自考会计制度设计复习重点Word文档下载推荐.docx

1、2、定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。3、严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户。4、指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。5、加强对银行对账单的稽核和管理。出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。6、实行网上交易、电子支付等方式办理货币

2、资金支付业务的企业，应当与承办银行签订网上银行操作协议，明确双方在资金平安方面的责任与义务、交易范围等。三货币资金监督检查的内容？1、货币资金业务相关岗位及人员设置情况，重点检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗现象。2、货币资金授权批准制度执行情况，重点检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为。3、支付款项印章保管情况，重点检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象。4、票据保管情况，重点检查票据的购置、领用及保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。第三节 货币资金业务核算规程的设计一、出纳部门收现程序的设计？1、出纳部门收取现金的业务流程1由业务部门开出一

3、式两联收款通知，经本部门负责人审核后交出纳部门。2由出纳员根据收款通知收取现金，编制收据一式三联，其中一联给客户，一联留存，另一联随同收款通知在登记库存现金日记账后送交会计部门登账。3定期进行账账核对。2、出纳部门收现业务流程的控制要点1开票人和收款人相别离，出纳员只有凭审核过的收款通知才可办理收款，出具收款收据。2库存现金日记账和明细账分别由出纳员和会计员登记和保管。3定期进行收款通知单、库存现金日记账和明细账核对，以便发现是否多收、少收以及登账错误等。二、零星费用报销付现流程的设计？1、零星费用报销支付现金的业务流程1先由支出费用的业务部门有关人员根据原始凭证如车船费、住宿费收据、就餐凭证

4、等编制报销凭证，经本部门主管审核后送交会计部门；2经会计主管审核同意后交出纳员付款；3将报销单送交会计部门据此登账。2、零星费用报销支付现金的业务流程的控制要点1费用报销必须要有原始凭证，以保证报销费用数额的真实和正确。2费用报销前，必须由业务部门主管和会计部门主管审核批准，再授权出纳办理费用支付。如果由于报销业务频繁或其他特殊原因使会计主管不能对每笔报销业务都进行事前审核，那么也必须做到事后审核，以保证费用报销合规。三、支票付款签发程序的设计？1、支票付款业务签发的业务流程1业务部门将外单位收款通知或自制付款凭证经本部门审核后，送会计部门。2会计部门经审核后交出纳部门支付。3出纳员签发支票并

5、在支票登记簿上做好记录。4出纳部门和会计部门根据支票回执分别登记银行存款日记账和其他有关账簿。2、支票签发业务流程的控制要点1付款前由业务部门和会计部门主管审核。2签发的支票作备查记录。3签发支票的印鉴由会计主管保管。4银行存款日记账与相关账簿核对相符。 第六章 存货业务会计制度的设计第一节 存货业务会计制度设计概述存货：指企业在日常活动中持有以备出售的库存商品或商品、处在生产过程中的在产品、在生产过程中耗用的材料和物资。存货主要包括：原材料、在产品、半成品、库存商品、商品、周转材料 一、存货的根底工作设计 1、存货编号的设计； 2、存货的计量； 3、盘存制度确实定。永续盘存制、实地盘存制 二

6、、存货的特点 1、企业持有存货的最终目的是为了出售； 2、存货是有形资产； 3、存货是流动资产； 4、存货具有时效性和发生潜在损失的可能性。 三、存货业务会计制度设计目标 1、提高存货的各种真实、完整、有用信息； 2、保证存货的平安； 3、控制存货的经营责任； 4、监督、落实存货的经营责任；5、加速存货资金周转，考核存货的经济效益。 四、存货业务会计制度设计的要求 1、严格各种存货收发手续的规定，保护实物财产的平安； 2、正确反映各种存货增减变动和结存情况，保证企业生产活动的正常进行； 3、正确计算物化劳动，考核存货资金以及防止存货超储积压。第二节 存货业务内部会计控制制度的设计 一、采购与付

