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1、选项B销售单独计价的包装物收入应通过其他业务收入，随同商品出售而不单独计价的计入销售费用；选项C出售原材料取得的收入应通过其他业务收入。2、下列各项中，关于政府综合财务报告表述正确的有（A.编制者是各项政府财政部门、各部门、各单位B.年度预算执行情况是其反应的对象C.编制基础为权责发生制D.数据来源于预算会计核算结果参考【答案】AC【解析】编制主体是各项政府财政部门、各部门、各单位,政府综合财务报告编制基础为权责发生制。三、不定项选择题（一）甲公司为增值税一般纳税人，其主营业务为生产并销售M产品，M产品的售价中不包含增值税，确认销售收入的同时结转销售成本。该公司2018年适用的 增值税税率为1

2、6%，第四季度发生经济业务如下：（1）10月10日，向乙公司销售M产品200件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元。M产品已发出并符合收入确认条件。此外，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30，计算现金折扣不考虑增值税。10月24日，乙公司付清了扣除现金折扣后的剩余款项。（2）10月16日，委托丙公司销售M产品400件，每件成本为70元，合同约定丙公司 应按每件110元的价格对外销售，甲公司按售价的10%支付手续费。10月31日，收到丙公司开具的代销清单和已经税务机关认证的增值税专用发票，丙公司实际对外销售M产品200件，应收代销手续费2200元，增值税132元

3、，全部款项尚未结算。（3）11月29日，向丁公司销售M产品1000件并开具增值税专用发票，每件产品的售价为110元，实际成本为70元，由于是成批销售，甲公司给予丁公司10%的商业折扣，M产品于当日发出，符合销售收入确认条件，全部款项至月末尚未收到。（4）缺失1、根据资料（1），下列各项中，关于甲公司和乙公司销售M产品相关会计科目理 解正确的是（ A、10月24日，借记“财务费用”科目220元B、10月24日，借记“银行存款科”目25520元C、10月10日，贷记“库存商品科”目14000D、10月10日，贷记“主营业务收入”科目22000元【答案】ACD【解析】10月10日借：应收账款25 5

4、20贷：主营业务收入22 000应交税费一应交增值税（销项税额） 3 520主营业务成本14 000库存商品10月24日收回货款银行存款25 300财务费用2202、根据资料（2），下列选项中，甲公司委托丙公司代销M产品会计处理正确的是（A、10月31日.仅到丙公司代销清单时：销售费用2 200应交税费一应交增值税（进项税额）1322 332B、10月16日，向丙公司发出M产品时：51 04044 000应交税费一应交增值税（销项税额）7 040C、10月31日，收到丙公司代销清单时，委托代销商品D、10月16日，向丙公司发出M产品时，【解析】10月16日，向丙公司发出M产品时28 000 （

5、40070）28 00010月31日，收到丙公司代销清单时应收账款22 000（200件110）应交税费应交增值税（销项税额）14 000（200件2 200（2200010%）3.根据资料（3），下列各项中，甲公司向丁公司销售M产品会计处理结果正确的是（ A.结转主营业务成本63000元 B.结转主营业务成本70000元C.确认主营业务收入110000元 D.确认主营业务收入99000元【答案】BD【解析】收入：1000件110元（1-10%）=99 000元成本：70元=70 000元4.根据资料（3）和（4），下列各项中，甲公司给予丁公司M商品销售折让的会计处理結果正确的是（ ） A.冲

6、减应交税费1584元B.冲减主营业务成本7000元C.冲减主营业务收入11000元D.冲减主营业务收入9900资料（4）缺失，若是发生销售折让则应当是，AD正确若是退货10%，按照推理ABD正确（二）某企业生产销售甲、乙两种产品，均采用品种法核算产品成本。2018年12月初开始投产甲、乙产品，当月发生相关经济业务如下（1）本月投入甲产品600件，乙产品500件，共同耗用M材料9000千克，每千克50元、M材料在生产开始时一次性投入，材料费用按材料消耗定额比例分配，甲、乙产品材料消耗定额分别为10干克、6千克。（2）本月生产工人薪翻为180 000元、厂部管理人员薪翻为30000元、车间管理人员

7、薪酣为60 000元。企业按生产工时比例在甲、乙产品之间分配职工新和制造费用，甲产品耗用生产工时9 000小时、乙产品耗用生产工时6 000小时。（3）本月甲产品完工400件，月末在产品200件，在产品完工程度为50%。甲产品生产成本按约当产量比例法在完工产品和在产品之间分配。（4）本月乙产品500件全部完工，验收时发现5件产品需要修复后才能入库。额外发生修复费用1400元。其中直接村料400元，直接人工800元，制造费用200元，全部发生的返修费用通过“废品损失”科目核算。要求根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题（答案中的金額单位用元表示，保留小数点后两位数）1、根据流料（1），下

