审计学期末考试重点题目及答案复习资料Word格式.docx

1、解析：（1）验收单未连续编号，不能保证所有的采购都已记录或不被重复记录。应建议甲公司对验收单进行连续编号。（2）付款凭单未附订购单及供应商的发票等，会计部无法核对采购事项是否真实，登记有关账簿时金额或数量可能就会出现差错。应建议甲公司将订购单和发票等与付款凭单一起交会计部。（3）会计部月末审核付款凭单后才付款，未能及时将材料采购和债务登账并按约定时间付款。应建议甲公司采购部及时将付款凭单交会计部，按约定时间付款。（二）CPA在审计A公司2011年度会计报表时，A公司财务主管提出不必抽查2012年付款记账凭证来证实2009年的会计记录，其理由如下：（1）2011年度的有些发票因收到太迟，不能记入

2、12月份的付款记账凭证，公司已经全部用转账分录入账；（2）年后由公司内部审计人员进行了抽查；（3）公司愿意提供无漏记负债业务的说明书。问题：1. CPA在执行抽查未入账债务程序时，是否可以因客户已利用转账分录将2011年迟收发票入账的事实而改变原定程序?2. CPA抽查未入账债务是否因客户愿意提供无漏记债务说明书而受影响?3. CPA在抽查未入账债务的程序时可否因内部审计人员的工作而取消或减少? 解析：1、不影响CPA。 CPA 通过实施该项测试，可以查明有关2011年的验收单、卖方发票是否均已包括在转账分录内。2、客户提供的无漏记债务声明书不能作为正当审计程序，仅提供给CPA额外的保证，作为

3、一种内部证据，其证明力较弱，故无法减轻CPA应作抽查的责任。3.若CPA已查明内部审计人员具有专业胜任能力和独立性，并已抽查未入账债务，在和其讨论审计程序性质、时间、范围并审阅其工作底稿后， CPA可减少本身拟进行的未入账债务抽查工作，但只是减少，绝不能取消该抽查工作。（三）帕马拉特是典型的意大利家族式企业集团。2012年12月，帕马拉特还是意大利最大的乳品巨头，转眼之间，其资产负债表出现了143亿欧元的黑洞；公司提出破产保护申请；帕马拉特股票急剧波动直至最终停牌；司法、财政机构迅速介入；债权人公开宣布追讨投资；创始人兼公司董事长卡利斯托?坦齐锒铛入狱短短2周多时间，号称牛奶帝国的帕马拉特就终

4、结了它的神话。2012年12月初，帕玛拉特公司宣布无法对即将到期的总额为1.87亿美元的公司债券还本付息。欧洲证券市场一片哗然，因为此前该公司声称自己有52亿美元的流动资金。12月20日，帕玛拉特公司的财务部会计投案自首，向检察官描述了怎样用一台扫描仪和传真机制造了美洲银行对49亿美元虚假账目的确认函。这名会计说，他从公司的旧文件中剪下一个美国银行的徽记，用扫描仪扫描进电脑后打印出来，至于文件上美国银行职员阿涅斯贝尔格蕾的签名，则是从公司的一堆旧信件中找出来再扫描进去的。这封信函确认，有高达49亿美元的存款归属于帕玛拉特公司的分支机构Bonlat财务公司。负责Bonlat公司审计工作的均富会计

5、师事务所收到确认函后，将这笔钱列在了Bonlat公司的资产目录中，而负责整个帕玛拉特集团审计的德勤会计师事务所随后也在会计报表上签字确认。另一惊人的欺诈行为发生在2011年1月，一份伪造的确认函寄到了Bonlat公司，记载古巴一家国营的进出口公司购买了总量达30万吨，而这么多的奶粉可以冲出25亿夸脱的牛奶。这家古巴公司的负责人得知此事后说，“如果他们说的销售量属实，我现在就每天在牛奶里游泳了”。而欺诈的行为无非为两个目的：一是掩盖帕玛拉特公司因长期扩张导致的财务亏空，第二就是将该公司资产转移到创始人坦齐家族企业的完全控股企业中去。子公司Bonlat成为帕玛拉特公司造假欺诈的中心。证券投资基金E

6、picurum的最大投资者是帕玛拉特公司。这个声称主要投资于休闲、旅游和食品业的基金于2011年夏成立。而投资资金也是从Bonlat公司流出去的。在董事会两名成员都不知道该基金的情况下，外聘律师向会计师们解释，Epicurum是一个开放式共同基金，如果出现流动资金不足问题，这笔投资是可以迅速回购的。最终审计机构将此项投资在2011年资产负债表上登记为现金和可流通的有价证券。1、 在帕马拉特审计案例中，均富和德勤会计事务所对帕马拉特的银行存款审计使用了哪些审计方法？有何缺陷？如何改进？2、 对于本案例中销售的存在性可以采用什么方法审计？1、用的是函证。银行询证函不能以传真件作为审计资料的，要用原

7、件。作为审计方，应根据客户账面情况填写询证函，然后向客户索要并确认金融机构地址，由审计方寄送原件并根据收到的原件确认函证金额是否合理。整个过程中，询证函不应该经过被审计方人员。这样就有效避免了询证函舞弊的行为。 （9分）2、分析程序、结合应收账款函证以及内部凭证。（5分）（四）审计人员对某企业的应收账款进行审计时，有下列客户被考虑作为函证对象： 单位：元客户应收账款年初余额应收账款年末余额本年销售总额A150 000140 000200 000B85 000100 000360 000C220 00080 000D30 00040 00050 000E70 000350 000400 000F

