会计职称中级会计实务模拟试题及答案解析二十五Word文档下载推荐.docx

1、（不考虑闲置资金产生的收益） A46.40 B46.09 C 47.20 D46.13D解析 第二季度可资本化的汇兑差额=1 500 （7.29-7.26）+22.5（7.29-7.26）+22.5 （7.29-7.27）=46.13（万元）。第4题 正保公司2007年末“递延所得税资产”科目的余额为66万元（均为固定资产后续计量所产生的差异），适用的所得税税率为33%，2008年初适用的所得税税率改为25%，2008年末正保公司固定资产的账面价值为3 000万元，计税基础为 3 500万元，同时2008年正保公司确认了一项交易性金融资产的公允价值变动损失为200万元，该项交易性金融资产的账面

2、价值为1 800万元，计税基础为2 000万元，假设不考虑其他因素，则正保公司2008年末“递延所得税资产”科目的发生额为（ ）万元。A 175B 125C 159D 109解析 递延所得税资产本期发生额=（3500- 3000）+（2000-1800）25%-66=109（万元）。第5题 甲公司用一台设备换入乙公司的一项专利权。设备的账面原值为10万元，已提折旧为2万元，已提减值准备1万元，公允价值为11万元。甲收到乙公司支付补价2万元。两公司资产交换具有商业实质，甲公司换入专利权的入账价值为（ ）万元。A 10B 12C 9D 14解析 甲公司换人专利权的入账价值=11-2=9（万元）。第

3、6题 环宇公司处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为300万元，投资性房地产的账面余额为280万元（其中成本为260万元，公允价值变动为20万元），该顷投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为15万元；假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产的净收益为（ ）万元。A 35B 30C 20D 55A解析 处置该项投资性房地产的净收益=300 -280-20+20+15=35（万元）。第7题 远航公司2008年末原材料的账面余额为300万元，数量为20吨。该原材料专门用于生产与A公司所签合同约定的20台甲产品。该合同约定：远航公司为A公司提供甲产品2

4、0台，每台售价 18万元。将该批原材料加工成20台甲产品尚需加工成本总额为68万元。估计销售每台甲产品尚需发生相关税费0.5万元。本期期末市场上该原材料每吨售价为15万元，估计销售每吨原材料尚需发生相关税费0.1万元。该公司2007年来已为该原材料计提存货跌价准备为2万元。远航公司2008年对该原材料应计提的存货跌价准备为（ ）万元。A 18B 0C 16D 2解析 因为该批原材料是为了生产产品而持有的，所以，材料的可变现净值应该以产品的售价或者合同约定的价值为基础进行计算，因此 2008年末原材料的可变现净值=1820-68- 0.520=282（万元），而成本为300万元，所以，当期应计提

5、的跌价准备=（300-282）-2= 16（万元）。第8题 甲企业2008年6月20日购入一条生产线投入使用，该生产线原价1 000万元，八成新，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用年数总和法计提折旧，2008年12月31日该生产线的可收回金额为600万元，预计尚可使用年限为3年，预计净残值为零，折旧方法不变。不考虑其他因素，则至2009年12月31日止甲企业共计提的折旧额为（ ）万元。A 125B 300C 425D 420解析 2008年该生产线计提的折旧额=（1 00080%-50）5/156/12=125（万元），2008年12月31日计提减值准备后的账面价值为600万元

6、，所以2009年应计提折旧额=6003/6= 300（万元），所以到2009年12月31日甲企业共计提的折旧额为=125+300=425（万元）。第9题 2008年10月1日，华容公司销售一批材料给甲公司，价税合计58.5万元，款项尚未收到。 2008年12月31日，华容公司与甲公司进行债务重组。重组协议如下：华容公司同意免除甲公司债务18.5万元，剩余债务延长至2010年12月 31日，每年按余款的5%收取利息（同时协议中列明：若甲公司2009年获利超过30万元，则 2010年将加收2%的利息），利息和本金于2010年12月31日一同偿还。假定华容公司为该项应收账款计提坏账准备3.5万元，整

