主要会计分录举例Word文档格式.docx

1、据决定书应补税款和罚款记 借待征税收户印花税 : 贷应征税收印花税 :某土地管理局向税务机关结报代征土地使用税，其代征税款6. 已由土地管理局自行汇总缴入银行。据票款结报单及其汇总专用 缴款书收据联记 （）借待征税收代征代扣户土地使用税1 :贷应征税收土地使用税 :（）借上解税收土地使用税 :贷待征税收代征代扣户土地使用税:某服装厂向税务机关申报汇算上年企业所得税，应退还上年7. 多预缴的所得税款，服装厂要求在今年一季度预缴所得税时抵扣。根据申报表应退税额记 借应征税收企业所得税 : 贷多缴税金:收到该服装厂一季度预缴所得税申报表及退税（抵税）申请8. 审批确认书。根据申报表和确认书记 （）借

2、待征税收户企业所得税（一季度所得税全额）: 1贷应征税收企业所得税（一季度所得税全额）:（）借）额抵扣实际税金（缴多:贷待征税收户企业所得税（实际抵扣额）:收到征收组转来双定户核准停业通知书，抵减本期原定额”“ 9. 营业税和教育费附加，会计已按原定额税款记账。（）根据抵减的营业税额记1 借应征税收营业税 :贷待征税收户营业税（）根据抵减的教育费附加记2 借应征其他收入教育费附加 :贷待征其他收入户教育费附加 :收到征收组转来兼营免纳营业税项目的某公司营业税纳税10. 申报表。（）按应纳税款全额（即含免税额）记1 借待征税收户营业税（应纳全额） :贷应征税收营业税（应纳全额）:（）按免征税额记

3、2 借减免税金营业税（实际免征额） :贷待征税收户营业税（实际免征额）:收到征收组转来某玻璃厂增值税预缴税款通知单及预缴税11. 款的税收通用缴款书报查联。按通知单和缴款书记 （）借待征税收户增值税: 1 （）借上解税收增值税: 2 贷待征税收户税值增征收组转来该玻璃厂增值税纳税申报表，申报表中本月应12. 纳税额减去本月预缴税额后，还应补缴。按应补税额记 借待征税收户增值税（应补税额） 贷应征税收增值税（应补税额）:征收组转来申报（缴款）错误更正通知书，通知某企业缴款13. 书填写差错而应退多缴营业税。按应退多缴税额记 （）借待征税收户营业税 :（）借应征税收营业税2 :收到集贸市场征收人员

4、结报临时征收的营业税税款现金，14. 存本单位。据票款结报单和税收完税证存根联记 （）借待征税收临时户营业税:（）借待解税金:贷待征税收临时户营业税 :收到征收人员转来某临商纳税保证金，现金存银行。根据15. 纳税保证金收据记 借保管款 :贷暂收款纳税保证金临商 :收到银行转来某厂消费税缴款书报查联记16. 借上解税收消费税 :贷待征税收户税费消收到征收人员结报某定额纳税户营业税完税证及其税款汇17. 总专用缴款书收据联记 借上解税收营业税 : 贷待征税收户营业税:会计将库存营业税及其罚款现金汇总缴入银行。据汇总专18. 用缴款书收据联记 贷待解税金:会计从库存现金中支付某户误收营业税小额退税

5、记19. （）借提退税金营业税1 :（）借多缴税金:3 贷提退税金营业税:收到入库单位转来提退清单，其中部分是企业所得税汇算20. 清缴退税，部分是校办工厂减免增值税退税及提取房产税代征手 续费，其余均为出口企业退还消费税。据提退清单各栏记 （）借提退税金:1 增值税 消费税 企业所得税 税产房 贷上解税收:房产税 （）借减免税金增值税2 :贷提退税金增值税:贷提退税金企业所得税:某征收人员报告其征收的临商营业税现金及完税证丢失，21. 经查实，填制税款损失报告单上报上级税务机关请示处理。据税 款损失报告单记 （）借待征税收临时户营业税:1 贷应征税收营业税:（）借待处理损失税金营业税:2 贷