7、款业务内部会计控制制度的设计 1、职责分工与授权批准设计； 2、授权制度和审核批准制度设计； 3、采购与验收控制设计； 4、付款控制设计。 一采购与付款业务的不相容岗位 1、请购人员与审批人员别离； 2、询价人员与确定供给商人员别离； 3、采购合同的订立人员与审核人员别离； 4、采购、验收人员与相关会计记录人员别离； 5、付款的申请、审批人员与执行付款人员别离 二授权制度和审核批准制度设计 1、建立完整的采购登记制度； 2、请购与审批控制设计； 建立采购申请制度、加强采购业务的预算管理 三采购与验收控制设计 1、建立采购与验收环节的管理制度； 2、根据采购物资及其供给情况确定采购方式； 3、掌

8、握有关供给商信誉、供货能力； 4、严格执行验收制度。 四付款控制设计 1、遵守相关制度；2、加强预付帐款和定金的管理。建立健全预付款和定金的授权批准制度，加强预付款和定金的管理；加强应付账款和应付票据的管理；建立严格的退货管理制度；定期与供给商核对应付帐款、应付票据、预付账款等往来款项。二、储存业务内部会计控制制度的设计 1、建立专库专人保管制度； 2、建立严格的存货计量、记录和管理制度 ； 3、采用永续盘存制度； 4、健全实地盘点制度； 5、实施存货保险制度； 6、建立库存存货质量管理制度； 7、健全存货明细账制度。第三节 存货业务核算规程的设计 一、采购与付款业务处理程序的设计一日常采购方

9、案编制、合同签订程序设计 1、日常采购方案编制、合同签订处理程序 1供给部门根据生产方案部门的各种生产方案编制采购方案；2采购方案经审核批准后与供货单 位签订采购合同；3财务会计部门根据采购方案、采购合同编制财务收支方案。 2、日常采购方案编制、合同签订流程的控制点 1采购方案须经审核批准后才能签订采购合同；2会计部门参加采购合同的签订。二临时采购申请处理程序设计1、临时采购申请处理程序 1请购单位编制请购单交供给部门；2供给部门编制临时采购方案，经审核同意后通知采购员进 行采购；3通知财会部门以备货款结算。2、临时采购申请流程的内部控制点 1临时采购必须经过授权批准才能办理；2会计部门监督临

10、时采购方案的实施。三材料采购、验货、付款处理程序设计 1、材料采购、验货、付款处理程序 1供货单位在材料发运后，将材料发票、运单和提货单经银行寄往购货单位；2购货单位财会部门收到寄来的单据，将其送交供给部门，供给部门审核合同后据此编制收货单，通知仓库准备收货，另将提货单交企业运输部门提货；3仓库验收后登记保管卡，并将签收的收货单交供给部门；4供给部门将收货单与合同再次审核无误后，将供货单位的发票、代垫运单以及收货单一并送财会部门；5财会部门对照合同副本进行审核无误后，授权出纳办理货款结算，出纳付款后在发票上加盖“付讫及日期戳记，与订购单副本一并归档。 2、材料采购、验货、付款流程的控制点 1采

11、购材料入库验收、记账与付款分管；2加强收料单与合同的核对，保证材料名称、规格、数量和金额的正确；材料验收入库后才支付货款；3定期进行账账、账卡和账实核对。 四退货及折让程序设计 1、退货及折让的业务处理程序 1由储存部门或用料部门填制“请购单；2由采购部门填制“订购单或其他契约；3由检验部门验收并编制验收报告；4储存部门对照验收报告收料入库，如有差异应报告给会计部门；5会计部门比拟购货订单、验收报告及卖方发票，发票经核准后付款；6凭证移送出纳处付款。 2、退货及折让流程的控制点 1退货及折让发生时，应由双方协商解决；2由采购部门编制退回及折让通知单，分送有关部门，作为处理依据；3送交会计部门的