7、个债务重组交易没有发生相关税费。甲公司预计2009年获利很可能超过30万元。不考虑其他因素，则在债务重组日，甲公司应确认的债务重组收益为 （ ）万元。A 18.5B 17.7C 15D 13.7解析 账务重组收益=58.5-40-（58.5- 18.5）2%=17.7（万元）。第10题 2007年6月30日五星公司以600万元取得锦秋公司40%股权且具有重大影响，按权益法核算。取得长期投资时，锦秋公司某项固定资产的账面价值为600万元，公允价值为800万元，该项资产采用直线法计提折旧，尚可使用年限为5年。2007年锦秋公司发生亏损1 000万元 （各月份均匀发生），则五星公司应确认的投资损失是

8、（ ）万元。A 600B 400C 208D 392解析公司2007年应确认的投资损失= 1 0002+（800-600）5240%=208 （万元）。第11题 远航公司于2008年1月1日开工建造一项固定资产，2009年12月31日完工，该公司为建造该固定资产于2008年1月1日借入一笔专门借款，本金为2 000万元，年利率为6%，两年期，工程建设期间还占用了一笔一般借款，为 2006年12月1日借入三年期借款500万元，年利率为8%；该项在建工程在2008年的资产支出情况为：2008年1月1日支出2000万元， 2008年4月1日支出300万元。不考虑其他因素，则该公司在2008年需要资本

9、化的利息费用为（ ）万元。A 138B 120C 144D 160解析 专门借款资本化的利息费用=2 000 6%=120（万元）。 一般借款的资本化的利息费用=3009/12 8%=18（万元）。 则2008年需要资本化的利息费用=120+18= 138（万元）。第12题 2008午12月31日，乙公司某生产线尚可使用 5年，在未来4年内每年产生的现金流量净额分别为200万元、300万元、400万元、600万元，2013年产生的现金流量净额以及该生产线使用寿命结束时处置形成的现金流量净额合计为800万元；假定按照5%的折现率和相应期间的时间价值系数计算该生产线未来现金流量的现值；该生产线的公

10、允价值减去处置费用后的净额为1 900万元。2008年12月31日计提减值准备前该生产线的账面价值为2 000万元。已知部分时间价值系数如下：B 1年C 2年D 3年E 4年F 5年G 5%的复利 现值系数H 0.9524I 0.9070J 0.8638K 0.8227L 0.7835解析 该生产线未来现金流量现值=200 0.9524+3000.9070+4000.8638+6000.8227 +8000.7835=1 928.52（万元），而公允价值减去处置费用后的净额=1 900（万元），所以，该生产线可收回金额=1928.52（万元），应计提减值准备 =2000-1928.52=71.

11、48（万元）。第13题 环宇公司2008年的主营业务收入为3 000万元，增值税销项税额为510万元，2008年资产负债表中的应收票据的年初数为600万元，年末数为500万元，应收账款的年初数为300万元，年末数为460万元，2008年发生了坏账20万元，计提坏账准备30万元，根据上述资料，该公司2008年“销售商品、提供劳务收到的现金”为（ ）万元。A 3 420B 3 510C 3 770D 3 750解析 销售商品、提供劳务收到的现金= （3 000+510）+（600-500）-（460-300）-30 =3 420（万元）。第14题 某上市公司2009年度财务会计报告于2010年2月

12、20日完成，注册会计师完成审计工作并签署审计报告的日期是2010年4月15日，经董事会批准可以对外公布的日期是2010年4月21日，正式对外公布的日期是2010年4月30日。则该公司资产负债表日后事项涵盖的期间为（ ）。A2010年1月1日至2010年4月30日B2010年1月1日至2010年4月15日C2010年1月1日至2010年4月20日D2010年1月1日至2010年4月21日解析 资产负债表日后事项所涵盖的期间是资产负债表日后至财务会计报告批准报出日之间。第15题 甲公司当期发生研究开发支出计1000万元，其中研究阶段支出290万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为200万元，符

13、合资本化条件后发生的支出为600万元。税法规定该公司的研究开发支出可按150%加计扣除。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途，则产生的应纳税暂时性差异为（ ）万元。A500B600C1500D900解析 该项无形资产的账面价值为600万元，可在税前扣除的金额为1000150%=1500（万元），其计税基础为0。产生的应纳税暂时性差异=600-0=600（万元）。二、计算题（本大题2小题每题10.0分，共20.0分。环宇公司于2008年1月1日动工兴建一座办公楼，工程采用出包方式，于2009年12月31日完工达到预定可使用状态，所发生的资产支出为： 2008年1月1日支出2 000万元

