商乙公司负责兴

25、建，中成公司对工程款支付情况如下：2004年1月1日支付1000万元，5月1日支付1200万元，10月1日支付1200万元，2005年1月1日支付1000万元。该生产线于2004年12月31日达到预定可使用状态并交付使用。（3）甲公司于中成公司发行债券时购入2000万元债券，2005年1月1日，甲公司将可转换公司债券全部转为中成公司的普通股，转换为普通股后甲公司拥有中成公司20%的股权（具有重大影响），相关手续已于当日办妥。转换后，中成公司所有者权益总额为10500万元。（4）2005年，中成公司实现净利润3000万元，接受捐赠增加资本公积200万元。（5）2006年1月15日，甲公司将持有的

26、中成公司股份的一半转让给丙公司，取得价款1800万元，相关手续于当日办妥。转让股权后，甲公司对中成公司不再具有重大影响。假定：中成公司对债券于每年年末计提利息； 甲公司对股权投资差额按10年摊销； 不考虑其他相关因素。要求： （1）编制中成公司发行该可转换公司债券的会计分录。 （2）计算中成公司2004年12月31日应计提的可转换公司债券利息，并进行账务处理。（3）计算中成公司2005年1月1日将甲公司可转换公司债券转为普通股的股数，并进行账务处理。 （4）编制中成公司2005年12月31日计提可转换公司债券利息的会计分录。 （5）对甲公司2004年购买的可转换公司债券进行相应的账务处理。（6

27、）对甲公司2005年将债券转为股份进行相关的账务处理。（7）对甲公司2006年转让股权进行相关的账务处理。（单位：万元）2006年中级会计实务模拟试题（2）参考答案一、单项选择题1. B 【解析】应计提折旧额指应当计提折旧的固定资产原价扣除共预计净残值后的余额，如果已对固定资产计提减值准备，还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。2001年2004年每年应计提折旧额= （原价-净残值）使用年限=（1230-30）10=120（万元）2004年12月31日固定资产计提减值准备前的账面价值=1230-1204=750（万元）。2004年12月31日应计提固定资产减值准备190万元，计提减值准备

28、后的固定资产的账面价值为560万元。2005年应计提的折旧额=（560-20）5=108（万元）。2.B 【解析】应收账款采用总价法核算情况下，购货方享受的现金折扣通过财务费用核算。3. C 【解析】计入“管理费用”账户的金额=（20000005%+30000010%）-（60000-120000）=1900000元。应收票据和预付账款不计提坏账准备。4.C【解析】2005年末，短期投资账面余额为120万元，市价为140万元；短期投资采用成本与市价孰低法计价，期末按成本120万元计价。5. B 【解析】固定资产的后续支出增计后固定资产账面价值金额，不应超过该固定资产的可收回金额。也就是说，将后续支出资本化时，后续支出的计入，不应导致计入后的固定资产账面价值超过其可收回金额，可予以资本化的甲设备后续支出=78-（120-57）=15（万元）。6. B【解析】企业销售产品代垫的运费，计入应收账款。7. A【解析】销售材料应计入其他业务收入，根据配比原则，销售原材料的成本应计入其他业务支出。8.A【解析】接受捐赠非现