6、待征税收临时户营业税:税务机关库存营业税款现金被盗，经查证，向上级税务机22. 关填报税款损失报告单请示处理。据税款损失报告单记 借待处理损失税金营业税 :收到上级税务机关转来征收人员丢失营业税款和完税证的23. 批复文件，其中丢失税款部分责令赔偿，部分准予核销。该征收人 税赔偿收据的赔偿失损数和税款赔偿款。据批复文件核销交来员款记 借损失税金核销营业税（核销数） :借待解税金（赔偿数） :贷待处理损失税金营业税 :某临商以纳税保证金抵顶其应缴营业税款，余额退还该临24. 商。其账务处理如下:（）根据抵顶税款的税收完税证存根联记1 借待征税收临时户营业税: a. 借待解税金: b. 借暂收款纳

7、税保证金人（抵顶税款额）c.:贷保管款（抵顶税款额）:（）根据退还保证金记2 借暂收款纳税保证金人（余额）贷保管款（余额）:某企业破产，经过法定清算，尚有欠缴营业税未收回来，税25. 务机关根据该企业清算报告办理注销税务登记。根据清算报告及 注销税务登记通知书的注销欠税额记 （）借待清理呆账税金户营业税:1 （）借损失税金核销营业税:贷待清理呆账税金户税营业某厂增值税欠税满三年，经报市税务局审批确认列为呆账26. 税款。据呆账税金审批确认书记 借待清理呆账税金户增值税: 贷待征税收户增值税:年终决算后，应征类科目与上解类、减免税金、提退“ 27.“”“” 税金和损失税金核销科目结转冲销。据自制

8、冲销凭证记”“ 借应征税收 :贷上解税收 :贷减免税金税收类 :贷提退税金税收类 :贷损失税金核销税收类 :（其他收入类科目的结转冲销账务处理略） （二）混合业务单位的核算 假定混合业务单位对农村个人自行车征收的车船使用税、屠 宰税属于乡级预算固定收入，营业税为县乡共享收入，乡级收入 和县乡共享收入按规定在乡金库入库；其他各项收入均为县级预 算固定收入及县级以上收入，必须在支金库入库。其账务处理如 下:收到征收人员转来某企业增值税纳税申报表，税款未缴。据1. 申报表记 借待征税收户增值税记核定表报税申户营业税额纳来某定组转收到征收2. 借待征税收户营业税收到代征单位结报临时征收的自行车车船使用

9、税和屠宰税3. 完税证及税款现金记 （）借待征税收临时户1 :车船使用税 屠宰税 贷应征税收:贷待征税收临时户:收到银行转来某企业增值税缴款书报查联记4. 借上解税收增值税 :贷待征税收户增值税 收到银行转来某户营业税缴款书报查联记5. 借在途税金税收 :贷待征税收户营业税 :会计将自行车车船使用税和屠宰税现金税款汇总缴入银行。6. 据汇总专用缴款书收据联记 收到乡金库转来营业税、车船使用税、屠宰税缴款书回执联7. 和预算收入日报表记 借入库税收:营业税一般营业税县乡共享 车船使用税乡级 屠宰税乡级 贷在途税金税收:收到乡金库转来营业税误收退税收入退还书报查联记8. 贷入库税收营业税一般营业税

10、县乡共享 : 收到入库单位转来提退清单，其中部分是个人所得税减免退9. 税，部分是增值税结算多缴退税。个人所得税 （）借减免税金个人所得税 2 :贷提退税金个人所得税:其他税收业务的账务处理与上解单位类同 （三）入库单位的核算 收到某上解单位报来增加应征税金的应征凭证汇总单，其” 1.“ 中部分是应征消费税，部分是应征文化事业建设费。据汇总单各 栏记 （）借待征税收上解单位消费税 :贷应征税收消费税 :（）借待征其他收入上解单位文化事业建设费:贷应征其他收入文化事业建设费 :收到某混合业务单位报来应征税金减少的应征凭证汇总单”“ 2. 其中部分属于营业税应征减少，部分是教育费附加应征减少。据

11、汇总单各栏记 （）借应征税收营业税1 :贷待征税收混合业务单位营业税:（）借应征其他收入教育费附加2:贷待征其他收入混合业务单位教育费附加:收到某上解单位报来征前减免凭证汇总单，其中部分属于” 3.“ 减免其他增值税，部分是减免外商投资企业和外国企业所得税。因征前减免已汇入应征凭证汇总单内，入库单位收到上解”“ 单位报来的应征凭证汇总单时，已对征前减免税金进行过应征”“ 税金的账务处理，所以，入库单位收到征前减免凭证汇单，直时”“接记 借减免税金:增值税其他减免 外资企业所得税外资企业减免 贷待征税收上解单位 :外资企业所得税 收到某上解单位报来应征凭证汇总单，发生多缴应退增值”4.“ 税，其