14、； 2008年7月1日支出1 000万元； 2009年1月1日支出3 000万元； 2009年7月1日支出2 000万元。 环宇公司为建造此项办公楼于2008年1月1日 专门借入款项5 000万元，期限为三年，年利率为6%，除此外无其他专门借款，另外还占用了两笔一般借款：（1）向甲银行长期贷款1 000万元，期限为2007年12月1日至2010年12月1日，年利率为 8%，按年支付利息；（2）发行公司债券1亿元，发行日为2006年1月1日，期限为5年，年利率为9%，按年支付利息。企业将闲置的专门借款资金用于固定的短期债券投资，假定短期投资月收益率为1.5，假定全年按照360天计算。 该项办公楼

15、在2009年末达到预定可使用状态后，作为管理部门的办公楼使用，预计使用年限为 20年，预计净残值为33.2万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2011年6月30日，环宇公司与大华公司签订协议，将该办公楼经营出租给大华公司，租赁期为 5年，租赁开始日为2011年7月1日，2011年7月1日该项办公楼的公允价值为8 000万元，甲公司采用公允价值模式核算投资性房地产。要求：（1）计算2008年度和2009年度应予以资本化的借款费用金额，并做出借款费用相关账务处理；（2）计算该项固定资产的实际成本；（3）计算2010年、2011计提折旧的金额，并编制相关账务处理；（4）编制2011年7月1日由自用房地

16、产转换为投资性房地产的账务处理（答案以万元为单位）。（1）分别计算2008年度和2009年度应予以资本化的借款费用金额并作相应的账务处理： 计算专门借款利息费用资本化金额 2008年度专门借款利息费用应予以资本化的金额 =50006%-3 0001.56-2 0006=255（万元） 2009年度专门借款利息费用应予以资本化的金额 =5 0006%=300（万元） 计算所占用的一般借款利息费用资本化金额一般借款资本化年利率=（1 0008%+10000） 9%）/（1 000+10 000）100%=8.91% 因为2008年共计支出为3000万元，而专门借款为5 000万元，所以，2008年

17、没有占用一般借款。2008年度一般借款利息费用应予以资本化的金额为零。 2009年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=1 000360/360+2 000180/360=2 000 （万元），2009年一般借款利息资本化金额= 2 0008.91%=178.2（万元）。 2008年度应予以资本化的利息赞用总额：255 （万元），2009年度应予以资本化的利息费用总额=300+178.2=478.2（万元） 相应的账务处理： 2008年度： 借：在建工程 255 应收利息 45 财务费用 980 贷：应付利息 1 280 2009年度：在建工程 4782 财务费用 8018 （2）该项固定资

18、产的实际成本 =2 000+1 000+3 000+2000+255+478.2 =8 733.2（万元） （3）2010年应计提的折旧金额 =8 733.22/20=873.32（万元） 2011年应计提的折旧金额 =（8 733.2-873.32）2/20180/360 =392.99（万元） 2010年的账务处理：管理费用 873.32累计折旧 873.32 2011年的账务处理：管理费用 392.99累计折旧 392.99 （4）编制2011年7月1日由自用房地产转换为投资性房地产的账务处理：投资性房地产 8 000 累计折旧 1 266.31固定资产 8 733.2 资本公积其他资本

19、公积 533.11黄河股份有限公司（以下简称黄河公司）为增值税一般纳税人，增值税税率17%，黄河公司以产品生产、销售为主营业务。不考虑除增值税以外的其他相关税费。208年发生以下经济业务 （下列贷款均为不含增值税的货款）：（1）1月1日，黄河公司与A公司签订了一项建造合同，合同总收入1 000万元，合同总成本800万元，208年1月1日开工，预计209年12月31日完工。假设该建造业务属于企业的其他业务。8年当年有关资料如下： 208年实际发生成本500万元；完成合同尚需发生成本300万元；当年已结算工程价款600万元；当年实际收到价款460万元。（2）3月18日，黄河公司销售给某客户甲产品

