结转管理费用会计分录docx文档格式.docx

1、主营业务成本 贷：库存商品 收入应缴纳的税金 借：营业税金及附加 贷：应交税费 计提所得税：所得税费用 贷：应交税费 - 应交所得税 期末，将“主营业务收入”和费用科目的余额转入“本年利润”科目 借：主营业务收入 贷：本年利润期末，将“营业税金及附加”和费用科目的余额转入“本年利润”科目 借：本年利润 贷：营业税金及附加 贷: 销售费用 贷：管理费用贷：所得税费用将本月成本、 税金、费用结转本年利润 不包括生产成本和制造费用。这是这里结转的当期损益一、先结转收入：主营业务收入其他业务收入营业外收入本年利润二、结转成本、费用和税金：主营业务成本主营业务税金及附加贷：其他业务支出营业费用管理费用财

2、务费用营业外支出所得税三、结转投资收益：净收益的：投资收益净损失的：投资收益。四、将本年的借如本年利润 年度收入和支：利润果利润结转利润分配： 出相抵后的结出的本年实现的净利润： 本年利润 分配未分配利润是亏损： 分配未分配利润的哦 难处理的会计分录 .txt（转）一些常用比较难处理的会计科目备注 : 根据个人的工作经验 , 总结了一些在会计工作中常遇到的会计科目难题 , 有误之处敬请各位同行的朋友指点 , 觉得对你有所帮助的话 , 请豉掌 , 呵呵 , 开个玩笑 ., 别介意 !1.补贴收入”在会计报表如何设置问题对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通过“补贴收入

3、” 会计科目来反映。 “补贴收入” 科目属“损益表”科目，而该科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无 “补贴收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。2.被税局检查需要补交的所得税处理（）调整应交所得税以前年度损益调整应交税金 - 应交所得税（）将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配 - 未分配利润贷：（）补交税款时银行存款对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调整”项目来反映。 03. 促销品的账务处理问题在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用小规模纳税人 :借: 营业外支出贷: 库存商品应交税金 - 应交增值税4.购进货物

4、发生收料在前、 付款在后或发票未到的帐务处理问题借：原材料应付帐款 - 暂估应付款下月初用红字冲销；收到票时：应交税金 - 应交增值税（进项税额）贷：应付帐款5.代理出口的会计处理1、收到代出口商品时借：受托代销商品贷：代销商品款2、出口销售时，按实际售价借：银行存款（应收帐款等）贷：同时结转商品销售成本借：受托代销商品3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入借：代购代销收入（手续费收入）银行存款四、代理进口1、收到委托单位的收购资金时借：2、支付代购进口商品货款及运杂费时借：商品采购（进价成本）应收帐款 ?单位（代垫运杂费）贷：3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时 应付帐款应收帐款（代

5、垫运杂费）代购代销收入（代理手续费）退回委托单位多给的收购资金时贷：6.销售房产收取预收房款的帐务处理问题销售房产预收房款，由于通过“预收帐款”科目反映，尚未结转经营收入，因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：预收帐款收最后一期房款，开发票时银行存款（最后一期房款）预收帐款（以前预收部分）经营收入7.销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题读者谭少可问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户， 他们大部分都不需要发票。 请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？比如 : 饲料银行存款（现金）等科目，贷记产品销售收入（营业收入）等。由于销售饲料免征增值税，属于直

6、接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率计算免税额做帐，借“应交税金 - 应交增值税（减免税款）”科目贷记“补贴收入”科目。另外，企业应在“应交增值税明细表”的“已交税金”项目下，增设“减免税款” 项目，反映企业按规定减免的增值税款， 可根据“应交税金 ?应交增值税（减免税款）”科目的记录填列；在填报“增值税纳税申报表”时，直接在“销项”项目的“免税货物”反映其“销售额”即可，不需填报“税额” .8.企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵扣。”因此，当“应交税金 - 应交增值税”科目出现借方余额时， 该期不

7、需缴纳增值税， 该借方余额即反映为尚未抵扣完的进项税额。9.“住房周转金” 的核算及职工福利的房屋折旧的会计科目问题借：累计折旧10.购买材料发生不合理损耗的帐务处理问题 （ 比如采购油 ）答： 1. 购油时材料采购 5 400 000应交税金 - 应交增值税（进项税额） 918 000应付帐款 6 318 0002发现不合理损耗时，假设是属于未查明原因的，做帐时为：待处理财产损溢 12 636材料采购（ 5 400 000 元 2） 10 800应交税金 - 应交增值税（进项税额转出） 1 836（10 800 元 17%）11.对采取分期收款分出商品方式销售商品出现对方已不存在如何进行会计

