会计全套账务都应该做哪些工作及会计人员必须会的会计分录文档格式.docx

1、因为多数企业特别是商业零售企业存在销售不开发票现象，导致进项发票盈余，迟迟无法认证。因此企业在认证发票时应认真查看当月进项发票情况，先将快要到期发票进行认证。（三）控制销项开票税额，调控进项发票税额，做好税款计算与缴纳。增值税一般纳税企业缴纳的主要税种就是增值税，增值税的通常计算是用当月销项税额减去当月进项税额和上月留存的未抵扣进项税额。增值税计算较为简单，但是控制起来非常复杂，企业要同时考虑到当月销项开票情况和进项发票到达、认证情况，还要考虑税务机关对企业的税负要求。税务机关为了控制企业增值税的缴纳情况，根据不同类型的企业制定了相应的税负，即全年应该缴纳的增值税金额（计算方法可参见前面介绍）

2、。防止企业通过非法操作少缴纳增值税。企业通常是将缴纳的增值税金额控制在税负标准线附近，有时还会略微低于税负标准。各地税负标准不一，执行力度也存在差异，企业应根据当地情况认真执行。税务机关的税负标准是指全年企业完成的税务要求，企业个别月份缴纳税金金额低于或高于税负标准都是正常的。但是个别企业负责人在处理时往往比较认真，通过多种途径将每月增值税的缴纳金额都控制在税负标准线上，这样处理是没必要的。二、计提地税税金 按照税法要求，企业在计算缴纳增值税的同时，还应计提缴纳部分地税税金，主要包括城市维护建设税和教育费附加，多数地区已开始计提地方教育费附加。企业应在月末计提，月初申报缴纳，取得完税凭证冲销计

3、提金额。这些计提的税金属于企业费用，因此企业在估算当月利润时，也应考虑这些数据。三、其他税种计算及缴纳 正常月份，企业只需考虑计算增值税及计提的地税税金，但个别月份如季度、年末结束应计算缴纳所得税；根据税务机关要求按季度或半年缴纳印花税、房产税、土地使用税等。（一）所得税 所得税一般是按季预缴，年终汇算清缴（详细介绍可看前面内容）。会计在季度结束月份进行账务处理时应全面考虑该季度各月份的经营情况，在做账之前估算该季度应缴纳所得税金额，不足之处及时调整。所得税征收和计算方法较多，会计应根据企业所得税的征收方式，处理企业的收入与费用单据的比例。所得税也应在季度结束月份计提，次月纳税申报取得完税凭证

4、后冲减计提金额。（二）按季度或半年缴纳的税种处理 有些税种通常不是按月份计算的，如印花税中的购销合同通常是按季度缴纳；房产税、土地使用税一般是按半年缴纳，具体缴纳月份由当地税务机关规定。会计在进入企业后应首先确定企业日常主要申报税种和具体申报时间，在申报月份按时申报，足额缴纳税金。（三）特殊税种单独处理 有些税种如车辆购置税、车船税、契税、土地增值税，平时一般不会遇到，因此也不要特别在意，只要在实际发生时，确定缴纳和申报方法认真处理即可。四、做账资料准备 （一）现金、银行存款明细核对 货币资金是企业最容易出现问题的资产，因此企业每月都应认真核对每笔款项的进出记录。月底打出银行对账单同企业银行明

5、细账认真核对往来，对存在出入的地方及时处理，确保银行账务明确。在工作实务中，多数企业的银行账务都存在出入，不能与实际业务相吻合，有时因为处理不当导致月底银行账面余额出现负数，所以每月结账前的银行核对是很必要的，发现问题及时处理。归集当月所有费用单据和费用项目，确定账面有足够现金能够支付，防止账面现金余额出现负数。（二）业务往来核对 将本月入账进项和销项发票仔细核对，确定每张发票的结算方式，是现金结算的索要收据证明，是银行结算的应取得对应的银行结算凭据，是往来挂账的按号入座认真入账。（三）存货成本核算 每月做账前最好将上月底账面库存商品的名称、单价、金额详细列出，结合当月销售发票和进项发票的开票

