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1、C解析 因追加投资计入资本公积的金额=（37800-35000）-240010%=40（万元）2、注册税务师从事企业所得税纳税审核代理实务时，直接材料成本的审核一般应从审阅材料和生产成本明细账入手，抽查有关的费用凭证，验证企业产品直接耗用材料的数量，计价和材料费用分配是否真实合理。主要采用的方法描述中不正确的是（）。A抽查产品成本计算单，检查直接材料成本的计算是否正确，材料费用的分配标准与计算方法是否合理和适当，是否与材料费用分配汇总表中该产品分摊的直接材料费用相符B分析比较同一产品前后年度的直接材料成本，如有重大波动说明材料成本不实C抽查材料发出及领用的原始凭证，检查领料单的签发是否经过授权

2、批准，材料发出汇总表是否经过有关的人员复核，材料单位成本计价方法是否适当，是否正确及时入账D对采用定额成本或标准成本的企业，应检查直接材料成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接材料的定额成本，标准成本在本年度内有无重大变更B解析 分析比较同一产品前后年度的直接材料成本。如有重大波动应查明原因。而不能直接下结论。3、下列各项费用中，不能直接借记“基本生产成本”科目的是（）。A车间生产工人福利费B车间生产工人工资C车间管理人员工资D构成产品实体的原料费用解析 车间管理人员工资属于“制造费用”的范围，它通过“制造费用”分配到各种产品中去。4、A公司与C公司均为增值税一般纳税人，适用的增值

3、税税率均为17%；2008年及2009年发生如下交易或事项：（1）A公司于2008年1月取得B公司30%的股权，实际支付的价款5000万元。当日，B公司可辨认净资产账面价值为17500万元，公允价值为18000万元。取得投资时，B公司除一批X商品和一项固定资产的公允价值与账面价值不等外，其他资产、负债的公允价值与账面价值均相同，该批X商品的账面成本为600万元，公允价值为800万元，未计提存货跌价准备；该项固定资产的账面原价为1500万元，B公司预计使用年限为10年，已使用4年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零，未计提减值准备。取得投资时剩余使用年限为6年，公允价值为1200万元。A公司与B

4、公司的会计年度及采用的会计政策相同。（2）2008年9月，B公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给A公司，A公司将取得的Y商品作为存货管理。（3）B公司2008年度实现净利润2220万元。截至2008年12月31日，X商品已对外出售40%，Y商品已对外出售70%。当期B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元。（4）2009年3月1日，A公司经与C公司协商，A公司以其持有的B公司长期股权投资及自产产品与C公司的一项无形资产和投资性房地产进行交换。A公司换出的对B公司长期股权投资的公允价值为6000万元，换出存货的账面成本为70万元，公允价值（等

5、于计税价格）为100万元。C公司换出无形资产的账面原价为2700万元，已累计摊销900万元，公允价值为2090万元。换出的投资性房地产采用成本模式计量，成本为7000万元，已计提折旧（摊销）3500万元，公允价值为4000万元。C公司另支付补价27万元。假定A公司与C公司换出资产均未计提减值准备；不考虑交换过程中除增值税以外的其他相关税费；A公司将换入的房地产作为投资性房地产核算；C公司将换入的股权投资作为长期股权投资核算，将换入的商品作为库存商品核算。假定该项交换具有商业实质。（不考虑所得税影响）A公司取得该项长期股权投资的入账价值为（）万元。A5400B5000C5250D4000A暂无解

6、析5、A股份有限公司（本题下称A公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。A公司2006年至2009年与投资有关的资料如下：（1）2006年11月2日，A公司与B公司签订股权购买协议，购买B公司40%的股权。购买价款为3000万元（不考虑相关税费）。该股权购买协议于2006年11月20日分别经A公司临时股东大会和B公司董事会批准；股权过户手续于2007年1月1日办理完毕；A公司已将全部价款支付给B公司。2007年1月1日，B公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，取得投资时B公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为

7、450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2007年1月1日B公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（2）2007年3月20日，B公司宣告发放2006年度现金股利500万元，并于2007年4月20日实际发放。2007年度，B公司实现净利润600万元。（3）2008年12月10日，B公司因可供出售金融资产公允价值上升增加资本公积220万元（已扣除所得税的影响）。2008年度，B公司实现净利润900万元。（4）2009年1月20日，A公司与D公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取D公司所持有E公司股权的40%（即A公