12、通知单，可作为冲减应付账款的凭证。 二、储存业务主要处理程序的设计 一材料发料业务处理程序设计 1、材料发料业务处理程序 1领用部门开出一式四联领料单，经审核后到仓库领料；2仓库发料后登记材料保管卡，并将领料单相应联次交领用部门和供给部门；3供给部门根据领料单登记材料明细账，月底根据明细账编制材料库存月报；4会计部门根据领用部门和供给部门送来的领料单进行核对，无误后编制材料发出汇总表，据此登记有关费用账和材料总账。 2、材料发料业务处理流程的控制点 1材料领用审核、发放和记账分管；2会计部门对来自领用部门和发料部门的领料单进行核对，从而保证领料的真实性和正确性；3定期进行账账、账卡、账实和表表

13、核对。 二委托加工材料发料业务处理程序设计 1、委托加工材料发料业务处理程序 1企业生产方案部门编制委托加工领料单，通知本企业运输部门办理领料及运输；2材料仓库发料、运输部门领取材料后送往外加工单位并取得外单位签收证明；3供给部门根据委托加工领料单登记材料明细账；4月末，生产方案部门、运输部门和供给部门分别将委托加工领料单送至会计部门，会计部门经核对后登记材料发出汇总表上的委托加工材料发出数，并登记有关总账和明细账。 2、委托加工材料发料业务流程的控制点 1委托加工材料领用、运输、发放和记账分管；2财会部门分别从不同部门核实委托加工材料请领、实领和实发数量的一致性； 三委托加工材料完工验收、付

14、款业务程序设计 1、委托加工材料完工验收、付款业务程序 1委托加工材料加工完毕，由加工单位寄转来加工费发票，供给部门将其与原留存的委托加工领料单合在一起，并编制委托加工收料单；2材料仓库收料后，登记材料卡，并将收料单交供给部门；3供给部门核对无误后，通知会计部门付款，登记材料明细账；4会计部门审核付款凭证无误后，授权出纳员办理付款结算；5供给部门和会计部门定期分别编制库存月报和收料汇总表，并进行账卡、账账和账实核对。 2、委托加工材料完工验收、付款业务流程的控制点 1核对委托加工发料单和收料单，保证加工材料品种、规格和数量的正确性；2对委托加工材料进行入库检验，并核对加工发票和发料单；3对加工

15、费用进行审核；4定期进行账账、账卡和账实核对。 四低值易耗品发放业务程序设计 1、低值易耗品发放业务程序 1领用部门提出领用低值易耗品申请，经本部门的主管审批后交供给部门；2供给部门根据低值易耗品登记簿审核其领用是否合理，如批准，那么开具领料单授权仓库发放低值易耗品；3仓库发放低值易耗品后及时登记卡片；4通知供给部门和会计部门入账。 2、低值易耗品发放业务处理程序的控制点 1低值易耗品领用必须经过审批；2设置低值易耗品登记簿，加强对在用低值易耗品的管；3定期进行低值易耗品的账账、账卡、账实核对。 第七章 投资业务会计制度的设计第一节 投资业务会计制度设计概述投资：企业单位为了通过分配来增加财富

16、，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。一、投资业务的特点 1、能为企业带来未来的经济利益，可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物；2、收益与风险并存；3、投资资产的流动性较强，极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为往往又具有隐蔽性；4、投资资产的价值变化较大，容易发生计价不当和账务处理出现弊端等问题。二、投资业务会计制度设计的目标 1、防范投资风险；2、保护投资资产的平安和完整；3、提供真实投资状况的财务信息。三、投资业务会计制度设计的要求 1、平安要求；2、本钱效益要求；3、权责明确、奖惩结合要求；4、信息反应要求。第二节 投资业务内部控制制度的设计投资业务内部控制

17、制度设计内容：1职责别离制度的设计；2授权批准制度的设计；3会计核算控制制度的设计；4财务分析控制制度的设计。一、职责别离制度的设计 1、对外投资的决策人员与执行人员相别离；2、对外投资方案的编制人员与审批人员相别离；3、负责对外投资业务人员与会计核算人员相别离；4、对外投资处置的审批与执行人员相别离。二、授权批准制度的设计 1、对外投资决策的授权批准程序；2、对外投资业务实施的授权批准程序；3、对外投资有关权益证书管理的授权批准程序；4、对外投资实施方案变更的授权批准程序。三、会计核算控制制度的设计 1、投资取得控制制度的设计；2、投资保管控制制度的设计；3、投资收益控制制度的设计；4、投资

