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1、4279 财务费用1715 1655 三、营业利润8321 8282 投资收益890 1450 补贴投入350 1 营业外收入344 64 营业外支出59 330四、利润总额9846 9467 所得税3249 3124五、净利润6597 6343 天士公司董事长对2004年销售收入上升而利润下降的情形表示关切，同时也关心管理费用的增加。（）编制结构百分比财务报表，计算百分比至小数后二位。（）简要评述两年的各项变动，并分析其原因。结构百分比分析：结构年初数年末数结构变动100 减：65.4766.781.31主营业务税金及附加0.40.550.1534.1332.67-1.46 加：0.760.

2、12-0.640.113.373.19-0.1878.881.884.193.43-0.7620.3317.18-3.142.173.010.83 补贴投入0.85-0.850.840.13-0.710.140.680.5424.0519.64-4.41通过以上的计算可以分析得出：营业利润较2002年比重降低表明企业盈利能力下降；主营业务收入较2002年上升但成本增长幅度更大导致主营业务利润相对下降；管理费用上升幅度较大。3资料：远洋公司2004年底的部分账面资料如下表 项 目2000年现金银行存款短期投资债券投资其中：短期投资跌价准备应收票据固定资产累计折旧应收账款坏帐准备原材料应付票据应交

3、税金预提费用长期借款基建借款36001500 00030 00084060 00024840 000300 000210 00012000450 00090 0001000 0001800 000要求：（1）计算该企业的营运资本（2）计算该企业的流动比率（3）计算该企业的速动比率以及保守速动比率（4）计算该企业的现金比率（5）将以上指标与标准值对照，简要说明其短期偿债能力的好坏。（1）营运资本流动资产流动负债（36001500000300008406000021000012000450000）（90000600001000000）224076011500001090760（2）流动比率2240

4、7611500001.95（3）速动比率（2240760-450000）11500001.55保守速动比率（3600150000030000840+210000-12000）11500001.51（4）现金比率（36001500000+30000-840）11500001.334顺达公司有关资料显示：2003年利润总额为3838万元，利息费用为360万元，另外为建造固定资产借入长期借款的资本化利息470万元，2004年利润总额为4845万元，利息费用为1020万元。要求计算并分析利息偿付倍数。2003年利息偿付倍数=（3838+360470）（360470）=5.622004年利息偿付倍数=（

5、4845+1020）1020=5.75从总体上来看，该公司的偿债能力很好，2004年比2003稍有下降，但仍然大大高于1，说明该公司以利润偿还利息费用的能力很好。5远方公司是一上市公司，2004年的资料负债表简要如下：资产负债表2004年12月31日万元 资产负债及股东权益流动资产655流动负债2901570长期借款540应付债券200无形资产5.5其他长期负债25递延资产7.5长期负债合计765其他长期资产5股东权益1188资产总计2243计算该公司的资产负债率、产权比率、有形净值债务率，并对该企业的长期偿债能力作出评价。资产负债率（765+290）224310047产权比率（765+290

6、）118810088.8有形净值债务率（765+290）（1188-5.5）10089.226某企业上年产品销售收入为6624万元，全部资产平均余额为2760万元，流动资产占全部资产的比重为40；本年产品销售收入为7350万元，全部资产平均余额为2940万元，流动资产占全部资产的比重为45。根据以上资料，对全部资产周转率变动的原因进行分析。上年：总资产周转率662427602.4流动资产周转率6624（27600.4）=662411046固定资产周转率66240.6）4本年：总资产周转率735029402.5流动资产周转率7350（29400.45）=735013235.56固定资产周转率73

7、500.55）73501617=4.56本年的总资产周转率较上年有所上升，原因是总资产平均余额的上升低于销售收入的上升，而资产结构的改变，流动资产比重的上升导致本年流动资产周转率较上年有所下降，固定资产周转率有所上升。7某企业连续三年的资产负债表中相关资产项目的数额如下表：（金额单位：万元） 2002年末2003年末2004年末2200268094410281140存货10609281070380033403500资产总额880080608920已知2004年主营业务收入额为10465万元，比2003年增长了15%，其主营业务成本为8176万元，比2003年增长了12%。（1）计算该企业200

8、3年和2004年的应收账款周转率、存货周转率、流动资产周转率、固定资产周转率、总资产周转率。（2）对该企业的资产运用效率进行评价。2004年应收帐款周转率9100（1028944）29.2310465（11401028）29.65存货周转率（成本基础）7300（928+1060）27.348176（1070+928）2=8.18存货周转率（收入基础）29.642=10.48流动资产周转率（2680+2200）23.73（2680+2680） 23.91固定资产周转率（3340+3800）22.55（3500+3340） 23.06总资产周转率（8060+8800）21.08（8920+8060

