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1、会计基础学习笔记第1章 总论一.会计概念1.会计是一种管理活动(本质)2.会计主要以货币做计量单位(计量单位)3.会计的基本职能是核算和监督(基本职能)4.会计有一套科学的专门方法(设置会计科目.复式记账.填制会计凭证.登记账簿.成本计算.财产清查.编制会计报表)二 .会计发展1.宋代 四柱结算 旧管+新收-已支=实在2.明末清初 龙门帐 进-缴=存-该3.清代 天地合账 三.会计分支1.财务会计2.管理会计四.会计对象1.以资金运动的经济活动2.会计核算内容:(1)经济业务:对内.单位与单位(2)经济事项:对外.个人与单位五.会计基本假设1.会计主体假设:(1)会计主体 (2)法律主体会计主

2、体不一定是法律主体,法律主体一定是会计主体2.持续经营假设:必须以能持续经营下去为前提 3.会计分期假设:分为年度和中期年度:1年中期:一个月.一个季度.半年4.货币计量假设四种假设缺一不可.相依存在六.会计基础1.企业应当以权责发生制来进行会计确认.计量.报告2.权责发生制:以归属期或权责为标准确认当期收入.费用3.收付实现制:以款项实际收付为标准七.会计信息质量要求1.可靠性:实际发生的交易或事项.会计信息必须真实可靠2.相关性:财务报告使用者3.可理解性:会计信息必须清晰了解.便于使用和理解4.可比性:同一时期不同企业可比,不同时期同一企业可比5.实质重于形式:按企业交易事项或业务的实质

3、进行确认.计量.报告6.谨慎性:不可高估资产.收益.低估负债和费用7.重要性:重要交易事项8.及时性:及时进行会计确认.计量.报告.不得拖延或提前(及时收集.处理.传递)第二章 会计科目一.会计科目:对会计要素(具体内容)分门别类的进行核算的项目资产:企业过去的交易事项或业务形成的.由企业拥有或控制的.预期会给企业带来经济利益的资源1.库存现金:由企业财务部门的出纳管理的货币,包括人民币或外币2.银行存款:存放在银行或其他金融机构的货币资金.包括人民币和外币3.交易性金融资产:企业为了近期内出售而持有的金融资产.比如股票.债券.基金4.其他货币资金:除了现金和存款的货币资金.比如汇票存款.银行

4、本票存款.信用证存款.信用卡存款.外埠存款 5.应收账款:企业因销售产品或提供劳务等应收的款项.6.预付账款:企业按合同规定预付的款项.7.应收票据:企业因销售产品或提供劳务等应收的商业汇票.8.其他应收款:各种赔款和罚款.押金.向职工收取的垫付款项.9.应收股利:企业因股权投资而收取的现金股利及其他单位的利润10.应收利息:企业因债权投资而收取的利息11.坏账准备:因应收款项发生减值的(借方计资产减值损失).对于无法收回的应收款项.已确认 并转晓得应收款项后又收回的12.材料采购:采用计划成本进行材料日常核算而购入的材料的采购成本.比如支付材料款和运杂费13.在途物资:企业采用实际成本进行材

5、料.商品等物资的日常核算.货款已付尚未验收的采购成本.14.原材料:企业库存的各种材料.比如主要材料.辅助材料.本成品.备件 .包装材料等.15.材料成本差异:企业采用计划成本进行日常核算的材料计划成本和实际成本的差额.比如入库材料和材料成本的差异16.库存商品:企业库存的各种商品的实际成本或计划成本,比如库存产品.外购产品.准备出售的产品.展览的产品或寄存在外的产品17.发出商品:企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本（或进价）或计划成本（或售价）.18.商品进销差价:企业采用售价日常核算的商品售价和进价之间的差额.比如购入.加工回收以及销售退回的商品.19.委托加工物资:企业委托外单

6、位加工的各种材料.商品等物资的实际成本.比如发给外单位加工的物资.支付加工费.运杂费20.周转材料:企业周转材料的计划成本或实际成本.比如企业购入.自制.委托外单位加工完成验收入库的周转材料.21.存货跌价准备:企业存货的跌价准备.存货发生减值时.按存货可变现净值低于成本的差额22.持有至到期投资:企业持有至到期投资的摊余成本.23.持有至到期投资减值准备:企业持有至到期投资的减值准备.24.可供出售金融资产:企业持有的可供出售金融资产的公允价值.比如股票投资.债券投资等25.长期股权投资:企业持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资26.长期股权投资减值准备:企业持有的长期股权投资减值准备

7、.27.投资性房地产:企业采用成本模式计量的投资性房地产的成本.28.长期应收款:企业的长期应收款项.比如融资租赁产生的应收款项.采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务产的款项29.固定资产:指为生产商品.提供劳务.出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计期间的有形资产.比如房屋.办公用品.影音设备.文物.运输设备.机械设备30.累计折旧:在固定资产使用寿命内按照确定方法对应计折旧额进行系统分摊的折旧金额. 公式:(价格-残值)/分期=折旧率)(残值=价格*5%)31.固定资产减值准备:固定资产的减值准备32.在建工程:企业核算基建.更改等在建工程的支出.比如建筑工程.安装工程.技术改

