审计学期末考试重点归纳完整版Word文档格式.docx

1、重大过失：根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的根本要求执行审计。欺诈：是以欺骗和坑害他人为目的一种成心的行为。作案具有不良的动机推定欺诈没有过失、普通过失、重大过失和欺诈的界定3、违约：是指合同的一方或几方未能到达合同条款的要求。4、进一步审计程序：是指注册会计师针对评估的各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险实施的审计程序，具体包括控制测试和实质性程序5、控制测试：控制测试测试是是指测试控制运行的有效性6、实施实质性程序：是指注册会计师针对评估的重大错报风险实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序7、审计证据：是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括会计

2、记录中的含有的信息和其他信息。8、重要性：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。9、部控制：由一个企业的董事会、管理层和其他人员实现的过程，旨在为以下目标提供合理保证：1经营的效率与效果2财务报告的可靠性3相关法律与规定的遵循10、抽样风险：抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部工程实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性11、存货监盘：是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进展适当检查12、期后事项：是指资产负债表日至审计报告日之间发生

3、的事项以及审计报告日后发现的事实。简答题或选择题1、审计的特征独立性独立性是审计的根本特征1组织独立 2经济独立 3工作独立客观性，权威性，广泛性与综合性2、审计的职能审计的职能是指审计的职责和功能经济监视：是指审计，监察，催促被审计单位的经济活动，按照一定的标准，做出被审计单位经济活动是否真实、合法、有效的结论。经济评价：是对被审计单位经济资料和经济活动进展审查，包括评定和建议两个方面。经济鉴证：是对被审计单位经济资料的检查和验证，以便为审计的授权人和委托人提供确切的信息，并取信于社会公众。3、审计的根本分类一按审计主体分1政府审计是由政府审计机关代表政府依法进展的审计隶属议会或国会的立法模

4、式，社团性组织的司法模式，隶属于政府行政部门的行政模式，隶属于财政部门的专职监视模式2注册会计师审计独立审计、民间审计、社会审计1民间审计的对象是各类资源财产的所有者或利益相关者委托注册会计师进展审计的会计资料及其相关资料。2目前我国会计师事务所有合伙会计师事务所和有限责任会计师事务所两种形式，从国际围看。3除以上两种形式外，还有独资会计师事务所和有限责任合伙制会计师事务所两种形式。3部审计1受本企业总会计师或主管财务的副总裁领导；2受本单位总裁或总经理领导；3受本单位董事会领导。二按审计目的和容分类1会计报表审计是对客户的会计报表及其相关的会计资料进展审计 2绩效审计（经营审计、绩效审计是对

5、客户的各项经营管理活动进展审计 3合法、合规审计是对一个单位的*些财务或经营活动收集并评价证据4、审计的其他分类一按审计实施时间分类1按时间发生的不同可分为：事前审计，事中审计，事后审计2按审计时间是否预先规定：定期审计，不定期审计3按审计时间与客户会计报告期：期中审计，期末审计二按与客户的关系分类：部审计，外部审计三按审计围不同的分类：全面审计，局部审计四按执行地点不同的分类：报送审计，就地审计五按客户承受审计意愿的分类：强制审计，任意审计六按审计是否有偿分类：有偿审计，无偿审计5、审计准则注册会计师业务准则一鉴证业务准则 1、审计准则 2、审阅准则 3、其他鉴证业务准则二相关效劳准则 1、

6、商定程序 2、代编财务信息6、注册会计师职业道德根本原则：诚信原则正直老实，秉公办事，实事独立性实质上和形式上的独立，客观性不受个人主观影响公正性不偏向专业胜任能力能够胜任承接的工作应有的关注保持职业疑心态度，客观评价审计证据终止后仍继续职业行为对社会公众，客户，同行，其他的责任技术准则中国注册会计师执业准则，企业会计准则，与执业相关的其他法律、法规和法章7、会计师事务所及注册会计师防止法律诉讼的措施一业务独立性二严格遵循职业道德和专业标准的要求三建立、健全会计师事务所质量控制制度四强化专业学习和素质品德培养五审慎选择被审计单位六深入了解被审计单位的业务七提取风险基金或购置责任保险八聘请熟悉注

7、册会计师法律责任的律师8、审计目标的历史演变1查错防弊阶段主要是指1933年以前的时期，此阶段的审计目标是查错防弊，审计方法主要是详细审计，即逐笔审查会计记录和账簿。2验证财务报表的真实性和公允性阶段主要是指1933年1988年这段时期，审计目标进入验证财务报表真实公允性阶段，主要采取抽查的方式，并逐步使用系统根底审计。3查错防弊和财务报表验证并重阶段1988年至今AICPA在1988年发表了第53、54号审计准则公告把揭露错弊和非法行为作为审计的主要目标之一，从而使得财务报表审计的目标演变成了查错防弊与验证财务报表真实公允性并重主要采用风险根底审计，审计人员在整个审计过程中都要考虑对审计风险