9、） 21.23该企业的资产运用效率有所提高,各项指标均有所提高8某公司去年实现利润380万元（1），预计今年产销量能增长12，如果经营杠杆系数为3，计算今年可望实现营业利润额。（2）若经营杠杆系数为2，要想实现利润600万元，则产销量至少应增长多少？（3）若今年的产销量确实增长了12%，实现利润480万元，计算今年实际的经营杠杆系数，并分析其原因。（1）今年可望实现营业利润额380（1123）516.8万元（2）产销量增长率（6003801）210029（3）今年实际的经营杠杆系数（480/380-1）/12%=2.19在今年实际产销量的增长率达到12%的情况下，而实际利润却达到480万元，计

10、算实际经营杠杆系数为2.19，低于预计经营杠杆系数3，说明企业没有很好的完成预算。具体的原因应该是单位售价、单位变动成本或固定成本。9春花公司2003年和2004年营业利润的数额如表所示：一、主营业务收入565 324609 348减：482 022508168主营业务税金及附加1 2562004二、主营业务利润82 04699176加：2 6483512资产减值准备988营业费用134204管理费用6 6845621财务费用30562849三、营业利润7482093026试对该公司营业利润率的变动状况进行具体分析。2003年营业利润率7482056532410013 2004年营业利润率93

11、026609348100152004年营业利润率较2003年的有所上升，主要原因在于营业利润上升（24）远远快于主营业务收入上升（7.8%）,而管理论费用和财务费用减少所致。10已知夏华公司2004年的净利润额为82098万元，应付优先股股利为30万元。假设该公司流通在外所普通股股数情况如下表所示。试计算公司的每股收益。时间股数权数17月124138007/12812月136550005/12合计加权平均股数7241383568958312930966每股收益（8209830）万元1293096663.47（元/股）11资料：已知某企业2003年、2004年有关资料如下表：万元）销售收入280

12、350赊销收入7680全部成本235288销售成本108120 管理费用8798 财务费用2955 销售费用1115利润总额456221税后净利3041128198597839应收账款（平均）8144067负债总额88运用杜邦分析法对该企业的净资产收益率及其增减变动原因分析。2003年：净资产收益率销售净利率资产周转率权益乘数（30280）（280128）1（155128）0.112.191.75=0.241.750.422004年：权益乘数（41350）（350198）（188198）0.121.771.79=0.211.790.382004年的净资产收益率比2003年有所下降，主要原因是资

13、产周转率的显著降低，从相关资料中可以分析出：2004年总资产明显增大，导致资产周转率降低。本年负债比例有所上升，因而权益乘数上升。综合以上分析可以看出，本年净资产收益率降低了。3. 资料：某企业2003、2004年有关资料如下表：千元） 项目 2003年 2004年 平均总资产 2890379 2880877 平均净资产 1538145 1668006 负债 1352234 1212871 销售收入 1253496 1396902 净利润 25410 105973 （1）按杜邦分析体系要求计算相关指标（除权益乘数和总资产周转率保留四位小数外，其余结果均保留两位小数。）（2）根据分析资料和分析结

14、果，制作2004年的杜邦财务分析图。（3）根据以上结果作趋势发展的分析和评价。（1） 资产负债率 4678% 4210% 权益乘数 18791 17271 销售净利率 203% 759% 总资产周转率 04337 04849 总资产净利率 088% 368% 净资产收益率 165% 635% （2） 净资产收益率635%资产净利率368%权益乘数17271 1（1-资产负债率4210%）销售净利率759% 总资产周转率04849 净利润105973 销售收入1396902 销售收入1396902 资产总额2880877 （3）评价：2004年的净资产收益率635%比2003年的165%有较大的

15、提高，主要是销售净利率有显著的提高，而资产周转率略有提高。2004年的总资产略有下降，而负债比资产较大幅度的下降，使资产负债率下降，因而权益乘数下降。12东方公司2004年经营活动现金流量净额为：762万元，资产负债表和利润表有关资料为：流动负债2025万元，长期负债4978万元，主营业务收入9000万元，总资产70200万元，当期固定资产投资额为536万元，存货增加200万元（其他经营性流动项目不变），实现净利润8008万元（其中非经营损益1000万元、非付现费用1500万元），分配优先股股利456万元，发放现金股利782万元，该公司发行在外的普通股股数50800万股。 要求：计算下列财务比