8、司取得股权后将持有E公司股权的40%）。A公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格（不含增值税）和计税价格均为240万元。上述协议于2009年3月30日经A公司临时股东大会和D公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2009年4月1日完成。2009年4月1日，E公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2009年度，E公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实

9、现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。（5）2009年8月29日，A公司与C公司签订协议，将其所持有B公司40%的股权全部转让给C公司。股权转让协议的有关条款如下：股权转让协议在经A公司和C公司股东大会批准后生效；股权转让的总价款为6300万元，协议生效日C公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。2009年9月30日，A公司和C公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的60%。2009年10月31日，A公司收到C公司支付的股权转让总价款的30%。截

10、止2009年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。2009年度，B公司实现净利润的情况如下：1月至9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外，B公司和E公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。假定投资双方均未发生任何内部交易。2009年末A公司对E公司长期股权投资的账面价值为（）万元。A2240.80B2280.80C2560.80D2600.80D解析 对E公司长期股权投资的入账价值为2280.8万元，2009年末因被投资单位实现净利润调增的长期股权投资价值320（80040%）万元，所以2009年末

11、长期股权投资的账面价值为2600.8万元。6、甲公司2010年3月1日2012年1月5日发生下列与长期股权投资有关的经济业务：（1）甲公司2010年3月1日从证券市场上购入乙公司发行在外30%的股份并准备长期持有，从而对乙公司能够施加重大影响，实际支付款项2000万无（含已宣告但尚未发放的现金股利60万元），另支付相关税费10万元。2010年3月1日，乙公司可辨认净资产公允价值为6600万元。（2）2010年3月20日收到现金股利。（3）2010年10月8日乙公司向甲公司销售一批商品，傅价为200万元，成本为150万元，至2010年12月31日，甲公司将上述商品对外销售80%，余下的商品在20

12、11年全部对外出售。（4）2010年12月31日，乙公司可供出售金融资产的公允价值变动使乙公司资本公积增加了200万元。（5）2010年乙公司实现净利润510万元，其中1月份和2月份共实现净利润100万元，无其他所有者权益变动。假定投资时乙公司除一台设备外，其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该设备2010年3月1日的账面价值为400万元，公允价值为520万元，采用年限平均法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，无残值，当期计提折旧均影响损益。（6）2011年3月10日，乙公司宣告分派现金股利100万元。（7）2011年3月25日，甲公司收到现金股利。（8）2011年乙公司实现净利润6

13、12万元，无其他所有者权盗变动。（9）2012年1月5日，甲公司将持有乙公司5%的股份对外转让，收到款项390万元存入银行。转让后持有乙公司25%的股份，对乙公司仍具有重大影响。要求：根据上述资料，不考虑所得税等其他因素，回答下列问题。甲公司2010年应确认的投资收益为（）万元。A153B123C120D117乙公司2010年按固定资产公允价值调整后的净利润=（510100）（520400）1010/12=400（万元），应确认的投资收益：400（200150）20%30%=117（万元）。7、在不涉及相关税费的情况下，下列有关债务重组的表述中，正确的是（）。A债务人偿还的现金超过其债务账面价

14、值的差额确认为债务重组利得B债务人偿还的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额应确认为资产处置损益C债务人偿还的非现金资产的公允价值超过其债务账面价值的差额确认为债务重组利得D债务人偿还的非现金资产的公允价值低于其债务账面价值的差额确认为资产处置损益解析 按照企业会计准则债务重组的规定，债务人以非现金资产清偿债务的，用于偿债的非现金资产的公允价值与其账面价值的差额应确认为资产处置损益，计入当期损益。而A和C选项不符合债务重组定义，即债权人未做出让步不属于债务重组，D选项中债务人偿还的非现金资产的公允价值低于其债务账面价值的差额应确认为债务重组利得。8、结转可修复废品净损失时，应借记的科目是（）