8、的影响。9、财务审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对被审单位财务报表的以下方面发表审计意见：1财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；2财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量。10、评价财务报表的合法性和公允性合法性1选择财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制。2管理层做出的会计估计是否合理；3财务报表反映的信息是否具有相关性、可靠性、可比性和可理解性4财务报表是否作出充分披露，使财务报表使用者能够理解重大交易和事项对被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的影响。公允性1经管理层调整后的财务报表，是否与注册会计师对被审

9、计单位及其环境的了解一致2财务报表的列报、构造和容是否合理；3财务报表是否真实地反映了交易和事项的经济实质。11、管理当局对财务报表的认定1与各类交易和事项相关的认定2与期末账户余额相关的认定3与列报相关的认定12、审计的一般目标与各类交易和事项相关的认定1真实性：:记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。财务报表组成要素的高估2完整性：所有已记录的交易和事项均已记录。漏记交易3准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。4截止：交易和事项已记录于正确的会计期间5分类：交易和事项已记录于恰当的账户与期末余额相关的认定1存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的2权利和义务：记录的资产

10、由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的归还义务。3完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。4计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊已恰当记录13、审计过程一承受客户委托阶段二方案阶段三实施阶段四完成阶段方案阶段初步业务活动，制定总体审计策略，具体审计计 实施阶段1、了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险2、针对财务报表层次重大错报风险实施总体应对措施1向工程组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业疑心态度的必要性。2分派更有经历或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。3提供更多的督导。4在选择进一步审计程序时，

11、应当注意使*些程序不被被审 计单位管理层预见或事先了解。5对拟实施审计程序的性质、时间和围作出总体修改。3.、针对认定报表层次重大错报风险实施进一步审计程序1实施控制测试控制测试测试是是指测试控制运行的有效性，控制测试不是必须的程序。一般采用询问、观察、检查、穿行测试和重新执行等程序进展控制测试当存在以下情形之一时，注册会计师应当实施控制测试：1在评估认定层次重大错报风险 时，预期控制的运行是有效的；2仅实施实质性程序缺乏以提供 认定层次充分、适当的审计证据。2实施实质性程序：1实施实质性分析程序2实施细节测试14、审计证据的类型一按表现形式分类1、实物证据：观察和检查实物资产，实物资产2、书

12、面证据：检查、计算、分析性复核等书面资料3、口头证据：询问答复4、环境证据：观察、调查事实二按来源分类1、部证据：由被审计单位部人员编制的2、外部证据：由被审计单位以外的人编制的在一般情况下，外部证据一般高于部证据15、审计证据的特征1审计证据的充分性，具有数量特征样本量，证据数量足以支持审计人员形成审计意见，最低数量要求,与样本量有关2审计证据的适当性，具有质量特征证明力，证据具有相关性和可靠性相关性：审计证据与审计目标相关相关性的考虑：1、特定的审计程序可能只为*些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关2、针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据3、只与特定认定相

13、关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据 可靠性：审计证据客观真实可靠性影响因素：1、证据疏远度 2、来源的独立性 3、证据客观性 4、提供和鉴证证据人员的素质5、风险水平 6、审计人员介入程度7、证据综合证明力 按可靠性强弱：1、实物证据2、由第三方直接交给注册会计师的外部书面证据 3、由被审计单位持有的外部书面证据4、注册会计师自行编制的书面证据5、在外部流转的部书面证据6、未在外流转但相关部控制较强的部书面证据7、未在外流转且相关部控制较弱的部证据8、环境证据9、口头证据例1 比较可靠性：订货单 销售发票 销售合同 销售发票例2 银行存款函证回函 购货发票 销售发票副本 应收帐款明

14、细账16、审计证据的取证方法一检查记录或文件二检查有形资产三观察四询问五函证六重新计算七重新执行八分析程序分析程序的运用发现异常，贯穿始终1、用作风险评估程序 2、用作实质性程序 3、用作总体复核17、理解重要性时要把握以下几点1重要性概念是针对财务报表而言的。2重要性概念必须从财务报表使用者的角度来考虑。3重要性的判断离不开特定的环境。4重要性水平确实定要考虑小金额错报的累计。5重要性具有金额数量和性质质量两方面的因素。18、重要性的量化重要性水平的两个层次1财务报表层次；2各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性。19、各类交易、账户余额、列报认定层次的重要性水平确实定各类交易、账户余额、

