税收筹划考试试题及答案解析一Word格式.docx

1、）的九级超额累进税率。5%40%5%45%10%45%10%55%第5题 下列关于我国目前政府举办的基本养老保险计划的说法，错误是（ 人在工作期的缴费是免个人所得税的缴费的投资收益是免税的个人在领取基本养老保险计划的养老金时不需要缴纳个人所得税采用的是EET征税模式解析 我国目前政府举办的基本养老保险计划在课税模式上属于EEE，个人在工作期的缴费是免个人所得税的（E），其缴费的投资收益也是免税的（E），个人在领取基本养老保险计划的养老金时也不需要缴纳个人所得税（E）。第6题 根据个人所得税法规定，在中国境内两处或两处以上取得的工资薪金所得，其申纳税报地点的选择是（ 收入来源地税务局指定地点纳税

2、人户籍所在地纳税人选择并固定在其中一地税务机关申报纳税第7题 个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害的地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额的（ ）的部分可以从其应纳税所得额中扣除。20%30%50%100%第8题 工资、薪金所得的应纳税款，应该（ 按分月预缴的方式计征按月计征按年计征按季度计征解析 工资、薪金所得的应纳税款，按月计征，由纳税人在次月7 日内缴入国库，并向税务机关报送个人所得税纳税申报表。第9题 当工业企业商品销售的增值率为（ ）时，一般纳税人与小规模纳税人税负相同。54.55%54.60%54.75%54

3、.90%A解析 当工业企业商品销售的增值率为6%/（17%6%）=54.55%时，小规模纳税人与一般纳税人税负相同；当增值率低于54.55%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人；当增值率高于54.55%时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。第10题 任职于某民营企业的魏先生2008年度每月工资收入2200元，111月份每月已纳税10元；年终时领取全年奖金6000元，则该公民12月份应缴纳的个人所得税为（ ）元。假设各月工资、薪金所得的免征额均为2000元。300310595835解析 6000/12=500（元），年终奖适用税率为5%，速算扣除数为0，年终奖应纳税额=60005%=300（元）；

4、本月工资、薪金应纳税额=（2200-2000）5%=10（元）。因此，魏先生12月份应纳个人所得税额=300+10=310（元）。第11题 下列关于营业税的减免政策，说法错误的是（ 个人转让著作权，免征营业税对个人按市场价格出租的居民住房，免征营业税将土地转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税个人从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询、技术服务业务取得的收入，免征营业税解析 对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%的税率征收营业税。第12题 姚先生2008年11月出版一本小说稿酬85000元，因大受欢迎而在12月份加印，并获得稿酬7000元，则该著作应缴纳的个人所得税为（ 95201

5、03041288014720解析 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次，计征个人所得税。因此，该著作应缴纳的个人所得税=（85000+7000）（1-20%）20%（1-30%）=10304（元）。第13题 为了解决超额累进税费计算复杂的问题，累进税率表中一般规定有（ 平均税率固定税额速算扣除数成本利润率C解析 可采用速算扣除数来解决超额累进税率计算方法复杂的问题。速算扣除数是按全额累进税率计算的税额减去按超额累进税率计算的税额的差。第14题 梁教授某月获得稿费3万元，则其就这笔稿费需要缴纳的个人所得税的数额为（ 3360408843754

6、800解析 稿酬所得一次收入4000元以上的，减除20%的费用，其余额为应纳税所得额。稿酬所得适用20%的比率税率，并按应纳税额减征30%。因此，梁教授这笔稿费需要缴纳的个人所得税的数额=30000（1-30%）=3360（元）。第15题 下列与应税合同有关的印花税纳税人是（ 立合同人合同担保人合同鉴定人合同证人解析 立合同人是指合同的当事人，既指对凭证有直接权利义务关系的单位和个人，但不包括合同的担保人、证人、鉴定人。第16题 增值税率为17%的纳税人和营业税率为5%的纳税人的无差别平衡点增值率为（ 34.41%34.49%34.52%34.68%解析 增值率=（1+增值税税率）x营业税税率

7、/增值税税率=（1+17%）5%/17%=34.41%。第17题 韩女士本月工资收入6000元。如果个人缴纳的“三险”比例分别为8%、2%和1%。则韩女士本月应纳所得税（ 309376436475解析 个人缴纳的“三险”可税前扣除，免征额为2000元。因此，韩女士本月应纳税额=（6000-600011%-2000）15%-125=376（元）。第18题 下列各项中，不属于适用3%营业税率的是（ 交通运输业建筑业金融保险业文化体育业解析 金融保险业适用5%的营业税税率。第19题 赵先生是一名出租车司机，出租车属他个人所有，且一直挂靠在一家出租汽车公司，赵先生每年要向挂靠单位缴纳一定的管理费。因此