8、造工程.工程中的其他费用33.工程物资:企业为在建工程中准备的各种物资的成本.比如工程专用材料.设备.工器具.34.固定资产清理:企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用.35.无形资产:企业持有的无形资产成本，比如专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等36.累计摊销:企业在使用无形资产过程中，对其价值的分期收回行为及收回额 公式:(价格/使用年限*摊销年度=摊销值)37.无形资产减值准备:无形资产的减值准备.38.长期待摊费用:企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在1年以上的各项费用，如以经营租赁方式租

9、入的固定资产发生的改良支出等39.商誉:企业合并中形成的商誉价值40.递延所得税资产:企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产41.待处理财产损溢:企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值负债:企业过去的交易事项或业务形成的.预期会导致企业经济利益的流出的现时义务短期借款:企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下(含1 年)的各种借款交易性金融负债:指企业采用短期获利模式进行融资所形成的负债，比如短期借款、长期借款、应付债券应付票据:企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票应付账款:企业因购买材料、商品和接受劳务等经营

10、活动应支付的款项预收账款:企业按照合同规定预收的款项其他应收款:其他各项应付、暂收的款项 比如应付租入固定资产和包装物的租金、职工未按期领取的工资，应付、暂收所属单位、个人的款项应付股利:企业分配的现金股利或利润应付利息:企业按合同约定应支付的利息.比如吸收存款.分期付息到期还本的长期借款.企业债券.应付职工薪酬:企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬 比如工资.职工福利.社会保险费.住房公积金.工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利、股份支付应交税费:企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费 比如增值税、营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、 车船税、土地使

11、用税、教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、耕地占用税递延收益:指尚待确认的收入或收益.长期借款:企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以上(不含1 年)的各种借款应付债券:企业为筹集资金而发行的一种书面凭证. 分别设置面值.利息调整.应计利息进行核算.预计负债:企业确认的对外提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损性合同等预计负债递延所得税负债:企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债所有者权益:实收资本:企业接受投资者投入的实收资本资本公积:企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分盈余公积:企业从净利润中提取的盈余公积本年利润:企业当期实现的净利润(或发生的

12、净亏损)。主要是用于收入与费用的结转利润分配:企业利润的分配(或亏损的弥补)和历年分配(或弥补)后的余额库存股:用来核算企业收购的尚未转让或注销的本公司股份金额成本:生产成本:生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用 比如原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力.原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力制造费用:企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本 比如分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费.办公费、差旅费、劳保费等劳动成本:指企业对外提供劳务而发生的各项成本 比如生产产成品、自制半成品等、自制材料、自制工具、自制设备等研发支出:企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支

13、出收入:主营业务收入:指企业经常性的、主要业务所产生的基本收入 比如制造业的销售产品、非成品和提供工业性劳务作业的收入；商品流通企业的销售商品收入；旅游服务业的门票收入、客户收入、餐饮收入其他业务收入:指企业主营业务收入以外的所有通过销售商品、提供劳务收入及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的流入 比如材料物资及包装物销售、无形资产转让、固定资产出租、包装物出租、运输、废旧物资出售收入投资收益:指企业在一定的会计期间对外投资所取得的回报 比如对外投资所分得的股利和收到的债券利息公允价值变动损溢:公允价值的变动而引发的损失或是收益营业外收入:指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入 比

14、如非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得费用:主营业务成本:是指公司生产和销售与主营业务有关的产品或服务所必须投入的直接成本 比如:原材料、人工成本（工资）和固定资产折旧等其他业务成本:企业除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的成本 比如:销售材料成本，出租固定资产折旧额，出租无形资产摊销额，出租包装物成本或摊销额营业税金及附加:反映企业经营主要业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育税附加1、计提时： 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交营业税 贷：应交税费应交城建税 贷：应交税费教育费附加 2、缴纳时： 借：应交税

15、费应交营业税 借：应交税费应交城建税 借：应交税费教育费附加 贷：银行存款销售费用:企业在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的费用 比如:包装费、运输费、广告费、装卸费、保险费、委托代销手续费、展览费、租赁费（不含融资租赁费)和销售服务费、 销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他经费等管理费用:企业行政管理部门 为组织和管理 生产经营活动 而发生的各项费用 比如:工会经费、职工教育经费、业务招待费、税金、技术转让费、无形资产摊销、咨询费、诉讼费、开办费摊销、 公司经费、上缴上级管理费、劳动保险费、待业保险费、董事会会费以及其他管理费用财务费用:企业在生产经营过程中为筹集资金而发生的各项费用 比如:企业生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失（有的企业如商品流通企业、保险企业进行单独核算，不包括在财务费用）、 金融机构手续费，接受与给予现金折扣资产减值损失:指因资产的账面价值高于其可收回金额而造成的损失 比如:存货、无形资产、固定资产、持有至到期投资、在建工程所得税费用: