主要会计政策及会计估计文档格式.docx

1、8、短期投资核算方法（1）公司短期投资按实际支付的价款扣除其中包含的已宣告尚未发放的现金股利或已到期尚未领取的债券利息后的余额作为实际本钱计价，其持有期间所获得的现金股利或利息，除取得时已记入应收工程的现金股利或利息外，应于实际收到时，冲减投资的账面价值，短期投资处置时所收到的价款与其账面价值的差额计入当期投资损益。（2）期末短期投资采用本钱与市价孰低法计价，按期末市价低于本钱的金额单项计提短期投资跌价准备。9、坏账核算方法（1）坏账损失确实认标准：因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后仍无法收回的款项；或债务人逾期未履行偿债义务，而且具有明显特征说明无法收回的款项。（2）各公司坏账损失

2、的核算采用备抵法，按账龄分析法计提坏账准备，预计坏账准备的计提标准： 计提标准 计提比例 1年以内 5% 12年 10% 23年 30% 35年 50% 5年以上 100%（3）坏账准备的计提范围为应收账款和其他应收款。10、存货核算方法（1）存货的分类：各公司存货主要分为原材料、包装物、低值易耗品、自制半成品和在产品、库存商品、委托加工物资、委托代销商品和受托代销商品等。（2）存货数量盘存采用永续盘存制度。（3）存货取得采用实际本钱法/方案本钱法；发出存货计价采用加权平均 法/移动平均法/个别计价法/先进先出发/后进先出法（4）在产品和完工产品的本钱计算方法由各公司根据自身的具体情况确定。（

3、5）低值易耗品和包装物的摊销采用（一次摊销法/五五摊销法）。（6）存货期末计价采用本钱与市价孰低法。各应当在期末对存货进行全面清查，如由于存货毁损、全部或局部陈旧过时或销售价格低于本钱等原因，使存货本钱高于可变现净值的，应按可变现净值低于存货本钱局部，计提存货跌价准备。存货跌价准备应按单个存货工程的本钱与可变现净值计量，如果某些存货具有类似用途并与在同一地区生产和销售的产品系列相关，且实际上难以将其与该产品系列的其他工程区别开来进行估价的存货，可以合并计量本钱与可变现净值；对于数量繁多、单价较低的存货，可以按存货类别计量本钱与可变现净值。当存在以下一项或若干项情况时，应当将存货账面价值全部转入

4、当期损益：已霉烂变质的存货；已过期且无转让价值的存货；生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货；其他足以证明已无使用价值和转让价值的存货。当存在以下情况之一时，应当计提存货跌价准备：市价持续下跌，并且在可预见的未来无上升的希望；企业使用该项原材料生产的产品的本钱大于产品的销售价格；企业因产品更新换代，原有库存原材料已不适应新产品的需要，而该原材料的市场价格又低于其账面本钱；因企业所提供的商品或劳务过时或消费者偏好改变而使市场的需求发生变化，导致市场价格逐渐下跌；其他足以证明该项存货实质上已经发生减值的情形。11、长期投资核算方法（1）长期股权投资各公司对长期股权投资，按投资时实际支付

5、的价款或确定的价值记账。各公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20%以下或虽占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上，但不具有重大影响的，采用本钱法核算；对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的20%或20%以上，或虽投资缺乏20%但具有重大影响的，采用权益法核算；对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额的50%以上或拥有实质控制权时，纳入合并范围。股权投资差额的摊销方法：股权投资差额在年度终了分期平均摊销，计入损益。股权投资差额的摊销期限，合同规定了投资期限的，按投资期限摊销；没有规定投资期限的，借方差额一般按不超过10年的期限摊销，贷方差额一般按不低于10年的期限摊销。（2

6、）长期债权投资：长期债权投资，按实际支付的价款扣除其中包含的已到期尚未领取的债券利息后的余额作为实际本钱记账，并按权责发生制原则计算应计利息。债券投资的溢价（或折价）在每期计提利息时按直线法分期摊销。（3）长期投资减值准备：公司对被投资单位由于市价持续下跌或经营状况恶化等原因导致其可收回金额低于长期投资账面价值的，按可收回金额低于长期投资账面价值的差额单项计提长期投资减值准备，预计的长期投资减值损失列入当年度损益。12、固定资产计价和折旧方法（1）固定资产标准使用年限在一年以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等作为固定资产；不属于生产经营主要设备的物

7、品，单位价值在2000元以上，并且使用年限在两年以上的也作为固定资产。（2）固定资产的分类各公司的固定资产按经济用途和使用情况等综合分类为：生产经营用固定资产；非生产经营用固定资产；租出固定资产；不需用固定资产；未使用固定资产；土地；融资租入固定资产等。有房屋建筑物、运输设备、机器设备、办公设备、其他等。（3）固定资产的计价外购的固定资产的本钱包括买价、增值税、进口关税等相关税费，以及为使固定资产到达预定可使用状态前所发生的可直接归属于该资产的其他支出，如场地整理费、运输费、装卸费、安装费和专业人员效劳费等。如果以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，按各项固定资产公允价值的比例对总本钱进行

8、分配，分别确定各项固定资产的入账价值。自行建造的固定资产，按建造该项资产到达预定可使用状态前所发生的必要支出，作为入账价值。融资租入的固定资产，其入账价值按企业会计准则租赁的规定确定。非货币性交易中取得的固定资产，其入账价值按企业会计准则非货币性交易的规定确定。投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值，作为入账价值。债务重组中取得的固定资产，其入账价值按企业会计准则债务重组的规定确定。接受捐赠的固定资产，按以下规定确定其入账价值：捐赠方提供了有关凭据的，按凭据上标明的金额加上应当支付的相关税费，作为入账价值；捐赠方没有提供有关凭据的，按以下顺序确定其入账价值：a、同类或类似固定资产存在活泼市

9、场的，按同类或类似固定资产的市场价格估计的金额，加上应当支付的相关税费，作为入账价值；b、同类或类似固定资产不存在活泼市场的，按接受捐赠的固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。如接受捐赠的系旧的固定资产，按依据上述方法确定的新固定资产价值，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。盘盈的固定资产，按以下规定确定其入账价值：同类或类似固定资产存在活泼市场的，按同类或类似固定资产的市场价格，减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额，作为入账价值。同类或类似固定资产不存在活泼市场的，按该项固定资产的预计未来现金流量现值，作为入账价值。在原有固定资产的基础上进行改建、

10、扩建的，按原固定资产的账面价值，加上由于改建、扩建而使该项资产到达预定可使用状态前发生的支出，减改建、扩建过程中发生的变价收入计价。（4）固定资产折旧采用直线法。各类固定资产的估计经济使用年限、预计净残值率和年折旧率如下：资产类别使用年限净残值率年折旧率房屋建筑物年%机器设备运输工具办公设备其他（5）固定资产减值准备年度终了，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致固定资产可收回金额低于账面价值的，按其可收回金额低于账面价值的差额单项计提固定资产减值准备。当出现以下情况之一时，全额计提固定资产减值准备：长期闲置不用，在可预见的未来不会再使用，而且已无转让价值的固定资产；由于技

11、术进步等原因，已不可使用的固定资产；已遭毁损，已不再具有使用价值和转让价值的固定资产；虽然固定资产尚可使用，但使用后产生大量不合格产品的固定资产；其他实质上已不能再给公司带来经济利益的固定资产。如果有迹象说明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值损失应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备。13、在建工程核算方法（1）在建工程结转为固定资产的时点：在建工程按实际本钱计价，按实施方式的不同，分为自营工程和出包工程进行核算。工程在建造过程中实际发生的全部支出及到达预定可使用状态前发生的工程借款利息计入在建固定资产

12、的本钱。利息资本化金额系根据至当期末止购建固定资产累计支出按月加权平均数与资本化率（即专门借款的按月加权平均利率）计算得出。在建工程于工程到达预定可使用状态时转入固定资产。预定的可使用状态具体可从以下几个方面进行判断：固定资产的实体建造（包括安装）工作已经全部完成或者实质上已经完成；所购建的固定资产与设计要求或合同要求相符或根本相符，即使有极个别与设计或合同要求不相符的地方，也不影响其正常使用；继续发生在所购建固定资产上的支出金额很少或几乎不再发生。如果所购建固定资产需要试生产或试运行，则在试生产结果说明资产能够正常生产出合格产品时，或试运行结果说明能够正常运转或营业时，就应当认为资产已经到达

13、预定可使用状态。（2）在建工程减值准备年度终了，如果有证据说明在建工程已经发生减值，按减值额单项计提在建工程减值准备。存在以下一项或若干情况时，计提在建工程减值准备：长期停建并且预计在未来3年内不会重新开工的在建工程；所建工程无论在性能上，还是在技术上已经落后，并且给公司带来的经济利益具有重大不确定性；其他足以证明在建工程已经发生减值的情形。14、借款费用的会计处理方法（1）借款费用资本化确实认原则当同时满足以下三个条件时，本公司为购建固定资产而借入的专门借款所发生的利息、折价或溢价的摊销、汇兑差额开始资本化，计入所购建固定资产的本钱：资产支出已经发生；借款费用已经发生；为使资产到达预定可使用

14、状态所必要的购建活动已经开始。（2）资本化期间公司为购建固定资产而借入的专门借款所发生的利息、折价或溢价的摊销、汇兑差额，满足上述资本化条件的，以及因借款而发生的辅助费用，在所购建的固定资产到达预定可使用状态前发生的，予以资本化，计入所购建的固定资产的本钱；在所购建的固定资产到达预定可使用状态后发生的，计入当期财务费用。（3）资本化金额的计算方法每一会计期间利息资本化金额系根据至当期末止购建固定资产累计支出按月加权平均数与资本化率（即专门借款的按月加权平均利率）计算得出。15、无形资产计价及摊销方法（1）无形资产的计价购入的无形资产按实际支付的价款入账；投资者投入的无形资产按投资各方确认的价值

15、入账；自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用入账，开发过程中发生的费用计入当期损益。接受捐赠的无形资产，根据捐赠者提供的有关凭据上标明的金额加上应支付的相关税费计价；或按同类资产的市场价格估计的金额加上应支付的相关税费计价。（2）无形资产的摊销方法无形资产自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销，计入损益。（3）无形资产的摊销年限无形资产的摊销年限为预计使用年限，如预计使用年限超过了合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，其摊销年限按如下原则确定：合同规定了受益年限但法律没有规定有效年限的，按不超过合同规定的受益年限的期限平均摊销；合同没有规定受益年

16、限而法律规定了有效年限的，按不超过法律规定的有效年限的期限平均摊销；合同规定了受益年限而法律也规定了有效年限的，按二者孰短的原则平均摊销；合同没有规定受益年限且法律也没有规定有效年限的，按不超过10年的期限平均摊销。（4）无形资产减值准备年度终了，根据各项无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于无形资产账面价值的，本公司按其可收回金额低于账面价值的差额单项计提无形资产减值准备。A、当存在以下一项或若干项情况时，计提无形资产的减值准备： 无形资产已被其他新技术所替代，使其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响； 无形资产的市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复；

17、 无形资产已超过法律保护期限，但仍然具有局部使用价值； 其他足以证明无形资产实际上已经发生了减值的情形。B、当存在以下一项或若干项情况时，将该项无形资产的账面价值全部转入当期损益： 无形资产已被其他新技术所替代，并且已无使用价值和转让价值； 无形资产已超过法律保护期限，并且已不能为企业带来经济利益； 其他足以证明无形资产已丧失了使用价值和转让价值的情形。16、长期待摊费用摊销方法（1）长期待摊费用按实际本钱计价。（2）开办费发生时先在长期待摊费用中归集，在开始生产经营的当月一次计入损益；固定资产大修理支出在大修理间隔期内平均摊销；租入固定资产改进支出在租赁期限与租赁资产尚可使用年限两者孰短的期

18、限内平均摊销；其他长期待摊费用在受益期内平均摊销。17、应付债券核算方法发行债券按债券面值计账，债券面值与实际收到价款的差额计入债券溢价或折价，债券溢价或折价在存续期内按直线法摊销，利息按权责发生制原则按期计提。18、收入确认的方法（1）商品销售收入：公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方；既没有保存通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出商品实施控制；与交易相关的经济利益很可能流入；相关收入和本钱能够可靠地计量；同时满足上述条件时确认营业收入的实现，并按已实现的收入记账，计入当期损益。（2）提供劳务收入：在同一会计年度内开始并完成的劳务，在完成劳务时确认收入。如劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，本公司在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。其中广告收入在相关的广告或商业行为开始出现在公众面前时予以确认，广告的制作收入在年度终了时根据工程的完成程度确认。（3）让渡资产使用权收入：在与交易相关的经济利益很可能流入且收入的金额能够可靠地计量时予以确认。其中利息收入按让渡现金使用权的时间和适用利率计算确定；使用费收入按有关合同或协议规定的收费时间和方法计算确定。19、所得税的会计处理方法各公司所得税的会计处理采用应付税款法，即将本期税前会计利润调整为应税所得额，在当期确认所得税费用。