8、处理问题一、合同、协议约定采用分期收款销售方式的，帐务处理才能通过“分期收款发出商品” 科目核算，否则不通过此科目， 直接记入“产品销售收入”科目核算。二、对有些购货单位不存在，货款事实上收不回来，应作为坏帐处理，转入管理费用。12.款已付清但发票未到如何账务处理一、 外购货物已验收入库，货款已付清，但购货增值税专用发票未到，可先按实际付款额借记“库存商品”等科目贷记“银行存款”科目待取得专用发票时，用红字冲销上述分录，再按专用发票上注明的金额、税额，借记 : 原材料应交税金 - 应交增值税（进项税额）贷记 : 银行存款13.中外合资为企业中方提供的固定资产如何估价和账务处理问题收到投资的厂房

9、和机器设备时，会计处理为：按照投资单位的账面原价，借记“固定资产”等科目，按照新确认的价值， 贷记“实收资本” ，账面原价大于新确认价值的差额，贷记“累计折旧”科目；新确认的价值大于账面原价的，则按照新确认的价值，借记“固定资产”，贷记“实收资本”。14.因出口单证不齐而造成无法退税如何处理问题对实行“先征后退”增值税的生产性出口企业，其内销与出口的销售额，均应按月计算销项税额记入 “应交税金 - 应交增值税（销项税额）”科目并如实申报纳税，不能因为申请出口退税的出口单证不齐造成的当期无法退税， 而把出口的销售额的销项税额记入 “待摊费用 - 待转增值税销项”科目。征税是应税行为发生后计算征收

10、的，出口退税是出口单证齐全后办理的，两项不能等同。 由于你单位申报纳税时把出口销售额因出口单证不齐而零申报，以至发生销项税额不齐，全额抵扣进项税额后，出现期末留抵税额，这是不正确的。15.销售边角废料取得的收入是否需计征增值税、 所得税及会计处理问题（1） 企业处理在生产过程中产生的边角废料时， 应将处理的边角废料所取得的收入，计算缴纳增值税，并开具发票。所作的会计分录为：银行存款或应收账款其它业务收入（2）年末，应将其它业务收入转入本年利润， 计算缴纳企业所得税，会计分录为：16. 销售货物开具发票与按计税价计算增值税 出现账款不相符如何处理问题银行存款 1171.17产品销售收入 1001

11、应交税金 - 销项税 170.17但交税时，税所按“收入 1001”来计算税金（100117%170.17 ），即税金为 170.17 元，其税金收入 1171.17 ，即与原发票相差分，入账时在增值税账簿里贷方余额为分。请问该如何调账？结转：其它应付款 - 现金长款 0.01 元应交税金 - 应交增值税（销项税额） 0.01 元现金 0.01 元其它应付款 - 现金长款 0.01 元处理：经批准后作营业外收入处理：营业外收入 0.01 元17.供货方当月发出商品但当月并不开具销售发票会计如何处理购销双方合同约定“发货后三个月收款”的，专用发票的开具时间为“合同约定收款日期的当天”。帐务处理如

12、下：（1）发出商品时，借：分期收款发出商品（2）开出发票时，借：应收帐款 - 公司贷：应交增值税 - 销项税额贷：商品销售收入同时结转商品销售成本商品销售成本（3）收到货款时，公司18.超额列支工资等致使少纳所得税被查补的会计处理问题某公司因 xx 年度税前列支工资， 招待应酬费等超支， 当地税务部门对我公司超额部分按 13.5%的税率征收企业所得税，同时作 5000 元罚款，请问分录如何处理 （我公司从 97 年开业至今，未有利润） 。由于超额列支了工资、交际应酬费，当地税务机关对你公司作出了补税罚款的处理决定，所作会计分录为：计提所得税时，应交税金支付罚款时，利润分配 - 税收罚款 500