8、，赵先生从事客运取得的收入应按照（ ）项目计征个人所得税。工资、薪金所得劳务报酬所得个体工商户的生产、经营所得特许权使用费所得解析 根据我国税法的有关规定，出租车属个人所有，但挂靠出租汽车经营单位或企事业单位，驾驶员向挂靠单位缴纳管理费的，或出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入，按照个体工商户的生产、经营所得项目征税。第20题 根据个人所得税的有关法律规定，在租赁收入的计算过程中，单月可以在税前列支的装修房屋费的上限是（ 800元1600元2000元装修房屋费的20%第21题 税收筹划除了要考虑货币的时间价值外，大多数情况下还要考虑税收筹划的（ 投资

9、价值风险价值市场价值生产经营价值解析 风险价值是指投资者因冒风险进行投资而获取的超过一般投资收益率的那部分额外收益。一般风险越大，风险价值也越大。第22题 根据房产税暂行条例的规定，从价计征方式下，房产税依照房产原值一次减除（ ）后的余值计算缴纳。10%-20%10%30%20%30%10%40%第23题 不属于代扣代缴个人所得税的情形是（ 利息、股息、红利所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得从中国境外取得的所得解析 从中国境外取得的所得，应由纳税人自行申报纳税。第24题 下列财产转让所得中，不需缴纳个人所得税的是（ 转让有价证券所得转让土地使用所得转让机器设备、车船所得股票转让所得解析

10、财产转让所得，是指个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权、及其设备、车船以及其他财产取得的所得。对个人取得的各项财产转让所得，除股票转让所得外，都应缴纳个人所得税。经国务院批准，对股票转让所得暂不征收个人所得税。第25题 下列项目中，在计算应纳个人所得税时实行加征的项目是（ 稿酬所得偶然所得财产转让所得解析 根据个人所得税法实施条例规定，“劳务报酬所得一次收入畸高”是指个人一次取得劳务报酬，其应纳税所得额超过20000元。对应纳税所得额超过2000050000元部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过50000元的，加征十成。第26题 增值税率为17%的纳税人和营业税率

11、为3%的纳税人的无差别平衡点增值率为（ 19.69%19.87%20.18%20.65%解析 增值率=（1+增值税税率）营业税税率/增值税税率=（1+17%）3%/17%=20.65%。第27题 我国税法规定，个人所得税工资、薪金税目的扣除标准为（ 800160020003000第28题 减按20%税率征税的小型微利企业有年度应纳税所得额、从业人数、资产总额等条件的认定。其中年度应纳税所得额不超过（ ）万元。3101530解析 小型微利企业减按20%税率征税征收企业所得税。小型微利企业的认定条件包括：工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

12、其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。第29题 在中国境内无住所，居住超过5年的个人，从第6年起，就其来源于（ ）征税。中国境内的全部所得中国境外的全部所得中国境外但汇回中国的所得中国境内、境外的全部所得第30题 某公司本月被查漏缴增值税50000元、消费税20000元、所得税30000元，被加收滞纳金2000元，被处罚款8000元。因此，该公司还应补缴城市维护建设税和教育费附加（ 50007000800010000解析 城建税和教育费附加的计算依据是纳税人实际缴纳的增值税、营业税和消费税“三税”税额，不包括所得税额和非税款项。因此，公司应

13、补缴城建税和教育费附加=（50000+20000）（7%+3%）=7000（元）。第31题 严先生转让一项专有技术，获得特许权使用费10万元，则这笔特许权使用费的应纳个人所得税额为（ 11200160001962520000解析 该笔特许权使用费金额超过4000元，应扣减20%的费用。特许权使用费所得适用20%的税率。因此，这笔特许权使用费收入应纳个人所得税额=10000020%=16000（元）。第32题 当商业企业商品销售的增值率为（ 30.55%30.77%30.60%30.99%解析 当商业企业商品销售的增值率为4%/（17%-4%）=30.77%时，一般纳税人与小规模纳税人税负相同。

14、当增值率低于30.77%时，小规模纳税人的税负重于一般纳税人；当增值率高于30.77%时，一般纳税人税负重于小规模纳税人。第33题 属于自行申报纳税的所得项目或情形的是（ 年所得12万元以上解析 个人所得税法实施条例第三十六条规定，纳税义务人有下列情形之一的，应当按照规定到主管税务机关办理纳税申报：年所得12万元以上的；从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应纳税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。BCD三项均属于代扣代缴的情形。第34题 消费税的征税范围不包括（ 烟、酒贵重首饰小汽车电视解析 消费税将一些过度消费会对人身健康、社会秩序、资源环境造

15、成危害的特殊消费品（如烟、酒、鞭炮、实木地板、汽油、柴油等）和非生活必需品中的某些奢侈品（如化妆品、贵重首饰、珠宝玉石、高尔夫球具等），以及高能耗或高档消费品（如小汽车、摩托车、游艇等）纳入其征税范围，体现了国家引导消费方向、调节消费结构、公平收入分配的政策意图。第35题 个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改为个体工商户的，应（ 按个体工商户的生产经营所得计征个人所得税，不再征收企业所得税按工资、薪金所得计征个人所得税，不再征收企业所得税先按照企业所得税法的有关规定缴纳企业所得税，再按个体工商户的生产经营所得计征个人所得税先按照企业所得税法的有关规定缴纳企业所得税，再按工资、薪金所得计