8、列告项中，关于甲，乙产品村料費用分配的计算果正确的是（A.乙产品材料定额消耗量为3000干克 （5006）B.甲产品材料定销耗量为6000千克（60010）C.甲产品应负担村料用300 000元（9000506 000/（3000+6000）D.乙产品应负担村料费用150000元（90003 000/（3000+6000）【答案】ABCD2.根据资料（2）甲、乙产品应负担的职工薪酬和制造费用的计算结果正确的是（A.甲产品应负担的制造费用为54000元B.甲产品应负担的直接人工薪酬为108000元C.乙产品应负担的制造费用为24000D.乙产品应负担的直接人工薪酬为96 000【答案】BC【解析

9、】甲产品应负担的制造费用（60 000（9/（15）=36 000元，甲产品应负担的直接人工薪酬（180 000（9/（15）=108 000，乙产品应负担的制造费用（60 000（6/（15）=24 000元，乙产品应负担的直接人工薪酬为（180 000（6/（15）=72 000。3、根据资料（1）至（3），下列各项中，关于甲产品完工入库会计处理结果表述正确的是（A.记入“库存商品甲产品”料目惜方355200元B.记入“库存商品一甲产品”科目借方315200元c.“生产成本一甲产品”科目借方余为88800元D.“生产成本一一甲产品”科目借方为128800元【解析】甲材料费=300 000元

10、，甲人工费+制造费用=108 000元+36 000元=144 000元，材料费一次性投入因此300 000/600400=200 000元人工费及制造费用应当采用约当产量法约当产量=20050%=100件144 000元/（400+100）=288元（1件完工品成本）288400=115 200元完工总计200 000+115 200=315 200元未完工=300 000+144 000-315 200=128 800元4.根据资料（4），下列督项中，关于乙产品修复费用的会计处理正确的是（A.借:废品损失一一乙产品 1400贷:生产成本一乙产品 B.借:管理费用 废品损失一乙产品 C.借:

11、1 400废品损失一一乙产品D.借:废品损失乙产品 货:原材料 400应付职工薪800制造费用200【答案】CD【解析】无5.根据资料（1）至（4）下列各项中、关干乙产品成本计算结軍表述（A.乙产品单位成本为每件494.8元B.乙产品单位成本为每件492元C.乙产品生产总成本为246000元D.乙产品生产总成本为247400元【解析】乙产品负担材料费=150 000元乙产品负担人工费+制造费用：96 000元“废品损失”科目核算增加生产成本1400元因此总成本=150 000元+96 000元+1400元=247 400元247 400/500=494.8元（单件）2019年5月11日真题初级

12、（经济法）1、下列项目应按照“租赁服务”缴纳增值税的是（ A.远洋运输中的程租服务B.远洋运输中的期租服务C.融资性售后回租D.公交车广告位出租【解析】选项AB交通运输业 选项C金融服务2、企业所得税减半征收的是（ A.花卉种植企业B.谷物种植企业C.中药材种植企业D.果蔬种植企业【解析】略3、非机动驳船的计税依据（A.辆B.整备质量吨C.米D.净吨位数4、根据我国企业所得税法的规定，下列关于收入确认条件的说法中不正确的是（A.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入B.销售商品采用预收款方式的，在发出商品时确认收入C.销售商品需要安装检验的，在发出商品时确认收入D.销售商品采用支

13、付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入【答案】C 【解析】需要安装检验的，是在安装检验完毕之后确认收入5.、下列应计算缴纳印花税的是（A.无息或贴息借款合同B.出版合同C.农业保险合同D.建筑施工单位分包给其他施工单位的分包合同【解析】选项AC属于免税，选项B不征收印花税6、下列合同中,应征收印花税的是（ A.供用电合同 B.法律咨询合同C.融资租赁合同 D.人寿保险合同【解析】选项A电网和用户之间签订的供用电合同不征收，选项B一般的法律、法规、会计、审计等方面的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。选项D目前税法中没有规定对各种人寿保险合同征收印花税，因此订立人寿保险合同无需缴纳

14、印花税。7、甲公司职工齐某因违章操作给公司造成经济损失8000元，甲公司按照劳动合同约定要求齐某赔偿该损失，并按月从其工资中扣除，已知齐某月工资2600元，当地月最低工资标准为2200元，甲公司每月可以从齐某工资中扣除的最高限额为（ A.520元B.440元C.400元D.2600元【解析】经济损失按照工资的20扣除260020=520 2600-520=20802200 2600-2200=400 最多只能扣4008、公司职工甲因工作疏忽给公司造成经济损失10 000元，已知甲每月工资收入为2500元，当地月最低工资为1 800元。根据劳动合同法律制度的规定，该公司可从甲每月工资中扣除的最高