18、处置控制制度的设计；5、投资盘点控制制度的设计。四、财务分析控制制度的设计 1、分析企业在正常生产经营情况下所需的营运资本额，分析方案扩大生产经营情况下所需的营运资本额，比照核查企业的资金存量，并根据生产经营方案，编制和调整资本预算；2、了解分析本行业或其他行业中盈利较高公司的经营政策和财务状况；3、及时跟踪了解证券市场的相关政策和上市公司的资料；4、定期向最高管理者或董事会送交财务分析报告。内部控制制度设计是重点！ 第八章 固定资产和无形资产业务会计制度的设计第一节 固定资产和无形资产业务的概念与会计制度设计的目标一、固定资产业务的概念与会计制度设计的目标固定资产：指为生产商品、提供劳务、出

19、租或经营管理而持有的，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。一固定资产的特点 1、占资产总额的比重达； 2、风险性较大； 3、盈利性较强； 4、资金消耗的缓慢性与价值补偿的任意性。二固定资产业务会计制度设计的目标 1、保证固定资产取得的合理性； 2、保证固定资产确认与计量的正确性； 3、保证固定资产的平安和完整； 4、保证折旧方法和处置措施的合理性。三固定资产业务会计制度设计的要求 1、根据固定资产特点和管理要求，固定资产业务会计处理程序设计的要求是能保证固定资产实物的平安和完整； 2、正确反映固定资产的增减、处置、修理、更新和使用情况，将有利于正确计算固定资产折旧和修理费用； 3、充分发挥固定

20、资产的作用。二、无形资产业务的概念与会计制度设计的目标无形资产：指企业拥有或者控制的没有实物形态的可识别非货币性资产。一无形资产的特点 1、无形资产没有实物形态； 2、无形资产属于非货币性长期资产； 3、无形资产是为企业自用而非出售的资产； 4、无形资产的获利具有不确定性； 5、无形资产具有可识别性。二无形资产业务会计制度设计的目标 1、保证无形资产取得的合理性； 2、保证无形资产确认与计量的正确性； 3、保证无形资产的平安和完整； 4、保证摊销方法和处置措施的合理性。三无形资产业务会计制度设计的要求 1、确保无形资产取得的合理性； 2、为了验证无形资产的存在性及其所有权归属，要建立和健全无形

21、资产的原始凭证和管理制度，以保持账户记录的正确性； 3、要保证无形资产信息的真实性和完整性以及在财务报表上的正确披露。第二节 固定资产和无形资产内部会计控制制度的设计一、固定资产内部会计控制制度的设计 1、预算和审批程序的设计； 2、权责分配和职责分工制度的设计； 3、会计核算控制制度的设计； 4、固定资产保险控制制度的设计。二、固定资产会计核算控制制度的设计 1、账簿记录的控制； 2、固定资产维护保养的控制； 3、固定资产定期盘点的控制； 4、固定资产折旧的控制； 5、固定资产处置的控制；三、无形资产内部会计控制制度的设计 1、预算和审核控制制度的设计； 2、会计核算控制制度的设计； 3、保

22、密控制制度的设计； 4、无形资产摊销控制制度的设计。第三节 固定资产和无形资产业务核算规程的设计一、固定资产业务处理流程的设计一设备更新申请批准程序的设计 1、固定资产更新业务处理流程 1设备部门编制设备更新方案交总工程师审批，总工程师审批后，属外购设备，编制购置通知单一式三份；自制设备，编制制造任务书交辅助生产部门安排制造；2设备部门根据购置通知单与供货单位签订合同；3将合同副本、设备购置通知单和自制设备制造任务书交财会部门留存，作为购置设备付款结算和自制设备核算的依据。2、固定资产更新业务处理流程的控制要点 1设备更新方案必须经过审批才能实施；2财会部门参加合同的会签、审核。二设备采购、验