16、征个人所得税第36题 下列不属于流转税的是（ 增值税营业税消费税契税解析 契税属于目的、行为税。第37题 对实行超额累进税率的个人收入进行税收筹划，基本方法是（ 隐瞒收入尽量降低收入总额集中收入，以提高每次的应税所得通过改变支付次数、收入均衡支付等方法，以降低每次的应纳税所得额第38题 对于商业企业，一般纳税人和小规模纳税人的无差别平衡点抵扣率为（ 64.47%64.71%76.47%76.71%解析 当两者（一般纳税人和小规模纳税人）税负相等时，其折扣率则为无差别平衡点折扣率，即折扣率=1-（征收率/增值税税率）=1-（4%/17%）=76.47%。第39题 下列各项中，应缴纳消费税的是（

17、商店自制啤酒商店销售外购啤酒商店销售化妆品商店销售卷烟解析 消费税属于价内税，并实行单一环节征收，一般在应税消费品的生产、委托加工和进口环节缴纳，零售环节不征收消费税（金银首饰和钻石除外）。第40题 今年王先生和三名同事共同进行了一项课题研究，他们携成果参加科研比赛，获得了二等奖，获奖金共计10000元。每人平均2500元。王先生这2500元应按照（ ）项目申报个人所得税。解析 偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。其中，得奖是指参加各种有奖竞赛活动，取得名次得到的奖金。第41题 下列不属于免征个人所得税的所得是（ 保险赔款抚恤金救济金年终奖金第42题 对企事业单位的承包经

18、营、承租经营的应纳税所得额是以每一纳税年度的收入；总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。该必要费用是（ ）元/月。2800第43题 某画家月初将其精选的书画作品交由某出版社出版，从出版社取得报酬10万元。该笔报酬在缴纳个人所得税时适用的税目是（ 工资薪金所得第44题 在计算劳务报酬所得时，如果属于同一事项连续取得收入的，以（ ）内取得的收入为一次。1个月3个月6个月12个月解析 我国个人所得税法规定，劳务报酬所得凡属一次性收入的，以取得该项收入为一次，按次确定应纳税所得额；凡属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次，据以确定应纳税所得额；但如果纳税人当月跨县（含县级市、区）提

19、供了劳务，则应分别计算应纳税额。第45题 个人投资创业，下列企业组织形式中，税负最重的是（ 个体工商户合伙制企业个人独资企业有限责任企业解析 从2000年1月1日起，我国对个人独资企业、合伙制企业停征企业所得税，其投资所得比照个体工商户的生产经营所得征收个人所得税。对于这几种投资方式，在收入相同的情况下，个体工商户、个人独资企业、合伙制企业、有限责任制企业（企业所得税纳税人）的税负是不一样的，有限责任制企业的税负最重。第46题 高小姐本月获得劳务报酬3500元，则此项劳务报酬应纳税额为（ 175392540560解析 此项劳务报酬低于4000元，因此可扣减800元的费用。应纳税额；（3500-

20、800）20%=540（元）。第47题 纳税人未按照规定期限缴纳税款的，税务机关将按日加收滞纳税款（ ）的滞纳金。0.5135解析 税收征管法规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。第48题 （ ）指在征税对象的一定数量水平上，征税对象的增加导致的所纳税额的增量与征税对象的增量之间的比例。名义税率实际税率第49题 某作家的长篇小说在一家晚报上连载3个月，每月收A,3000元。则这三个月所获稿酬应缴纳的个人所得税为（ 924100813201440解析 同一作品在报刊上连载取得收入的，

21、以连载完成后取得的所有收入合并为一次，计征个人所得税。该作家连载稿酬收入应纳所得额=30003=9000（元），减除20%的费用，适用税率为20%，并按应纳税额减征30%。因此，该作家应纳税额=9000（1-30%）=1008（元）。第50题 吴先生将闲置的一套机器设备出租，在出租财产过程中缴纳的税金500元，获得租赁收入5000元。则吴先生就其财产租赁所得应纳个人所得税税额为（ 7207409001080解析 财产租赁所得在出租财产过程中缴纳的税金可从其财产租赁收入中扣除。每次收入不超过4000元的，定额减除费用800元；每次收入在4000元以上的，定率减除20%的费用。应纳个人所得税税额=（5000-500）20%=720（元）。第51题 某酒店12月餐厅收入15万元，客房收入20万元，卡拉OK厅门票收入5万元、酒水饮料收入5万元。该酒店12月应纳营业税为（ 2.253.003.253.75解析 餐厅收入属于服务业，适用5%的营业税率，155%=0.75（万元）；客房收入是服务业，适用