15、限额为（ ）元。A.500 B.700 C. 800D.1 000【解析】经济损失按照工资的20扣除,250020=500, 2500-500=2000大于1800 可以扣5001、下列各项中，属于民事责任形式的是（A.消除危险 B.剥夺政治权利C.驱逐出境 D.没收非法财物【答案】A 选项BC刑事责任，选项D行政责任。2、根据企业所得税法律制度的规定，下列行业中，不适用研究开发费用税前加计扣除政策的是（ A批发和零售行业B住宿和餐饮业C烟草制造业D租赁和商务服务业【解析】1、烟草制造业；2、住宿和餐饮业；3、批发和零售业；4、房地产业；5、租赁和商务服务业；6、娱乐业；7、财政部和国家税务总

16、局规定的其他行业。上述行业以国民经济行业分类与代码（GB/4754-2011）为准，并随之更新。因此，除规定不适用加计扣除的活动和行业外，其余企业发生的研发活动均可以作为加计扣除的研发活动纳入到优惠范围里来。3、根据社会保险法律制度的规定，关于社会保险基金管理运营的下列表述中，正确的有（ 社会保险基金专款专用根据社会保险险种分别建账，分账核算基本养老保险基金逐步实行省级统筹，其他社会保险基金逐步实行市级统筹社会保险基金存入财政专户，通过预算实现收支平衡【答案】ABD【解析】选项C基本养老保险基金逐步实行全国统筹，其他社会保险基金逐步实行省级统筹。（一）某企业为一般纳税人，企业某月有关经营情况如

17、下：（1）销售M型彩电，取得含增值税价款6960 000元，另收取包装物租金58 000元。（2）采取以旧换新方式销售N型彩电500台，N型彩电同期含增值税销售单位4 640元/台，旧彩电每台折价324.8元。（3）购进生产用液晶板，取得增值税专用发票注明税额480 000元。（4）购进劳保用品，取得增值税普通发票注明税额300元。（5）购进一辆销售部门和职工食堂混用的货车，取得税控机动车销售统一发票注明税额96 000元。（6）组织职工夏季旅游，支付住宿费。取得增值税专用发票注明税额1200元。（7）将自产Z型彩电无偿赠送给某医院150台，委托某商场代销800台。作为投资提供给某培训机构40

18、0台；购进50台电脑奖励给业绩突出的职工。已知：增值税税率为16%，取得的扣税凭证已通过税务机关认证。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列问题：1、计算甲公司当月销售M型彩电增值税销项税额的下列算式中，正确的是（ （6960000+58000）（1+16%）16%=968000元B 696000016%=1113600元C 696000016%=960000元（6960000+58000）16%=1122880元【解析】企业因销售商品而出租包装物取得的收入，应当作为价外费用，一并计入销售额中，计算缴纳增值税。2、.计算甲公司当月采取以旧换新方式销售N型彩电增值税销项税额的下列算式中

19、，正确的是（ A 500（4640-324.8）16%=345216元B 500（4640-324.8）16%=297600元C 500464016%=320000元D 5004640（1+16%）-324.816%=294016元【解析】纳税人采取依旧换新方式销售货物的，应按新货物同期销售价格确定销售额，不得扣减就货物的收购价格，金银首饰除外。3、甲公司下列进项税额中，准予从销项税额中抵扣的是（支付住宿费的进项税1200元购进劳保用品的进项税额300元购进货车的进项税额96000元购进生产用液晶面板的进项税额480000元【解析】用于简易计税项目、免税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳

20、务、服务、无形资产、不动产，不得从销项税额中抵扣，因此选项A不得抵扣。选项B取得增值税普通发票，不得抵扣。（二）甲公司为居民企业，主要从事电冰箱的生产和销售业务。2017年有关经 营情况如下。（1）销售电冰箱收入8000万元；出租闲置设备收入500万元；国债利息收入50万元，理财产品收益30万元。（2）符合条件的广告费支出1500万元。（3）向银行借入流动资金支付利息支出55万元。非广告性赞助支出80万元，向客户支付违约金3万元，计提坏账准备8万元。（4）全年利润总额900万元。广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入15%的部分，准予扣除。要求，根据上述资料，不考虑其他因素，分析下

21、列小题。1、甲公司下列收入中，应计入2017年度企业所得税收入总额的是（ A出租闲置设备收入500万元B国债利息收入50万元C销售电冰箱收入8000万元D理财产品收益30万元2、甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的广告费用支出 是（ A 1275万元B1500万元C1287万元D1200万元【答案】A【解析】（8000万元+500万元）15%=1275元3、甲公司在计算2017年度企业所得税应纳税所得额时，下列支出中，不能扣除的是（ 向银行借入流动资金支付利息支出55万元向客户支付违约金3万元计提坏账准备8万元非广告性赞助支出80万元4、计算甲公司2017年度企业所得税应纳税额的下列等式中，正确的是（ A 900+（1500-1287）+80+3+8=1204万元B 900-50+（1500-1275）+80+8=1163万元C 900-500+55+8=1463万元D 900-30+（1500-1200）=1170万元【答案】B【解析】国债利息50，广告费调增，非广告性赞助支出80万元调增，计提坏账准备8万元调增