23、收、付款程序的设计 1、固定资产购入、验收、付款业务处理流程 1由供货单位将设备购置发票和运输提货单函寄设备部门；2设备部门根据有关设备购置通知单和合同，编制设备入库单一式三联；3分别通知运输部门提货和设备仓库准备接货；4厂内运输部门到车站提取设备后编制到货清单，并交设备部门验收设备，设备部门验收后登记设备库存账，并通知财会部门付款；5最后由会计部门核对合同副本和设备购置通知单，经确认无误后办理货款结算，并登记有关总账和明细账。 2、固定资产购入、验收、付款业务流程控制要点 1提货、验收、付款分管；2设备验收、付款均要核对有关合同和有关凭证；3定期进行账账、账实核对。三设备报废清理业务的处理流

24、程 1、设备报废清理业务的处理流程 1由设备使用部门提出设备报废申请，经设备部门审核同意后，注销固定资产卡片，并在固定资产登记簿上做好记录；2分别通知申请部门注销固定资产卡片，清理部门清理报废的设备和财会部门注销固定资产卡片后登记有关账户。 2、设备报废清理业务流程控制要点 1设备报废必须经过审核后才能办理。2对固定资产增减变动及时做好记录；3定期核对使用部门、设备部门和财会部门的固定资产卡片，并保证账卡和账实相符。二、无形资产业务处理流程的设计一无形资产购入业务处理流程的设计 1、无形资产购入业务处理流程 1部门编制方案、交审批，审批后编制购置通知单一式三份；2部门根据购置通知单与单位签订合

25、同；3将合同副本、购置通知单交财会部门留存，作为购入付款结算的依据。2、无形资产购入业务流程控制要点 1申请、采购、验收、付款分管；2验收、付款均要核对有关合同和凭证； 第十章 本钱核算业务会计制度的设计第一节 概述本钱会计制度：是企业会计工作中记录、计算、分配、归集、报告及分析反应本钱信息的制度。本钱核算业务会计制度设计的目标？1、职责分工。2、正确进行本钱业务的会计核算。3、健全本钱业务凭证流转与管理制度。4、分析与考核。本钱核算业务会计制度设计的要求？1、以会计准那么、财务通那么等有关本钱管理制度为依据。2、与企业的生产经营特定和本钱管理要求相结合。3、有利于正确计算本钱和简化本钱核算。

26、第二节 本钱核算业务内部会计控制制度的设计本钱核算业务根底工作控制制度的设计？1、定额管理制度 劳动定额：工时定额和产量定额；物资消耗定额；费用定额：控制制造费用；。 2、原始记录制度。 3、材料物资的收发、领退、清查制度。 4、企业内部方案价格制度。本钱核算业务内部会计控制制度设计的主要内容？1、生产环节中各种职务实行必要的别离制度； 2、产品方案管理和控制； 3、生产进度控制 4、产品质量控制 5、产品本钱控制本钱核算业务生产环节中各种职务的别离制度？1、审批发料人员不能担任仓库保管员；2、生产方案的编制者同复核和审批人员别离；3、产成品的验收部门同产品制造部门相互独立，产成品的验收、保管

27、、记账职务别离；4、生产用物资保管与记录职务别离；5、存货盘点由负责保管、使用或记账人员共同进行，不能由其中任何一人单独进行。第三节 本钱业务核算规程的设计产品本钱核算的目的：正确计算出产成品本钱。本钱核算会计制度设计的主要内容？1、本钱计算对象； 2、本钱计算期； 3、本钱工程； 4、生产费用分配方法与分配标准； 5、生产费用在完工产品与在产品之间的分配方法和分配标准本钱计算对象的根本类型？1、以产品品种为本钱计算对象。适用于大批大量单步骤生产的产品，或者大批大量但是管理上不要求分步计算半成品本钱的多步骤生产的产品。品种法2、以产品批别为本钱计算对象。适用于小批单件组织生产的产品，或者小批单件但是管理上不要求分步计算半成品本钱的多步骤生产的产品。分批法3、以生产步骤为本钱计算对象。适用于大批大量而且管理上要求分步计算半成品本钱的多步骤生产的产品