13、0银行存款 5000缴交税金时，19.企业公益金的帐务处理问题帐务处理如下：购买时：固定资产 10000银行存款 10000结转公益金：盈余公积 - 公益金 10000盈余公积 - 一般盈余公积 10000 元公益金是企业按照规定从税后利润中提取的积累资金，专门用于企业职工集体福利设施的准备。 职工集体福利设施购建完成后， 应将公益金转入一般盈余公积（股份制企业“法定盈余公积”明细科目处理，其它企业可通过“一般盈余科目”明细科目处理）。20.委托代理进口货物的账务处理问题某公司从国外购进 （一般贸易方式） 原料 10 吨，境外成交价 1000 元吨，共 10000 元；进口时海关估价为 120

14、0 元吨，共 12000 元；另进口关税共 5000 元，增值税 3000 元。原材料 15000 元应交税金 - 应交增值税（进项税额） 3000 元贷：应付账款 - 外贸公司 18000 元付汇时：外贸公司 18000 元银行存款 18000 元在此需说明的是：原材料的进价，根据会计制度规定，应按材料实际发生额确定。海关的“估价”是关税的计税价，并非购买材料的实际发生额，因此应以 10001元作为记账依据。21.销售货物发生折让、购买方如何进行账务处理问题企业销售货物发生折让时， 在销售方开具回折让红字发票时，购货方相关账务处理如下：1如商品尚未验收入库，则作红字分录借：物资采购（红字）应

15、交税金 - 应交增值税（进项税额）（红字）贷：应付账款等（红字）2如商品已验收入库，采用进价核算的，则作红字分录：库存商品（红字）应付账款等（红字）采用售价核算的，还应调整“商品进销差价”科目。22.企业用自产货物用作福利发放给职工的账务处理问题企业用自产的货物用作福利发放给职工，根据现行增值税法规规定，应视同销售货物处理，计算应交增值税。账务处理为：应付福利费应交税金 - 应交增值税（销项税额）（同类产品售价数量 17）库存商品（成本价数量）该项业务实际上并没有发生销售，因此不需作收入分录，不需开具销售发票，也不需在损益表中反映23.未收取货款零头尾数的财务处理问题在日常经济业务当中，收取货

16、款的时候，一些货款的零头尾数部分未收取，如几角钱、几分钱等，对这部分未收取的零头尾数，应该怎样作账务处理？是将其记入管理费用还是记入财务费用？按会计的重要性原则，未收回的几元钱、几角钱、几分钱的货款零头尾数，为次要的会计事项，可适当简化处理，列入管理费用即可。24.代垫运费的税务及账务处理问题其它应收款 - 垫支运费 - 单位银行存款等收到款项时：25.来料加工企业的账务处理问题投资企业对外进行来料加工装配业务而收到的原材料、零件等，应单独设置“受托加工来料”备查科目和有关的材料明细账，核算其收发结存数额，不核算金额，不编制会计分录。在对来料进行加工过程中，只对构成加工产品实体的其它材料的成本

17、及人工费等进行金额上的核算和账务处理。会计分录如下：（一）收到来料时，不编制会计分录，只对“受托加工来料”备查科目中对应的材料明细账进行数额登记。（二）领取“来料” 及其它材料用于制造加工产品时， 对“来料”领取的处理同上， 对领取其它材料则借记 “生产成本” 科目，货记“原材料”等科目。（三）完工时，借记“库存商品”科目，贷记“生产成本”等科目。哦的 难处 的会计理分录 t.tx（转一些常）用较比处难的理计会目科备:根注据人个工作的验经总结了一些 , 会在计作中工遇常到会计科目难题的 , 有误之敬请各处同行位朋的指点友 , 觉对得你有所助帮的话请 , 豉, 掌呵 , 开呵个笑玩 ., 介意别

18、!0.1 补收入贴在会”计报如表何置问题设 对企业到收征即退、先征后退、即先征后的返增值，税行现财会定规，应过“补通贴入收会”科目来计反。“补映贴入收科”目“损益表属”目，而该科目科反的映经业务只济“在益损表中反”，期末映余额。损无益中无 “补贴表收”入目项，在“其它可业务利润”项中目映反。2.被税检查局要补需交的所税处理得（调整应交）得税所以年度前损益调整贷应税金交 - 应交所得税 - （）“以前将度年损益整调科目余”转入利润额配分借：润利配 - 分未分 - 利润配前年以度损益调整）补交税（款时借应交：税 - 金应所得税交：贷银存行款对查的补年前度企业的得所税在编制损，益表，时通过“以前度年