6、信息，计算入账后账面存货成本变动对利润的影响，不要盲目的认证发票和领用存货，导致账面库存出现负数或成本变动浮动太大，影响当期利润。根据当月销售情况，及时收集存货出入库单据，计算产品成本或销售成本，估算当月利润。五、编制凭证 同一企业日常业务内容比较固定，所以凭证编制内容变化不大，会计只要按照固定模式逐一编制凭证即可。企业通常业务凭证类别有以下几类：（一）完税凭证 每月月初企业成功申报后，可去银行打印完税凭证，不能在银行打印完税凭证的应去税务机关打印。取得凭证后及时入账，冲减上月计提税金或直接记入当月费用（如印花税等不需要预先计提的税金，在取得时直接记入费用）。（二）业务发票处理 将当月填开和取

7、得发票分类入账，按照发票的性质分别通过存货、现金、银行存款、往来账户、应交税费以及费用科目进行核算。将全部专用发票入账后，查看进项税额和销项税额明细账的金额合计，是否与当月防伪税控开票系统统计的金额以及网上认证返回的认证金额是否一致，然后计算当月缴纳税金金额。（三）费用类发票处理 做好内部单据报销制度，规定报销时间，及时收集公司员工手中的费用单据，将其归类入账。认真查看费用单据是否合法，未取得合法凭据的费用是无法得到税务机关的认可的。平时还应做好费用入账金额控制，对类似招待费、广告费等存在抵扣限额规定的费用科目，应及时核对发生金额，对超过抵扣标准的费用应减少其入账金额。（四）成本计算及入账处理

8、 对生产性企业，应做好内部单据传递规定，将公司发生的所有与生产有关的内部单据及时有效的传递到财务手中，进行成本核算，确保成本计算的准确。及时编制制造费用归集、分配凭证；生产成本归集、分配凭证；产品入库凭证以及销售成本结转凭证。（五）做好费用计提及摊销 做好每月固定发生的计提业务，如固定资产计提折旧、无形资产摊销、水电费计提、工资计提以及以工资为基数计提的福利费、教育经费、工会经费等，做到不漏提也不多提；对存在需要摊销的费用如开办费、材料成本差异等每月摊销的费用，及时做好摊销分配凭证。（六）归集损益类科目，结转本年利润 将所有单据入账后应认真归集当月损益类科目发生金额，将其分类转入本年利润科目，

9、查看当月利润实现情况。六、纳税申报 前面所做的工作基本是为纳税申报准备的，因为企业只有进行了纳税申报，税务机关才能对企业进行税款征收，而传统意义上的会计报表只是记录企业经营状况的报表，不是税务机关征收税款的依据，企业应根据申报的不同税种填制和申报对应的纳税申报表。企业应根据自身的经营性质确定纳税税种，并根据当地税务机关要求的申报方式按时进行申报。纳税申报成功后应及时打印完税凭证，取得完税凭证后，一个月的会计工作才算结束。会计人员必须会的会计分录一、实收资本及资本公积（一）实收资本收到投资者投入的货币资金借：库存现金（银行存款）贷：实收资本收到投资人投入的房屋、机器设备等实物，按投资合同或协议约

10、定价值确认价值固定资产收到投资者投入无形资产等，按投资合同或协议约定价值确认价值 无形资产等实收资本将资本公积、盈余公积转增资本资本公积（或盈余公积）（二）资本公积捐赠公积（）接受捐赠的货币资金，按实际收到的捐赠款入帐银行存款资本公积（）接受捐赠的固定资产固定资产（根据同类资产的市场价格或有关凭据）资本公积（固定资产净值）累计折旧（）接受捐赠的商品等，根据有关资料确定的商品等的实际进价入帐（库存商品采用售价核算的，还应结转进销 差价）库存商品资本公积等资本折算差额企业实际收到外币投资时，由于汇率变动而发生的有关资产帐户与实收资本帐户折合记帐本位币的差额：借或贷：投资者缴付的出资额大于注册资本产