15、。A基本生产成本B制造费用C废品损失D营业外支出解析 废品损失是指在生产过程中发生的和入库后发现的不可修复废品的生产成本，以及可修复废品的修复费用，扣除回收的废品残料价值和应收赔款以后的损失。结转后“废品损失”的借方反映的是归集的可修复损失成本，应转入“基本生产成本”科目的借方。9、（五）甲公司持有在境外注册的乙公司l00股权，能够对乙公司的财务和经营政策实施控制。甲公司以人民币为记账本位币，乙公司以港币为记账本位币，发生外币交易时甲公司和乙公司均采用交易日的即期汇率进行折算。（1）209年10月20日，甲公司以每股2美元的价格购入丙公司8股股票20万股，支付价款40万美元，另支付交易费用O5

16、万美元。甲公司将购入的上述股票作为交易性金融资产核算，当日即期汇率为l美元=684元人民币。209年12月31目，丙公司B股股票的市价为每股25美元。（2）209年12月31日，除上述交易性金融资产外，甲公司其他有关资产、负债项目的期末余额如下：上述长期应收款实质上构成了甲公司对乙公司境外经营的净投资，除长期应收款外，其他资产、负债均与关联方无关。9年12月31日，即期汇率为1美元=682元人民币，1港元=088元人民币。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列第9小题至第ll小题。下列各项中，不属于外币货币性项目的是（）。A应付账款B预收款项C长期应收款D持有至到期投资 解析：参见教材P430

17、。货币性项目是企业持有的货币和将以固定或可确定金额的货币收取的资产或者偿付的负债。所以，预收款项不属于货币性项目，选项B错误。10、以下哪项不是营销计划的内容（）。A计划概述和营销现状分析B市场机会与环境威胁、企业优势与劣势的分析C营销目标、策略、行动方案、预算方案和营销控制D人员招聘、培训和制度的建立与落实解析 考察营销计划应包括的内容。营销计划应包括以下八个方面的内容:1计划概述；2营销现状分析；3市场机会与环境威胁、企业优势与劣势的分析；4营销目标；5营销策略；6行动方案；7预算方案；8营销控制。11、下列各项中，不应计入相关金融资产或金融负债初始入帐价值的是（）A发行长期债券发生的交易

18、费用B取得交易性金融资产发生的交易费用C取得有持有至到期投资发生的交易费用D取得可供出售金融资产发生的交易费用解析 发行长期债券发生的交易费用计入长期债券的初始入账价值；取得交易性金融资产发生的交易费用计入投资收益；取得持有至到期投资发生的交易费用计入其初始入账价值；取得可供出售金融资产发生的交易费用计入其初始入账价值。12、考核金融资产所得税财务报表列报长江股份有限公司（下称“长江公司”）所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。2010年发生了如下有关金融资产业务：（1）2010年3月1日，购入甲上市公司股票1000万股作为交易性金融资产，每股5元，总价款5000万元；此外还支付

19、了相关税费10万元。2010年5月10日，甲公司宣告分配现金股利，每股0.2元；6月3日收到现金股利200万元。2010年9月30日，长江公司出售甲公司股票100万股，扣除交易费用后收到价款550万元。2010年12月31日，每股收盘价为6.2元。（2）2010年2月1日，长江公司从活跃市场购入某基金，购买价格3000万元，发生交易费用5万元，分类为可供出售金融资产。2010年4月5日，基金公司宣告分红，长江公司应收到红利80万元。2010年6月末，该基金收盘价为2900万元。2010年12月1日，长江公司将该基金出售了40%，取得价款1200万元（已扣除了交易费用）。2010年12月31日，

20、该基金收盘价为1920万元。（3）2010年1月1日，长江公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的二年期债券20万份，支付款项（包括交易费用）2072.59万元，有意图有能力将其持有至到期，长江公司将其归类为持有至到期投资。该债券票面价值总额为2000万元，票面年利率为10%，实际年利率为8%。乙公司于每年7月1日和次年年初1月1日支付利息。2010年末，由于金融危机的严重影响，乙公司财务状况出现严重困难，持续经营能力具有重大不确定性，但仍可支付2010下半年度利息。评级机构将乙公司长期信贷等级从Baa1下调至Baa3。长江公司于2010年12月1日出售该债券的60%，出售所得价款扣除相关交易费用