19、损益整”项目调来映反。 0.3 销促的账品务理处问题在促销把一时商品些按价进送给赠消费使用者小规模纳税 :借人 : 营外业支出 库商存品应税金交 - 交增值应3.税进货购物发收料生在前、 款在后或发票付未到帐务的处问题理借：材原料贷应帐付 - 款- 暂估付款应月下用红字冲初销；收到时：票借原材料应交税金 - 交应值税增（进税额项）贷：应付帐 款 05代. 理出的会计口理1、收到处出口代商品时借：托受销代商品贷代销商品款： 2、口销售出时按实，际价售借行存银（款收帐应等款）贷：付应帐款同时转商品结销售本成代销商款品贷受托代销商品：、归 3 还口出商货品并计算代销手款费收入续借：付帐款应购代代销入

20、（收续费手入）收银行存款四、代理进口1、收委到单位托收的购金时资借：行存银款贷：付应帐款2、支代付进购商品口款及货运费杂时借商：品购采进（成价本）应收款 ?帐单（位代垫杂费运）贷：行存银款3、将进购品移商交委方托结并手算费续入收时借： 应付帐款：商品采购贷进价成本（）应收款帐（垫代运杂费）购代代销入（代收理手续费）退回委单托位多给的收资购金时借：付帐应款贷银存款行60. 售房销产取预收房收款的务帐理问题处 销售产预房房收款，由于过“预通收款帐科”反映，尚目未结经营转入，因此，收据与收票发的金不会额重。复预收房售，款开收时：据收预帐收款后最期房款一开发票时，银存行款最后一期房款（）预收款（帐以预

21、收前部分）贷：经营入 收 07销. 售免货税物增值税的务和税务处理问题帐读谭少可者：我问厂为产销售饲料生行，销业售的对象饲为经料商销养殖及户他， 大们分部不都需要发。 请问票不要发需票的部销售分额在会计应如何处理上比如 :？银行存（款金）等现目，科贷产品记售销收入（业营入）等。收由于销售饲免征料增税值属于直，减免接性质则，同按时含税收入乘不以适税用计率免税额算做帐，借“应税金 - 交- 应交增税（减免值款税）科目贷记”补“收入”科目贴另外，。业应企“在交应增值税细表明的“已交税金”项目”下增设，减“税款免项目，”映反企按业规减免的定增税款，值可根据应交税金 ?“应 ?交增值税减免（款）税”科的

22、记目录列；在填填报增值税纳税申报“”时，表接直在销“”项项的目“免税货物”反映其销“售额即可”，需填报“税不” .8额. 企计算业值税增出现 “应交值增税借”余额如何处方问理 题“因期当项税销小额于期当进项税额不抵足时，扣其不部分足以可结转期继下续扣。抵”此因，当应“交金税 - 应增值税交科目出”借现余额时，该期不需方纳缴增税， 该值方借余即额反为映尚未扣完的抵进项额。税9.“0 房周住转”的核算及职金工福利房屋折旧的的计科会目题 问借管理：费用累计折旧 10. 购买材发料不合理损耗生的帐务处理问题 （ 如比购采油） 答 1. ：购油时借：材采料购 5040000交应税金 - 应交值增税（项进

23、税） 918 额 000应付帐贷 6 款 18 30002发不现合理耗时损，设是属于假查明原未的，因做时帐为待处理财：损产 12 溢 366料材采（ 5 购 40000 元 02）10800应交税金 - 应增交税值（项税进转出） 额 136（801800 元 17 ）%1.对 1 取分期采收款出分品方商式销商售出现品方已对存在如何不进会行计处问题理一合、同协议、定约用分期采款销收售方的，帐务处理式才通过能分期收款发出 “品”商目核算，否科则通不此过科， 目直记接入 “产品售收入销科”核目算。二、对有些购货单位不在存货，款实事上收不来， 应回作坏为帐理， 处入管理费用。12转. 已款付清发票但未到如账务何理一、处 购货物已验外入收，库货已付清，款但购增货税专值发用未到票可先按实际，付额借记“款库商存”等品目贷科“记行银存款”科目待得取专发用时票用红，冲字