12、中部分是缴款错误应退增值税；同时还发生抵缴多缴的增 值税。据汇总单记 （）借应征税收增值税（应退额）1 :贷多缴税金（应退额）:（）借待征税收上解单位增值税（缴款错误应退）2 贷应征税收增值税（缴款错误应退）:（）借多缴税金（抵缴额）: 3 贷待征税收上解单位增值税（抵缴额）:收到某混合业务单位报来上解凭证汇总单，上解增值税和”“ 5. 房产税，其中部分属于呆账增值税收回上解；印花税款发生损失；经清算注销营业税欠税。根据有关栏目分别处理如下:（）按上解数合计记1 借在途税金混合业务单位税收 贷待征税收混合业务单位税值增 （）按收回呆账增值税记2 借待征税收混合业务单位增值税 贷待清理呆账税金混

13、合业务单位增值税:（）按税款损失数记3 借待处理损失税金印花税 :贷待征税收混合业务单位印花税 （）按注销欠税记4 借待清理呆账税金混合业务单位营业税a.:贷待征税收混合业务单位营业税借损失税金核销营业税:贷待清理呆账现金混合业务单位营业税 收到县支库转来某上解单位所管乡办集体企业缴纳教育费6. 附加的缴款书回执联记 借入库其他收入教育费附加县级 :贷在途税金上解单位教育费附加 收到某上解单位报来待解凭证汇总单，具体内容为结报:” 7.“ 屠宰税和营业税现金税款，其中部分是追回丢失的屠宰税款；上 解营业税款；营业税小额退税和个人所得税库存现金损失。其账 务处理如下:（）按结报税款合计数和损失税

14、款追回数记1 借待解税金上解单位贷待征税收位单上解营业税 贷待处理损失税金屠宰税 :（）按上解税款数记2 借在途税金上解单位税收 贷待解税金上解单位（）按小额退税数记3 借提退税金营业税误收退税: a. 借多缴税金:贷提退税金营业税误收退税 :（）按税款损失数记4 借待处理损失税金个人所得税 :收到某混合业务单位报来已在乡金库入库的税款（入库凭证8. 汇总单），其中部分是入库车船使用税乡级收入，部分是入库县乡 共享收入营业税。车船使用税乡级 贷在途税金混合业务单位税收:上级税务机关批复某上解单位上报的被盗库存营业税现金9. 销。据批复文件记失予以核损借损失税金核销营业税 :收到县支库转来减免某

15、民政福利企业县级企业所得税收入10. 退还书报查联和付账通知联记 （）借提退税金企业所得税减免退税 :1 贷入库税收企业所得税县级:（）借减免税金企业所得税福利企业减免 :2 贷提退税金企业所得税减免退税 :收到某混合业务单位报来退库凭证汇总单，部分是结算”11.“ 退还多缴县乡共享收入营业税，部分是提退屠宰税代征手续费。（）借提退税金营业税汇算清缴和结算退税:屠宰税代征代扣手续费 贷入库税收:营业税一般营业税县乡共享 屠宰税乡级 贷提退税金营业税类汇算清缴和结算退税:年终决算后，应征类科目与入库类、减免税金提退”“”“”12. “ 贷入库税收 :贷减免税金税收类 :贷损失税金核销税收类 :（

16、四）双重业务单位的核算 收到某企业消费税纳税申报表，税款未缴。据申报表记1. 借待征税收户消费税收到征收人员结报征收临商营业税完税证及现金税款记2. （）借待征税收临时户营业税1 :收到征收人员交来某临商纳税保证金。据纳税保证金收据记3. 借保管款:贷暂收款纳税保证金人收到某集体公司企业所得税纳税申报表，其应纳税款已经自4. 治区政府批准免予征收。据申报表记 （）借待征税收户企业所得税1贷应征税收企业所得税:（）借减免税金企业所得税其他减免2:贷待征税收户企业所得税收到银行转来某企业增值税缴款书报查联记5. 贷待征税收户增值税收到区支金库转来上述缴款书回执联记6. 借入库税收增值税共享收入 : 贷在途税金税收 :收到区支金库转来收入退还书，所退税款属于误收县级预算7. 固定收入营业税款。据收入退还书报查联和付账通知联记 （）借提退税金营业税误收退税: 1 贷入库税收营业税一般营业税县级:（）借多缴税款:贷提退税金营业税误收退税 :其他税收业务的账务处理与上解单位或入库单位类同。