20、600件，每件售价为210元，成本为150元，同时，黄河公司规定，若客户购买500件（含500件）以上可得到每件10元的商业折扣，商品已经发出，款项尚未收到。为了及早收回款项，黄河公司给予该客户现金折扣，现金折扣的条件为： 2/10，1/20，n/30（计算现金折扣时不考虑增值税），黄河公司于4月1日收到款项。（3）5月1日，A公司要求黄河公司给予所购商品10%的折让，因该商品外观存在质量问题，黄河公司同意了A公司的要求并到税务机关开具了红字增值税专用发票，该批商品是A公司 207年购入的，售价为600 000元，成本为 400 000元，货款尚未收到。（4）6月10日，黄河公司向B公司销售乙

21、商品 800件，每件售价500元，成本为400元；销售丙商品300件，每件售价1 000元，成本为800元，款项已收妥。（5）7月1日，黄河公司与C公司签订一份商标使用权转让合同，合同规定：C公司有偿使用黄河公司的商标权1年，一次性支付使用费500 000元，不提供相关的后续服务，款项已收到。（6）8月20日，黄河公司将账面原价为600 000元，已提折旧为300 000元，已计提减值准备为 80 000元的固定资产对外出售，取得价款230 000元并存入银行。（7）9月1日，黄河公司向D公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明的销售价格为 500 000元，增值税额为85 000元，该批商

22、品的成本为400 000元，商品已发出，款项已收到；同时协议约定，黄河公司应在209年1月1日将所售商品以510 000元的价格购回，假定不考虑其他因素。（8）10月20日，黄河公司与E公司签订购销合同，黄河公司向E公司销售新产品，价款 1 000 000元，成本800 000元。合同约定试用期 6个月，若发现质量问题可以无条件退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到产品已发出。（9）11月1日，黄河公司采用以旧换新的方式销售给F公司产品2件，单价为200 000元，单位销售成本为150 000元，同时收回两件同类的旧商品，每件回购价为30 000元，回收的旧商品作为

23、原材料 （不考虑进项税额问题），款顷已收到。（10）12月31日，黄河公司偿还到期的银行短期借款100 000元；计提未到期借款分次付息的利息5 000元。 编制上述业务的有关会计分录。（1）确定208年完工程度 =5 000000（5 000000+3 000000）100% =62.5% 确定208年合同收入 =10 000 00062.5% =6250000（元） 208年合同毛利 =（10000 000-8 000000） =1 250000（元） 208年合同费用 =6 250000-1 250 000 =5 000000（元） 208年会计分录：工程施工合同成本 5 000 000

24、银行存款、原材料等 5 000 000应收账款 6 000 000工程结算 6 000 000银行存款 4 600 000应收账款 4 600 000工程施工合同毛利 1 250 000 其他业务成本 5 000 000其他业务收入 6 250 000 （2）借：应收账款 140400主营业务收入甲商品 120000 600（210-10） 应交税费应交增值税（销项税额） 20 400主营业务成本 90 000库存商品 90 000银行存款 139 200 财务费用 1 200 （3）借：主营业务收入 60000 10 200应收账款 70 200 （4）乙商品银行存款 468 000主营业务

25、收入 400 000 68 000主营业务成本 320000库存商品乙商品 320000 丙商品银行存款 351 000主营业务收入 300 000 51 000主营业务成本 240000库存商品丙商品 240 000（5）借：银行存款 500 000其他业务收入 500 000（6）借：固定资产清理 220000 累计折旧 300000 固定资产减值准备 80000固定资产 600000 借：银行存款 230000 营业外收入 10000（7）借：银行存款 585 000应交税费应交增值税（销项税 额） 85 000 其他应付款 500000发出商品 400 000库存商品 400000财务费用 10000 （510000-500 000）/55其他应付款 10000（8）借：发出商品 800000库存商品 800 000应收账款 170000应交税费应交增值税（销项税额） 170 000（9）借：银行存款 408 000 原材料 60 000主营业务收入 400000主营业务成本 300 000库存商品 300000（10）借：短期借款 100 000 贷