16、率：现金流量与当期债务比、债务保障率、每元销售现金净流入、全部资产现金回收率、每股经营现金流量、现金流量适合比率、现金股利保障倍数。现金流量与当期债务比=经营活动现金流量/流动负债*100%=762/2025=37.63%债务保障率=经营活动现金流量/（流动负债+长期负债）*100%=762/（2025+4978）=10.88%每元销售现金净流入=经营活动现金流量/主营业务收入=762/9000=0.085全部资产现金回收率=经营活动现金流量/全部资产*100%=762/70200=1.09%每股经营现金流量=（经营活动现金流量-优先股股利）/发行在外的普通股股数*100%=（762-456）

17、/50800=0.6%现金流量适合比率=一定时期经营活动产生的现金流量/（周期资本资出+周期存货净投资额+同期现金投利） *100%=762/（536+200+782）=50.20%现金股利保障倍数=经营活动现金流量/现金股利额=762/782=0.97（倍）13忠诚公司今年的经营利润（税后）为800万元。本年的研究与开发费用支出500万元，已按会计制度作为当期费用处理，该项支出的受益期是在明年；本年商誉摊销费用62万元，但实际上企业的商誉并无明显变化；本年的无息流动负债为24000万元；长期经营租赁资产340万元，未记入财务报告总资产。假设所得税率30%，报告总资产3800万元，资本成本率8

18、%。 （1）计算该企业的基本经济增加值； （2）计算该企业的披露经济增加值。（1）基本经济增加值80038008800304496（2）披露的经济增加值（8006050062）60（38002400340）81895.3360%-17408%=997.8（万元） 14某企业是一个大型普通机械制造企业，今年的净资产收益率为12%，总资产报酬率为9%，总资产周转率为0.4，流动资产周率为1.1，资产负债率为46%，已获利息倍数为5，销售增长率为15%，资本积累率为18%。根据教材给出的标准值和权数计算其基本指标总分。净资产收益率：基础分300.8=24分调整分（129.5）/（16.5-9.5）（

19、301300.8）=2.14分总分242.1426.14分总资产报酬率：基础分120.8=9.6分调整分（95.6）/（9.4-5.6）（121120.8）=2.15分总分9.62.1511.75分总资产周转率：基础分90.6=5.4 调整分（0.40.3）/（0.5-0.3）（90.890.6）=0.9分总分5.40.96.3分流动资产周转率：0.8=7.2分调整分（1.11）/（1.2-1）190.8）=0.9分总分7.20.98.1分 资产负债率：调整分（4652）/（45-52）0.8）=2.06分 总分9.62.0611.66分已获利息倍数：基础分100.8=8分 调整分（52.5）

20、/（6-2.5）（101100.8）=1.43分总分81.439.43分销售增长率：调整分（1510）/（38-10）0.8）=0.32分总分7.20.327.52分资本积累率：0.6=5.4分调整分（185）/（20-5）0.8）=1.56分总分5.41.566.96分基本指标总分26.1411.75+6.3+8.1+11.66+9.43+7.52+6.96 =87.86分15某公司今年预算实现销售量15万件，产品售价8元/件，单位变动成本5元/件，固定成本总额12万元。如果该公司今年实际销售18万件，实现营业利润41.4万元。试评价该公司营业利润的预算完成情况。预算营业利润15（85）12

21、33预算单位产品营业利润33152.2元/件 实际单位产品营业利润41.4182.3元/件 销售增长率（1815）1520 经营杠杆系数（85）15331.36 应实现营业利润33（1201.36）42（万元）在其他条件不变的情况下，该公司销售18万件产品应实现42万元的营业利润，单位产品营业利润2.33元/件，而实际只完成41.4万元，单位产品营业利润2.3元/件，所以，该公司没有很好地完成预算。16假设某公司2003年的主营业务收入为8430万元，营业利润额750万元，2004年主营业务收入9280万元，营业利润820万元，试对该公司两年的营业利润率计算并简要分析其变动原因。2003年营业

22、利润率75084308.89%2004年营业利润率82092808.83%2004年营业利润率比2000年的下降0.06，运用因素分析法分析原因：（1）由于2004年营业利润额的增加对营业利润率的影响：（820750）84300.83%（2）由于2004年主营业务收入的增加对营业利润率的影响：820928082084300.89%由于2004年营业利润增加使营业利润率提高了0.83%，但该年主营业务收入的增长使营业利润率下降0.89%，原因是2004年营业利润率水平下降。17已知某公司资产总额450万元，流动资产占30，其中货币资金有25万元，其余为应收帐款和存货。所有者权益项目共计280万元，本年实现毛利90万元。年末流动比率1.5，产权比率0.6，收入基础的存货周转率10次，成本基础的存货周转率8次。计算下列指标：应收帐款、存货、长期负债、流动负债、流动资产的数额。流动资产45030135（万元）流动负债1351.590（万元）产权比率0.6负债（资产负债）负债168.75（万元）长期负债168.759078.75（万元）收入存货成本存货毛利