11、生的差额计入资本公积 借：银行存款等资本公积法定财产重估增值 材料物资二、借入款项（一）短期借款借入各种短期借款短期借款发生的短期借款利息财务费用预提费用（或银行存款）归还短期借款短期借款银行存款（二）长期借款借入各种长期借款银行存款（或在建工程、固定资产等）长期借款发生的长期借款利息支出，在固定资产尚未交付使用或虽已交付使用但尚未办理竣工决算之前发生的，计入 固定资产的购建成本在建工程（或固定资产）长期借款的利息支出，在固定资产已办理竣工决算后发生的，计入当期损益归还长期借款长期借款（三）应付债券按面值发行的债券，按实际收到的债券款应付债券（债券面值）溢价发行的债券，收到债券款时银行存款（实

12、际收到的金额）应付债券（债券面值）应付债券（债券溢价）折价发行的债券，收到债券款时应付债券（债券折价）企业按期提取应付债券利息财务费用（或在建工程）应付债券（应计利息）溢价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时应付债券（债券溢价）财务费用（或在建工程）（应计利息与溢价摊销额的差额）折价发行的债券，按期摊销和计算应计利息时财务费用（或在建工程）（应计利息与折价摊销额的合计数）应付债券（债券折价）（应摊销的折价金额）应付债券（应计利息）债券到期，支付债券本息应付债券（债券面值、应计利息）银行存款等三、商品购进、销售、储存、加工及出租（一）商品购进采用进价核算的商品购进（）购进商品验收入库，同时支付货

13、款或开出、承兑商业汇票采用支票等结算方式商品采购（商品进价）经营费用（进货费用）银行存款（全部价款）同时，借：商品采购采用商业汇票结算方式银行存款（进货费用）应付票据（商品进价）（）购进商品，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收入库采用支票等结算方式支付货款时，商品验收入库时，库存商品（商品进价）商品采购（商品进价）采用商业汇票结算方式开出、承兑商业汇票时（）购进商品，先验收入库，后支付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐库存商品（暂估进价）应付帐款（暂估进价）月终尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的商品，下月初对上述分录用红字冲回库存商品（红字）应付帐款（红字）付款时，分录同（）进口商品（）

14、对外支付货款，按商品进价商品采购如支付的外汇是从调剂市场购进的外汇，应同时按进口商品应分摊的购进外汇价差增加进口商品的采购成本。外汇价差（）如以离岸价成交，对外支付运保费等，按实际金额（）支付进口环节应交纳的各种税金应交税金交纳时，（）进口商品验收入库采用售价核算的商品购进（）购进商品验收入库，同时支付货款或开出承兑商业汇票同时，库存商品（商品售价）商品进销差价（商品售价大于进价的差额，如商品进价小于商品售价，应借记“商品进销差价”科目，下同）商品验收入库时，借：商品进销差价（商品售价大于进价的差额）（）商品购进，先承付货款或开出、承兑商业汇票，后验收商品入库 支付货款时，银行存款（全部价款）

15、等商品到达验收入库时，商品进销差价（商品售价大于进价的差额）（）商品购进，先验收入库后承付货款或开出、承兑商业汇票，月终时记帐商品验收入库时，商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）库存商品（商品售价）（红字）应付帐款（暂估进价）（红字）商品进销差价（商品售价与暂估进价的差额）（红字）农副产品收购（）自营收购按实际支付的农副产品价款银行存款（或现金）计算收购的应税农副产品应交纳的产品税等应交税金农副产品验收入库，按农副产品收购价款和应交的产品税等（）预购发放预购定金时，按实际发放金额预付帐款收到预购农副产品，按农副产品价款补付不足货款银行存款（或现金）退回多付的货款预付帐款计算收购应税农副产品应交纳的产品税等农副产品验收入库，按农副产品价款和应交纳的税金等购进商品溢余和短缺（）购进商品的溢余发生商品溢余时，通过“待处理财产损溢”科目核算。采用进价核算的商品待处理财产损溢（商品进价）采用售价核算的商品待处理财产损溢（商品进价）查明原因分别不同情况进行处理：属于自然溢余，作营业外收入待处理财产损溢营业外收入属于供货单位多发商品，本企业同意补作购进，补付货款时，按补付金额属于供货单