21、后的净额为1234万元。2010年末，该债券预计未来现金流量现值为802.2万元。根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列问题：下列关于上述金融资产的表述中，不正确的是（）。A2010年末资产负债表中“交易性金融资产”项目的金额为5580万元B2010年末资产负债表中“可供出售金融资产”项目的金额为1920万元C2010年末资产负债表中“持有至到期投资”项目的金额为802.2万元D如果持有的基金将在2011年变现，可在2011年初将其重分类为交易性金融资产 本小题涉及金融资产重分类。13、M公司于2008年1月1日从证券市场购入N公司发行在外的股票30000股作为可供出售金融资产，每股支付价款1

22、0元，另支付相关费用6000元。2008年12月31日，这部分股票的公允价值为320000元，M公司2008年12月31日计入公允价值变动损益科目的金额为（）元。B+10000C+5000D-10000解析 可供出售金融资产期末的公允价值变动计入所有者权益（资本公积其他资本公积），不计入公允价值变动损益。14、一项经济业务发生后，引起资产和负债有关项目之间发生增加或减少变动，可能是（）。A存货和银行存款一增一减，增减金额相等B应交税费和收入同增，增加金额相等C应付账款和预计负债同减，减少金额相等D应收账款和应交税费同增同减，增减金额相等15、费用是指企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的

23、经济利益的流出。以下有关费用的说法错误的是（）。A一项费用要么是产品成本，要么是期间费用B间接制造费用运用一定的方法和程序分配计入产品的制造成本C费用是收入的减项，收入增加所有者权益，费用则减少所有者权益D费用中能够对象化的部分形成产品的直接制造费用，不能够对象化的部分则形成间接制造费用 解析 费用中能够对象化的部分形成产品的制造成本，不能够对象化的部分则形成期间费用。16、关于可供出售金融资产的确认和计量，下列表述正确的是（）。A应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额B应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期损益C持有期间取得的利息或现

24、金股利，应当冲减成本D资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入当期损益解析 选项B，可供出售金融资产应当按照取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额；选项C，持有期间取得的利息或现金股利，应当计入投资收益；选项D，可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积（其他资本公积）。17、下列投资中，不应作为长期股权投资核算的是（）。A对子公司的投资B对联营企业和合营企业的投资C在活跃市场中没有报价、公允价值无法可靠计量的没有达到重大影响的权益性投资D在活跃市场中有报价、公允价值能可靠计量的没有达到重大影响的权益性投资解析 在活跃市场中有报价、公允价值能可靠

25、计量的没有达到重大影响的权益性投资应作为交易性金融资产或可供出售金融资产核算。18、根据企业所得税法的规定，企业生产各项费用的分配采用的分配标准是否适当，有无利用变换分配标准，人为地调整各产品间应承担的费用，分配的标准与实际发生的统计数有无不相符的。对上述内容进行审核时，要做的工作不包括（）。A收集资料，掌握企业历年来各种间接费用采用分配标准的情况，对照本年采用的分配标准是否适当B查清分配标准如何确定及其取得的来源C核实车间原始记录，统计报表数字等，审核各种费用分配表上的分配标准，是否有弄虚作假的现象D对虚假分配落实责任人解析 注册税务师审核生产费用分配，不包括追究虚假分配的责任人，这属于企业

26、解决的问题。19、A公司在一年前从B公司处借得款项100万元，现在B公司因流动性紧张，向A公司要求立即归还现金。A公司的财务总监打开A公司的当期财务报表，则她首先会查看（）（假设B公司要求还款时恰是A公司一个会计期结束时）。A利润表中的“净利润”项目B现金流量表中的“经营活动现金净流量”项目C现金流量表中的“现金及现金等价物净增加额”项目D资产负债表中的“货币资金”项目解析 公司应该关心的是自身的还款能力，这是一个存量的概念，而A、B、C都反映的是流量水平，只有资产负债表显示的是存量的概念，应看还有多少资金能够用来迅速还款。20、（六）甲公司2010年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如

27、下：（1）持有的交易性金融资产公允价值上升60万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（2）计提与担保事项相关的预计负债600万元。根据税法规定，与上述担保事项相关的支出不得税前扣除；（3）持有的可供出售金额资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额；（4）计提固定资产减值准备140万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。甲公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%。假定当年甲公司实现利润总额1000万元。甲公司2010年度的应交所得税为（）。A370万元B420万元C180万元D350万元解析 应交所得税=（1000-60+600+140）25%=420（万元）。可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积科目，不影响损益，故无需做纳税调整。