8、66 000178 000要求：（1）从上面客户中应选择哪两家最主要的客户作为函证对象？并说明理由。 （2）如果函证结果发现差异，审计人员应采取哪些主要的审计程序？（1）应选择C、E两个公司作为函证对象。函证的主要目的是验证应收账款的真实性。C公司的销货虽然只有80 000，但应收账款年末与年初没有变化，仍为220 000元，有可能是有争议的货款，金额较大。E公司的应收账款由年初的70 000元增加到年未的350 000元，增幅大而且金额也较大。（2）当函证结果发现差异时，审计人员应查明原因，如果属于错报和漏报，就应估计应收账款总额中可能出现的累计差错，并判断是否应扩大函证范围。二、简答题1、

9、简述分项审计与业务循环审计的关系。分项审计：就是按财务报表项目组织实施的审计。分项审计法与账户设置体系一致，操作方便，但它与按业务循环进行的内部控制测试严重脱节，审计工作有重复。 循环审计：现代审计业务中一般用循环审计方法。将密切相关的交易种类或账户余额划分为同一块，作为一个业务循环来组织审计工作。它有利于与按业务循环进行的内部控制测试直接联系，并且便于审计人员对经济业务的理解，便于合理审计分工，便于交叉复核，提高审计效率和效果。2、简述注册会计师审计和内部审计的区别和联系区别：1）审计目标不同CPA审计：对被审计单位的会计报表的合法性和公允性进行审计。内部审计：对组织内部的经营活动和内部控制

10、的适当性、合法性和有效性进行的审计。2）独立性不同为需要可靠信息的第三方提供服务，不受被审计单位管理当局的领导和制约，独立性较强。为组织内部服务，接受总经理或董事会的领导，独立性较弱。3）接受审计的自愿程度CPA以独立的第三方对被审计单位进行审计，委托人可自由选择会计师事务所。作为内部控制的重要组成部分，单位内部组织必须接受内部审计人员的监督。4）审计标准遵循的是注册会计师审计准则；遵循的是内部审计准则。5）审计时间通常是定期审计，每年对被审计单位的会计报表审计一次。通常采用定期或不定期审计，可随时进行审计。联系：由于内部审计是单位内部控制的一部分，外部审计就须对内部审计的设置和工作情况进行了

11、解，同时内部审计与外部审计在工作上具有一致性，注册会计师审计可利用内部审计工作的成果，以提高审计效率。3、简述审计工作底稿的作用1）当出现法律诉讼时的保护作用 2）对审计程序的鉴证作用3）对审计工作的评价作用4）对今后业务的参考作用4、销售交易常用的实质性测试程序。（1）登记入账的销货业务是真实的。（2）已发生的销售业务均已登记入账。（3）登记入账的销货业务的估价准确。（4）登记入账的销货业务分类正确（5）销货业务的记录及时（6）销货业务已正确地计入明细账并准确地汇总。三、名词解释1、认定:是指管理层对财务报表各组成要素的确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。2.控制活动:是指有助于确保管理

12、层的指令得以执行的政策和程序，包括与授权、业绩评价、信息处理、实物控制和职责分离等相关的活动。3、审计：由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他有关资料以及经济活动的真实性、合法性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动。4、审计工作底稿：指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。5、审计证据：审计人员在审计过程中采用各种方法获取的真是凭据，用于证实或否定被审计单位财务报表反映的财务状况以及经营成果的合法性和公允性的一切资料。6、审计对象：一般是指被审计单位的经济活动。具体而言，被审计单位的

13、财务收支及其有关的经营管理活动和被审计单位的财务报表和其他有关资料。7、审计抽样：注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会8、信赖过度风险：注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险。9、信赖不足风险：注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险。四、选择、判断类型题1、掌握ppt上例题；2、审计存在的前提-财产所有权与管理权的分离3、了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节做出职业判断提供重要基础（ ）A、确定和修正重要性水平B、确定在实施分析程序时所使用的预期值C、评价所获取审计证据的充分性和适当性D

14、、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平4、审计证据要求充分和适当。5、内部控制要素包括控制环境、风险评估过程、与财务报告相关的信息系统与沟通、控制活动、对控制的监督。6、对于完整性认定的错误一般采用顺查法，而对于发生或存在认定的错误一般采用逆查法。7、建立内部控制系统，必须对某些不相容职务进行分离，应分别由两人以上担任，以便相互核对、相互牵制，防止舞弊。8、应付账款通常不需要函证，如函证，最好采用肯定式函证；应收账款通常需要函证，可以采用肯定式也可以采用否定式函证。9、如果委托人不提供必要的验资资料，注册会计师可以拒绝接受委托。10、函证是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。11、内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济效益。12、有限保证中的常用审计程序包括检查记录或文件、询问、分析程序等。13、注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少重大审计项目审计证据的理由。14、销售与收款循环的起点是接受顾客订单。15、销售与收款循环、购货与付款循环以及生产与存货循环涉及的主要业务活动。