15、列报认定层次的重要性水平称为可容忍错报。可容忍错报确实定以注册会计师对财务报表层次重要性水平的初步评估为根底。它是在不导致财务报表存在重大错报的情况下，注册会计师对各类交易、账户余额、列报确定的可承受的最大错报。20、评价审计结果时对重要性水平的应用一尚未更正错报的汇总数1、注册会计师已识别的具体错报包括在以前期间审计中已识别但尚未更正错报的净影响额；能够准确计量的错报1对事实的错报这类错报产生于被审计单位收集和处理数据的错误，对事实的忽略和误解，或成心舞弊行为2涉及主观决策的错误这类错误产生于两类情况：管理层和注册会计师对会计估计值的判断差异；管理层和注册会计师对选择和运用会计政策判断的差异

16、2、推断误差也称可能误差，注册会计师对不能明确、具体识别的其他错报的最正确估计数。包括：1通过测试样本估计出的总体错报减去在测试中发现的已经识别出的具体错报2通过实质性分析程序推断出的估计错报。二评价尚未更正错报的汇总影响1错报汇总数超过重要性水平时考虑扩大审计程序围或提请被审计单位调整报表，如被审计单位拒绝调整报表并且扩大审计程序围的结果不能满意 ，就应考虑出具非无保存意见的审计报告 。2错报汇总数接近重要性水平时应考虑实施追加程序或提请被审计单位调整报表，以降低审计风险。3汇总数低于重要性水平，并且特定工程的尚未更正错报也低于考虑其性质所设定的更低的重要性水平 发表无保存意见的审计报告 。

17、21、审计风险要素一重大错报风险：重大错报风险的分类只能评估1、财务报表层次重大错报风险2、各类交易、账户余额、列报认定层次重大错报风险二检查风险注册会计师可以控制检查风险是指*一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。22、审计风险之间与重要性水平的关系审计风险与重要性水平之间成反向关系。审计风险越低，重要性水平越高。反之，审计风险越高，重要性水平越低。23、财务报表层次重大错报风险实施的应对措施1向工程组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业疑心态度的必要性2分派更有经历或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作 3更多的督导 4在选择进一步审

18、计程序时，应当注意使*些程序不被管理层预见或事先了解5对拟实施审计程序的性质、时间和围作出总体修改 24、应对认定层次重大错报风险的方案实质性方案：在设计进一步程序的总体方案时，如果以实质性程序为主 综合方案：在设计进一步程序的总体方案时，将控制测试和实质性程序结合使用25、部控制的构成要素一部环境二风险评估三控制活动四信息与沟通五部监视26、部控制的局限性无论如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证1在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致部控制失效；2可能由于两个或更多的人员进展串通或管理层凌驾于部控制之上而被躲避。27、调查了解部控制一需要实施的审计程序1询问客户有关

19、人员，并查阅相关部控制文件 2检查部控制生成的文件和记录 3观察客户正在进展的业务活动和部控制的运行情况 4选择假设干具有代表性的交易和事项进展穿行测试 二需要调查了解的重要容1了解部环境 2了解风险评估机制 3了解控制活动4了解信息与沟通 5了解部监视活动28、控制测试的要求1在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的2仅实施实质性程序缺乏以提供认定层次充分、适当的审计证据29、控制测试的性质控制测试的性质：是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合1方案从控制测试中获取的保证水平是决定控制测试性质的主要因素之一2注册会计师应中选择适当类型的审计程序以获取有关控制运行有效性的保证3

20、方案的保证水平越高，对有关控制运行有效性的审计证据的可靠性要求越高 4虽然控制测试与了解部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常一样，1、询问2、观察3、检查4、重新执行。30、审计风险1.抽样风险 无论在控制测试还是细节测试中，抽样风险都可以分为两种类型 1影响审计效果的抽样风险 2影响审计效率的抽样风险1控制测试中信赖过度风险 是指注册会计师推断的控制有效性高于其实际有效性的风险 与审计效果有关信赖缺乏风险 是指注册会计师推断的控制有效性低于其实际有效性的风险 与审计效率有关 2实质性程序中误受险 是指注册会计师推断*一重大错报不存在而实际上存在的风险误拒险 是指注册会计师推断*一重

21、大错报存在而实际上不存在的风险 与审计效率有关2.非抽样风险非抽样风险是指由于*些与样本规模无关的因素而导致注册会计师得出错误结论的可能性。在审计过程中，可能导致非抽样风险的原因包括以下情况：1注册会计师选择的总体不适合于测试目标2注册会计师未能适当定义控制测试或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报3注册会计师选择了不适于实现目标的审计程序4注册会计师未能使当地评价审计发现的情况5其他原因31、可信赖程度1可信赖程度与风险程度是互补的关系，主要取决于客户的部控制2可信赖程度要求越高，所需的样本量就越大3可信赖程度与样本量呈正相关关系32、可容忍误差可容忍误差是审计人员认为抽样结果

22、可以到达审计目的而愿意承受的审计对象总体的最大误差1可容忍误差越小，需选取的样本量就应越大2控制测试的可容忍误差定性，是审计人员在不改变对部控制的可信赖程度的条件下，所愿意承受的最大误差。3细节测试的可容忍误差定量，是审计人员在能够对*一余额或*类经济业务总体特征作出总体评价的条件下，所愿意承受的最大金额误差33、预期总体误差预期总体误差即注册会计师预期在审计过程中发现的误差。预计总体误差越大，可容忍误差也应当越大。34、分层如果总体工程存在重大的变异性，注册会计师应当考虑分层分层是指将一个总体划分为多个子总体的过程，每个子总体由一组具有一样特征通常为货币金额的抽样单元组成。当实施细节测试时，

23、注册会计师通常按照货币金额对*类交易或账户余额进展分层，以将更多的审计资源投入到大额工程中。注册会计师也可以按照显示较高误差风险的*一特定特征对总体进展分层。适用围：部各组成局部具有不同特征的总体优点：有助于提高样本的代表性，减少样本数量，增大发现重大错弊的概率，提高审计效率35、随机选样随机选样是指遵循随机原则从被审总体中选取样本的一种方法。步骤：1被审计对象总体各工程与随机数表建立一一对应关系。（对总体工程连续编号）2在随机数表上确定选取的起点和路线，选取的起点可随机选择，选取的路线应有规律性。3从起点起，按选定路线选出随机数，并查对其预定的有效位数，假设在总体编号围的，则表示该编号选出作

24、为样本；假设在总体编号围外的舍去。4按样本编号取出实际要审查的样本。36、系统抽样系统选样也称等距选样，是指按照一样的间隔从审计对象总体中等距离地选取样本的一种选样方法。 选样间距=总体规模样本规模例如，拟从被查总体2,000收款凭证中采用系统选样抽取200样本进展审查。首先，计算抽样距离：首先，选样间距200020010然后，随机确定起点。假设抽签确定起点为46，则应选取样本的编号向下为36、26、16、6，向上为56、66、76。该法使用方便，可适应于无限总体，但它要求总体工程必须随机排列，不带有任何规律，否则易发生较大偏差。37、销售业务的部控制适当的职责别离1单位应当将办理销售、发货、

25、收款三项业务的部门或岗位分别设立；2单位在销售合同订立前，应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进展谈判。谈判人员至少应有两人以上，并与订立合同的人员相别离；3编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互别离；4销售人员应当防止接触销售现款；5单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。38、销售交易的实质性程序一登记入账的销售交易时真实的1、未发货已入账2、重复入账3、虚假入账检查上述三类多报销售错误的另一有效的方法追查应收账款明细账中贷方发生额的记录。如果应收账款最终得以收回货款或者由于合理的原因收到退货，则记录入账的销售交易一开场

26、通常是真实的；如果贷方发生额是注销坏账，或者直至审计时所欠货款仍未收回，鉴于这些情况可能说明企业存在虚构的销售交易，注册会计师必须详细追查相应的发运凭证和顾客订货单等。二已发生的销售交易均已登记入账【完整性，发生性，不虚列，不漏记】1测试发生目标时存在或发生，起点是明细账，即从主营业务收入明细账中抽取一个发票样本，追查至销售发票存根、发运凭证及顾客订货单2测试完整性目标时，起点应是发运凭证，即从发运凭证中抽取样本追查至销售发票存根以及主营业务收入明细账，以测试是否存在遗漏事项39、主营业务的实质性程序1取得或编制主营业务收入工程明细表复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计数核对相符2检查主营业务收入确认的正确性销售商品收入确认的5个标准：1商品所有权的主要风险和报酬转移给购货方2既没保存与所有权相联系的继续管理权，也无对已售商品实施有效控制3收入的金额能够可靠计量4相关的经济利益很可能流入企业5相关的已发生或将发生的本钱能够可靠计量3实施实质性程序分析1本期与上期的比较；2比较本期各月份的主营业务收入变动趋势3计算本期重要产